李秀恒 李煒

關(guān)鍵詞：財務風險 ?內(nèi)控環(huán)境 ?制度建設(shè) ?預算管控

企業(yè)的財務風險客觀存在，從籌資到投資、從生產(chǎn)到營銷、從項目的立項到審批等，涉及企業(yè)管理尤其是資金活動的各個方面。中國煙草經(jīng)過30多年的發(fā)展已日漸成熟，但是龐大的行業(yè)經(jīng)濟體量、數(shù)量眾多的子公司分布、管理層級體系分散、從業(yè)人數(shù)巨大以及外部經(jīng)濟環(huán)境不夠穩(wěn)定等因素都意味著財務風險較以往更加復雜且難以管控。因此，設(shè)計一套行之有效的內(nèi)控體系，防范財務風險，增強自身可持續(xù)發(fā)展能力，這是煙草行業(yè)改革發(fā)展亟待解決的問題。

一、防范財務風險應有的效率和效果

財務風險防范是保證企業(yè)長久不衰的重要方面，煙草商業(yè)企業(yè)相對而言負債比率較低，債務風險不高，財務風險主要集中于投資和日常經(jīng)營活動兩個領(lǐng)域。根據(jù)行業(yè)特點，煙草商業(yè)企業(yè)防范財務風險應達到這樣的效率和效果：

第一、確保企業(yè)經(jīng)營活動遵守相關(guān)的法律法規(guī)?？刂破髽I(yè)的財務風險最基本的要求是使企業(yè)的經(jīng)營活動遵守相關(guān)的法律法規(guī)，不觸碰法律紅線，不違反行業(yè)規(guī)定。例如，賬務的處理要遵守會計準則、發(fā)票的開具要遵循稅法的規(guī)定、工程保證金的支付要符合合同法的要求等等。

第二、提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率效果。由于外部環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)營客觀上具有一定的不確定性。防范財務風險，要利用專業(yè)手段降低經(jīng)營的不確定性，預防風險的發(fā)生，提升風險管理與控制水平，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。例如，就當下而言，煙草商業(yè)企業(yè)貨幣資金充足，不少行業(yè)內(nèi)單位利用定期存款等方式創(chuàng)造資金收益，但是如何平衡定期存款量和日常經(jīng)營活動資金的需求，使得貨幣資金既能創(chuàng)造最大的資金收益又不違反稅款征繳、兩煙交易結(jié)算等規(guī)定，這就需要對定期存款和日常經(jīng)營資金需求實施風險管控，合理安排存款量，保證目標的實現(xiàn)，提升經(jīng)營的效果。

二、當前煙草商業(yè)企業(yè)財務風險防范的局限性

對照上述標準，煙草商業(yè)企業(yè)，尤其是地市級公司經(jīng)營主體的財務風險管理也存在著一些不合理現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為：財務風險內(nèi)控環(huán)境不平衡、風險意識不強、缺乏風險評估機制、預算與財務戰(zhàn)略有距離等。

（一）財務風險控制環(huán)境不夠平衡

目前，各煙草商業(yè)企業(yè)在上級公司的領(lǐng)導下均能建立起自己的財務管理制度、市場營銷制度、采購管理制度等內(nèi)控體系。但是，重條文、輕執(zhí)行，重形式、輕效果的問題依然存在，權(quán)責利失衡，內(nèi)控制度和治理結(jié)構(gòu)未能充分發(fā)揮制約作用。另外，各級煙草商業(yè)企業(yè)大部分未能設(shè)立專門的非兼職的風險管理委員會，這也削弱了內(nèi)控制度在防范財務風險方面的作用。控制環(huán)境不平衡，為財務風險的滋生提供了客觀條件。

（二）缺乏風險評估機制，風險防范偏于事后

一般而言，煙草商業(yè)企業(yè)是以稅利目標為考核的核心，而影響稅利的主要因素是銷售收入，其直接相關(guān)部門是營銷部門，因而管理者對營銷部門往往投入更多的注意力，而對營銷支持部門的關(guān)注度相對弱些。財務風險意識弱化，資金回收、開支審批等資金運動環(huán)節(jié)缺乏一套正式的程序來進行風險評估與識別，缺乏事前風險防范的程序和措施。從這幾年行業(yè)內(nèi)發(fā)生的幾起涉嫌違規(guī)經(jīng)營的案例來看，財務風險控制往往傾向于事后，事前識別與防范未得到充分重視，這也就使得財務風險控制的效率和效果大打折扣。

三、對煙草商業(yè)企業(yè)財務風險控制的改進

（一）改善內(nèi)控環(huán)境，建立完善的內(nèi)部控制體系

控制企業(yè)財務風險的前提基礎(chǔ)是企業(yè)要有良好的內(nèi)控環(huán)境，首當其沖的是要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)。要清晰劃分公司高層管理人員、中層管理人員以及執(zhí)行人員的權(quán)力、責任、利益，明確財務風險控制的責任主體以及執(zhí)行主體。煙草商業(yè)企業(yè)在目前的公司管理模式下，可以考慮在前端業(yè)務防線和后端檢查審核防線中間設(shè)立緩沖區(qū)，設(shè)立風險管理委員會，建起一道風險管理防線，優(yōu)化財務風險管理的內(nèi)部環(huán)境。風險管理委員會需配備獨立于公司其他部門的專職風險管理人員，由他們審查財務風險內(nèi)控制度的適當性與執(zhí)行的效率效果。完善的內(nèi)控體系是控制財務風險的基礎(chǔ)，而完備的內(nèi)控制度是內(nèi)控體系的基本構(gòu)成。財務風險內(nèi)控制度的主要內(nèi)容包括不相容崗位分離制度、業(yè)務流程授權(quán)審批制度、內(nèi)控責任制度、權(quán)力相互制衡制度、內(nèi)部評價考核制度等等，涉及業(yè)務控制、人事控制、財務控制等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的缺失或者形同虛設(shè)往往是財務風險爆發(fā)的條件，因此，完善內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制與財務風險管理相互融合，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，從源頭上堵住漏洞，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）構(gòu)建財務風險預警機制和應急處理機制

企業(yè)如果想要有效的防范財務風險，那么最好的辦法是在風險發(fā)生前建立起一套行之有效的預警機制。這就要設(shè)定一定的財務風險標準指標，定時進行分析和監(jiān)控，一旦突破標準值，則自動觸發(fā)預警，啟動風險處理程序。對于煙草商業(yè)企業(yè)而言，實際電子結(jié)算率、卷煙訂單故障率、存放資金的銀行風險、兩煙交易貨款的拖欠率等圍繞資金運動的環(huán)節(jié)都可以設(shè)定為風險預警指標。

企業(yè)如果想要在財務風險發(fā)生后，將損失和不良影響降到最低，那么最好的辦法是要建立起應急預案，設(shè)定風險處置程序和相關(guān)人員的責任，按照既定的程序和人員對風險進行處置，既不徇私袒護也不慌亂無從，妥善應對風險，保證事件處理的公正與效率。

四、結(jié)束語

防范財務風險不是一蹴而就的過程，而是一個反復探索和磨合的過程。需要企業(yè)吃透業(yè)務風險點，循序漸進對業(yè)務流程、內(nèi)控制度、企業(yè)文化等進行改造。就大方向而言，首要的是要樹立正確的理念和營造良好的風險文化?？刂曝攧诊L險，需要權(quán)衡企業(yè)的長短期價值，具體分析企業(yè)所從事的哪些活動與持續(xù)創(chuàng)造價值相關(guān)，保留有價值的活動，剔除與價值創(chuàng)造無關(guān)的業(yè)務支出，在源頭上消除財務浪費，從而達到防范財務風險的目標。將規(guī)范經(jīng)營納入業(yè)績考核體系，加強預算調(diào)控，改善預算執(zhí)行的均衡性，緊密圍繞公司運營需要，充分發(fā)揮預算考核指標業(yè)務經(jīng)營的引導和激勵作用。將規(guī)范經(jīng)營指標納入績效考核體系需要對業(yè)績考核指標全面分解，將費用開支與企業(yè)效益掛鉤，從嚴執(zhí)行費用報銷審批流程，杜絕不必要的開支，從嚴審查資金運動的各個環(huán)節(jié)，堵住不規(guī)范的漏洞。

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