摘 要：在今年六月的中下旬，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，此次審議也是我國個人所得稅務(wù)法頒布以來的第七次改革，同時也是最具有跨時代意義的改革：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅；個稅免征額由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大較低檔稅率級距。新的個稅法案將在2019年1月1日起正式實施，由于個人所得稅免征額的提高，以及對個人所得稅征收體制的完善，將為我國廣大的納稅人帶來較大的稅改紅利。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟形勢 個人所得稅 改革建議

引 言

個稅改革是推進我國國民共同發(fā)展的主要手段之一，隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，人民的生活質(zhì)量以及收入也在不斷提高。自1981年800元的免征額，到2019年將要執(zhí)行5000元的免征額，個稅改革也在見證著我國經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的態(tài)勢。個稅免征額的上調(diào)，以及對個稅體制的完善，根本目的還是在于推動我國經(jīng)濟以及社會全面發(fā)展。所以，要深入實際，展開全面的調(diào)研工作，將指數(shù)和稅收緊密相結(jié)合，制定出合理、規(guī)范的稅收制度，從而能夠進一步提高我國廣大納稅人的生活質(zhì)量，以及我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

一、經(jīng)濟形勢和個人所得稅的關(guān)系分析

個人所得稅相關(guān)政策的改動，要根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變動而實時做出相應(yīng)的調(diào)整。而我國經(jīng)濟想要平穩(wěn)發(fā)展，就必須配置機動靈活的個人財稅制度。所以，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢和個人所得稅是相輔相成，相互作用的關(guān)系。

就當(dāng)前的經(jīng)濟形勢而言，國際經(jīng)濟疲軟，特別是歐洲地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展處于近10年的低谷期。由于經(jīng)濟全球化的作用，我國經(jīng)濟發(fā)展也受到了國際經(jīng)濟形勢的影響，所以，想要穩(wěn)定國民經(jīng)濟的發(fā)展，必須要出臺一定的稅收改革政策，刺激國內(nèi)消費。對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的研究結(jié)果，為我國個人所得稅改革提供了可靠的依據(jù)，同時也證實了稅法改革的必要性。

二、個人所得稅問題分析

（一）有缺陷的稅制模式

稅制模式存在缺陷是我國個人稅收體系主要的問題之一。稅制模式缺乏針對性，缺少對低收入人群以及工薪階層的政策傾斜，從而導(dǎo)致整個低收入群體的收入沒有辦法跟上物價的增長。除此以外，稅制模式還缺乏靈活性，無法在經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)問題的第一時間開展有效的財政措施穩(wěn)定社會[1]。

（二）不合理的稅制要素

稅制要素不合理是我國個人稅收體系主要的問題之一。首先，稅制要素的內(nèi)容過于片面，無法覆蓋社會實際發(fā)展過程中遇到的各種財稅問題，從而無法有效的拖動我國主體經(jīng)濟的發(fā)展。其次，稅制要素脫離實際，沒有和相應(yīng)的經(jīng)濟指數(shù)掛鉤，沒有充分結(jié)合我國實際經(jīng)濟發(fā)展的局勢，從而無法為我國社會經(jīng)濟發(fā)展提供有力的政策支持。

（三）稅收征管中的問題

廣義的稅收征管包括各稅種的征收管理，主要是管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制和稅務(wù)執(zhí)行五個方面，但是在實際的稅收工作中，沒有細化各個部門的職責(zé)，從而會形成相應(yīng)的監(jiān)管盲區(qū)，最終會直接影響我國社會經(jīng)濟發(fā)展的全面性。除此以外，在稅收制度的制定工作中，也沒有體現(xiàn)科學(xué)原則，無法對社會經(jīng)濟發(fā)展起到促進作用。

三、我國個人所得稅改革路徑分析

（一）對個人所得稅免征額和稅率合理調(diào)整

對個人所得稅免征額和稅率合理調(diào)整的工作對象集中在兩類人身上，首先第一類是收入較低的工薪階層，由于該階層的人均收入較低，所以要適當(dāng)?shù)奶岣邆€人所得稅免征額，在實際制定相應(yīng)的個人所得稅免征額時，要深入實際，通過對工薪階層進行全面、持續(xù)性的調(diào)查工作，確定一個合理的個人所得稅免征額。并根據(jù)我國經(jīng)濟實際發(fā)展的情況，制定一套動態(tài)的個人所得稅免征額調(diào)整辦法，從而使廣大工薪階層的生活質(zhì)量得到保障，最終達到穩(wěn)定社會的目的。其次，還要針對沒有達到個人所得稅免征額的低收入人群，制定具有針對性的幫扶政策。作為當(dāng)?shù)卣约敖逃鞴懿块T而言，要切實提高教育、醫(yī)療的公共開支，從而減輕低收入群體在子女教育以及看病吃藥方面的支出，從而有效的緩解其經(jīng)濟壓力。

（二）將指數(shù)和稅收緊密連接起來

個人稅收體系的制定以及完善不能從單一的方面進行總結(jié)歸納，要深入社會，展開全面、系統(tǒng)的調(diào)查工作。本著科學(xué)性的原則，制定出能夠切實提高我國個人以及國家經(jīng)濟增長的個人稅收體系。

由于受到國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的影響，個人稅收體系改革的呼聲越來越強烈。但是，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的發(fā)展是動態(tài)的，并不是一成不變的，所以要用發(fā)展的眼光進行相應(yīng)的個人稅收體系改革工作。所以，要將相應(yīng)的經(jīng)濟指數(shù)和個人稅收體系掛鉤，制定出一套公平、公正的個人稅收體系。借鑒國外優(yōu)秀的改革經(jīng)驗，我國可以將CPI經(jīng)濟指數(shù)和個人稅收體系掛鉤，建立一個聯(lián)動機制。在設(shè)計個稅要素的過程中，充分考慮我國經(jīng)濟變化，使其能夠順應(yīng)形勢的發(fā)展而做出相應(yīng)的調(diào)整。

（三）有機結(jié)合大病醫(yī)療

專項扣除，是個稅改革工作重要的組成部分之一。

醫(yī)療服務(wù)是民生關(guān)注的主要問題之一，也是影響廣大基層勞動人民經(jīng)濟收益的主要因素。在個稅改革的工作中，要全面充分結(jié)合大病醫(yī)療開展，由于我國目前大病醫(yī)療的具體實施辦法還未出臺，所以，要參照“贍養(yǎng)老人”進行專項扣除，放快大病醫(yī)療的繳納范圍，從而有效的緩解個人的經(jīng)濟壓力。

四、結(jié)束語

個稅改革工作的開展要結(jié)合社會實際發(fā)展的需求，以及納稅人整體的情況，制定出具有針對性的改革措施，從根本上提升稅改制度的完善性。精準(zhǔn)的稅收政策可以使納稅人和國家實現(xiàn)雙贏，對納稅人而言，個人所得稅免征額的提高，能夠有效的緩解較低收入人群的經(jīng)濟壓力。而對國家而言，個人應(yīng)繳納稅務(wù)種類的完善能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)稅收，從而產(chǎn)生更多稅改紅利，最終有效的推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻

[1] 張芬. 當(dāng)前經(jīng)濟形勢下我國個人所得稅改革的思考[J]. 湖南商學(xué)院學(xué)報， 2009， 16（1）：101-103.

[2] 周燈君. 個人所得稅稅制改革思考[J]. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊， 2011（36）：18-21.

作者簡介：宗文淵（1987—），性別：女，民族：漢，學(xué)歷：碩士研究生，單位：武漢地產(chǎn)集團市政建設(shè)管理有限公司。