張巖

環(huán)保稅已經(jīng)正式征收一年了。

經(jīng)過10年醞釀、兩次審議及多次修改的《環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日開始實(shí)施以來，作為中國第一部體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，它不僅已經(jīng)平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)了排污費(fèi)“費(fèi)改稅”，填補(bǔ)了“排污費(fèi)”地方靈活性大、執(zhí)法力度小的弊病，而且從政策層面發(fā)揮了引導(dǎo)綠色發(fā)展的杠桿作用，促使企業(yè)和機(jī)構(gòu)主動(dòng)自發(fā)升級污染治理，為推進(jìn)我國生態(tài)文明建設(shè)提供了全新動(dòng)力，將我國環(huán)保事業(yè)引向健康的綠色發(fā)展趨勢。

有法可依落到實(shí)處

“以前就是每年固定交八九千塊錢的排污費(fèi)，現(xiàn)在不是了，一項(xiàng)一項(xiàng)分得很細(xì)?！标愓苁呛颖币患沂髽I(yè)質(zhì)量安全環(huán)保部的負(fù)責(zé)人，他在接受《中國報(bào)道》記者采訪時(shí)詳細(xì)介紹了其所在企業(yè)關(guān)于環(huán)保稅的一些具體收費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)：企業(yè)的主要排放口涉及鍋爐排氣筒、車間試氣排氣塔、焊接排氣筒、噴漆排氣筒、清洗排氣筒等，污染物主要是煙塵、氮氧化物、二氧化硫、硫酸霧、甲苯、二甲苯、鎳及其化合物等。

“從金額上說，比過去是多了一些。但是現(xiàn)在有一點(diǎn)很重要，就是少排污、少收稅，這個(gè)稅費(fèi)根據(jù)排放量是在不斷變化的，而且減免的稅額確實(shí)也都落實(shí)了。”他表示，現(xiàn)在通過監(jiān)測和計(jì)算稅費(fèi)，能夠更了解企業(yè)的污染排放情況，有的放矢地進(jìn)行改善和治理。

過去，“排污費(fèi)”作為政策性收費(fèi)，執(zhí)法力度較小。出于地方保護(hù)主義，地方政府能真正做到按章辦事的并不多?！?015環(huán)境統(tǒng)計(jì)年報(bào)》的數(shù)據(jù)顯示，2015年我國實(shí)際解繳入庫的排污費(fèi)總額為178.5億元。而2015年全國生產(chǎn)部門四大類重點(diǎn)污染物排放量，按照排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)繳總額約為552.6億元，實(shí)繳金額僅占32.3%。

《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施使環(huán)保稅實(shí)現(xiàn)了有法可依，確保了法規(guī)的嚴(yán)格落實(shí)?！案臑槎愂阵w制，地方政府就不能隨便減免或者增收，避免了排污費(fèi)在操作上產(chǎn)生的一些地方政府靈活性過大的問題。”國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所副所長常紀(jì)文說。

環(huán)保稅實(shí)施之后，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)環(huán)保部門傳遞的排污單位信息開展征收服務(wù)，納稅人自覺申報(bào)意識(shí)得到明顯增強(qiáng)。在國家生態(tài)文明試驗(yàn)區(qū)福建省，2018年1月至10月共有12142戶環(huán)保稅納稅人實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)信息采集，申報(bào)率達(dá)99%，共申報(bào)環(huán)保稅3.33億元。福建省稅務(wù)局總會(huì)計(jì)師曾鐘滔表示，該省89個(gè)辦稅服務(wù)廳中有86個(gè)設(shè)置了環(huán)保稅專崗和綠色辦稅通道，營造了積極正面的社會(huì)效應(yīng)。

與此同時(shí)常紀(jì)文也表示，“由于環(huán)境污染在地區(qū)之間各不相同，環(huán)保稅原則上地方特征比較強(qiáng)，也允許不同地區(qū)在最低稅率基礎(chǔ)上，根據(jù)地區(qū)的環(huán)境承載能力執(zhí)行差異化稅率?！?/p>

《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元，具體適用稅額可由各地人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)在法定稅額幅度內(nèi)決定。目前北京市應(yīng)稅大氣污染物與水污染物均按稅額幅度上限執(zhí)行；河北省將應(yīng)稅大氣主要污染物和水主要污染物稅額分為3檔，分別按最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍和4倍執(zhí)行；寧夏、甘肅、江西、吉林等省份按照環(huán)保稅法確定的最低限額征收。

倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

然而環(huán)保稅的環(huán)保意義和社會(huì)意義遠(yuǎn)大于財(cái)政收入意義。據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的一份調(diào)查報(bào)告顯示，2018年一年，京津冀地區(qū)二氧化硫同比下降了2.2萬噸，降幅達(dá)22.7%；氮氧化物同比下降了3.5萬噸，降幅為13.1%。

環(huán)保稅鼓勵(lì)節(jié)能減排、促進(jìn)綠色生產(chǎn)、對節(jié)能減排達(dá)標(biāo)的單位給予免稅等獎(jiǎng)勵(lì)。復(fù)旦大學(xué)環(huán)境經(jīng)濟(jì)研究中心副主任李志青在接受《中國報(bào)道》記者采訪時(shí)表示：“污染防治是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，要占用大量社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，因此就需要引入和調(diào)動(dòng)排放主體更大的環(huán)保意識(shí)和積極性。免征措施為一種激勵(lì)機(jī)制，也可以視為是一種成本上的補(bǔ)貼，通過這種方式使相關(guān)企業(yè)有技術(shù)改進(jìn)和排放達(dá)標(biāo)的動(dòng)力。”

根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年前三季度數(shù)據(jù)顯示，經(jīng)過這樣的政策調(diào)控，享受達(dá)標(biāo)排放免稅優(yōu)惠的城鄉(xiāng)污水處理廠、垃圾處理廠累計(jì)免稅27.3億元，占減免稅總額的40%，體現(xiàn)了環(huán)保稅對于污染集中處理、鼓勵(lì)達(dá)標(biāo)排放的激勵(lì)作用。

中國石油蘭州石化公司催化劑廠以往每年需繳24萬元的排污費(fèi)，征收環(huán)保稅后，通過設(shè)備改造，對所有生產(chǎn)裝置工藝尾氣進(jìn)行凈化處理，降低污染物排放，如今一年只需要繳15萬元左右的環(huán)保稅。

科環(huán)集團(tuán)龍?jiān)喘h(huán)保公司業(yè)務(wù)部項(xiàng)目負(fù)責(zé)人王鑫向《中國報(bào)道》記者介紹，作為一家專業(yè)從事大氣、水、固廢污染治理的公司，自去年環(huán)保稅開始實(shí)施以來，他們都明顯感覺“忙起來”：“許多原先對此并不重視的中小型企業(yè)也開始積極要求進(jìn)行環(huán)保方案優(yōu)化和污染排放治理，這是個(gè)很好的信號(hào)?！?/p>

環(huán)保稅正在倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，通過優(yōu)化節(jié)能減排措施擴(kuò)大利潤。中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希認(rèn)為，從“錢袋子”著手的環(huán)保稅有利于實(shí)現(xiàn)中國對重點(diǎn)污染物的減排目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，豐富政府對于環(huán)境治理和保護(hù)的手段，發(fā)揮生態(tài)建設(shè)的整體協(xié)同效應(yīng)。

深化改革依然在路上

環(huán)保稅實(shí)施一年以來，各個(gè)方面都可見向好發(fā)展趨勢，然而作為磨合期的新生事物，環(huán)保稅仍有不少局限性，在下一階段深化稅制改革中仍有不少“成長的煩惱”需要面對。

這一年實(shí)施的過程中，征收管理細(xì)則與應(yīng)稅污染物適用都在不斷明確中。2018年10月25日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部印發(fā)的《關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》，就對應(yīng)稅污染物適用和稅收減免適用明確了更為細(xì)致的范圍，《環(huán)境保護(hù)稅法》也明確了稅收減免情形。

雖然取得了一定環(huán)境保護(hù)成效，但從整體的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)來看卻還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，稅率設(shè)置偏低?！叭珖秶赡軒装偃f甚至上千萬家企業(yè)，平攤下來還比較少，對排污規(guī)制并沒有達(dá)到質(zhì)變的效應(yīng)。”李志青指出。

至于如何還原環(huán)境污染的實(shí)際成本，不僅與征收范圍與稅率有關(guān)，還涉及到稅種?！澳壳耙廊挥幸恍┎⒎且原h(huán)境保護(hù)的名義所征收的稅，實(shí)際上也帶有環(huán)境保護(hù)的功能，我們應(yīng)該把實(shí)際的稅率還原成名義稅率，都?xì)w到環(huán)境保護(hù)稅里面去?！崩钪厩嘟忉?，“這樣企業(yè)如果多排污的話，會(huì)感到繳很多稅，從而強(qiáng)化污染遏制作用。作為綜合性的環(huán)境稅稅種，我國的環(huán)保稅在具體征管過程中可以借鑒的國際經(jīng)驗(yàn)相當(dāng)有限。環(huán)保稅征收范圍涵蓋幾大類不同污染物，征管工作相對復(fù)雜，應(yīng)順應(yīng)提高政府治理能力的時(shí)代要求，更多尋求與我國稅制相適應(yīng)、相匹配的信息化現(xiàn)代征管方式?！?/p>