范雪芳

摘?要：電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，節(jié)約時間、節(jié)約成本、24小時服務(wù)、足不出戶的線上購買成已經(jīng)成為人們的消費(fèi)習(xí)慣，網(wǎng)購成了人們生活中不可或缺的重要組成部分。隨著人們消費(fèi)習(xí)慣的改變，很多企業(yè)為應(yīng)對市場變化都開拓了網(wǎng)上營銷。但企業(yè)在各大平臺的大量訂單如何與收款一一核對;平臺服務(wù)項目開通后直接從電子賬戶扣費(fèi)，不再是傳統(tǒng)的一級制單二級三級審核后支付的模式;貨款等消費(fèi)者確認(rèn)收貨后平臺才會把款項轉(zhuǎn)到企業(yè)電子賬戶，所有這些都與傳統(tǒng)的營運(yùn)資金管理有著本質(zhì)的區(qū)別。本文主要基于B2C電子商務(wù)模式下企業(yè)資金營運(yùn)的特點(diǎn)及存在的風(fēng)險，提出了應(yīng)對和防范措施，以保障和提高企業(yè)資金的安全有效運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：電商;營運(yùn)資金;風(fēng)險防范

一、引言

電子商務(wù)是一場史無前例的革命，近些年電子商務(wù)迅猛發(fā)展，將人類真正帶入信息社會，給人們的生產(chǎn)生活帶來巨大的變化，同時也嚴(yán)重地沖擊著傳統(tǒng)的銷售模式。如往日熙熙攘攘的商場超市，現(xiàn)在很多已門可羅雀，有的倒閉，有的收縮業(yè)務(wù)。為應(yīng)對市場的快速變化，很多企業(yè)都紛紛在各大平臺開拓了線上營銷，有自己品牌的官方旗艦店，有各種綜合店，有各種專賣店……。各大電商平臺，如京東商城、天貓、當(dāng)當(dāng)、拼多多、唯品會、蘇寧易購、考拉、小紅書……各種平臺應(yīng)運(yùn)而生。然而，電商平臺銷售給企業(yè)帶來便捷的同時也給企業(yè)帶來各種新的問題和挑戰(zhàn)，如線上收取貨幣資金筆數(shù)多難以核對、平臺費(fèi)用無需審核即在線直接扣款，快遞運(yùn)輸中物貨丟失破損等問題，這些對企業(yè)的經(jīng)營尤其是資金管理提出新的挑戰(zhàn)。

二、電子商務(wù)與營運(yùn)資金管理理論

1.電子商務(wù)

廣義的電子商務(wù)（Electronic?Business，E-?Business）是指人們利用互聯(lián)網(wǎng)及信息技術(shù)使整個商務(wù)活動實現(xiàn)電子化的所有活動。狹義的電子商務(wù)（Electronic?Commerce，E-?Commerce）指人們在互聯(lián)網(wǎng)上開展的交易或與交易有關(guān)的活動。按照交易對象，電子商務(wù)可以分為企業(yè)對企業(yè)的電子商務(wù)（B2B），企業(yè)對消費(fèi)者的電子商務(wù)（B2C），企業(yè)對政府的電子商務(wù)（B2G），消費(fèi)者對消費(fèi)者的電子商務(wù)（C2C），企業(yè)、代理商、消費(fèi)者三者間的電子商務(wù)（ABC）等等，最典型的電子商務(wù)模式是B2C模式。

2.營運(yùn)資金管理

營運(yùn)資金（又稱營運(yùn)資本），是指一個企業(yè)維持日常經(jīng)營所需的資金，等于企業(yè)的流動資產(chǎn)減流動負(fù)債，包括采購渠道營運(yùn)資金、生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金、營銷渠道營運(yùn)資金三部分。

營運(yùn)資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，良好的營運(yùn)資金管理是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，其管理的成效不僅僅直接影響企業(yè)的流動性和收益性，還可能會影響企業(yè)的生死存亡。良好的營運(yùn)資金效率，才能保證企業(yè)健康順利發(fā)展。

三、電商企業(yè)營運(yùn)資金存在的風(fēng)險點(diǎn)

1.網(wǎng)上收款環(huán)節(jié)核對難度大

一家企業(yè)可能經(jīng)營多品牌或多品類商品，所以企業(yè)很可能同時在一個平臺有多家店鋪，或在多個平臺都有店鋪，故網(wǎng)店的數(shù)量可能有好幾家、十幾家、甚至幾十家，與之配套的每家網(wǎng)店收款都會綁定一個專用的電子賬戶，因此會有多個電子收款賬戶，而收款與又與訂單一一對應(yīng)，訂單數(shù)量多直接導(dǎo)致收款賬戶筆數(shù)多，很多企業(yè)無法配備足夠的專業(yè)財務(wù)人員逐一核對收款。

此外，消費(fèi)者購買時先付款到平臺，直到確認(rèn)收貨后，款項才會進(jìn)入到企業(yè)在平臺的電子賬戶，這樣的時間差也導(dǎo)致對賬難度加大。

2.費(fèi)用直接從電子賬戶支付，無人工審核

（1）直接從收款電子賬戶支付的費(fèi)用

以“天貓”平臺為例，企業(yè)為了提升信譽(yù)，提升消費(fèi)者的購物體驗，以便消費(fèi)者能果斷購物，進(jìn)而拓展網(wǎng)上銷售業(yè)務(wù)，可能會開通如：花唄分期、淘寶客、價格保障險、運(yùn)費(fèi)險等各種各樣、名目繁多的平臺服務(wù)項目，這些項目往往只要在平臺上點(diǎn)擊相應(yīng)按鈕就可以輕松開通，一旦選擇開通，費(fèi)用發(fā)生時款項便會直接從電子賬戶扣款，選擇開通哪些服務(wù)項目？這些與訂單直接相關(guān)，單筆金額小、筆數(shù)多（一個訂單可能會產(chǎn)生多筆）的平臺服務(wù)項目，其費(fèi)用如何對賬？以YR公司2019年X月的天貓平臺數(shù)據(jù)為例：

從上表可以看出一個訂單可能會產(chǎn)生多筆的平臺服務(wù)費(fèi)，企業(yè)僅在一個平臺就有如此多筆的費(fèi)用，那多個平臺，費(fèi)用支出筆數(shù)便是成倍增加，如此多筆的費(fèi)用如何對賬？

（2）需預(yù)先充值，在費(fèi)用發(fā)生時直接從電子賬戶扣款的項目

為了提高產(chǎn)品的曝光率，提升店鋪人氣和流量，最終促進(jìn)銷售，企業(yè)往往會開通與銷售訂單沒有直接關(guān)系的平臺推廣活動，如淘寶、天貓的“直通車”、“買家秀”，京東的“京準(zhǔn)通”、“京選展位”、“京東快車”等等。這些推廣活動有的根據(jù)點(diǎn)擊次數(shù)付費(fèi)，有的根據(jù)展示次數(shù)付費(fèi)、有的按實際成交金額的一定比率付費(fèi)，這些充值后直接從企業(yè)在平臺綁定的電子賬戶中支付的費(fèi)用，如何監(jiān)管？如何檢驗核對所扣費(fèi)用的準(zhǔn)確性？

3.存入平臺的各種保證金如何進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管

為保證消費(fèi)者的權(quán)益，平臺通常會要求企業(yè)存入一定數(shù)額的消費(fèi)者保證金（入駐保證金），同時繳納了保證金后，店鋪才能申請更多的平臺服務(wù)。此外，企業(yè)往往會參加各平臺定期或不定期的促銷活動，如“6.18”、“雙十一”、“聚劃算”等等。所有活動通常都要繳納一定數(shù)額的保證金，保證金的日常監(jiān)管，活動結(jié)束后保證金的退款跟進(jìn)，也都是電商企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要內(nèi)容。

4.刷單業(yè)務(wù)的風(fēng)險

很多企業(yè)為了在網(wǎng)站提升信譽(yù)，提高店鋪的搜索排名，吸引流量，采用欺騙消費(fèi)者的刷單方式。同時為了規(guī)避平臺對刷單的審查，還有采取線上刷單線下退款方式的。刷單行為給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營、財務(wù)和稅收風(fēng)險。

四、應(yīng)對和防范營運(yùn)資金風(fēng)險的措施

1.加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范平臺資金的收支管控

利用信息技術(shù)手段，根據(jù)平臺的銷售訂單信息與企業(yè)的銷售記錄同時結(jié)合存貨和物流信息匹配，按不同的電子賬戶（即不同網(wǎng)上店鋪）分別核對，檢查是否有少收款、漏收款等異常訂單，核對結(jié)果應(yīng)形成報告，根據(jù)企業(yè)實際情況定期匯報，同時應(yīng)加強(qiáng)會計記錄與平臺數(shù)據(jù)的核對，以確保會計賬面數(shù)據(jù)與平臺電子賬戶數(shù)據(jù)一致，嚴(yán)防款項少收。

在平臺的銷售收款應(yīng)及時提現(xiàn)，可以根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況確定提現(xiàn)頻率，確保款項及時轉(zhuǎn)入企業(yè)的銀行賬戶，全面提升資金營運(yùn)效率。根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，對平臺資金提現(xiàn)業(yè)務(wù)嚴(yán)禁一人全權(quán)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)在平臺提現(xiàn)的財務(wù)人員應(yīng)與會計記錄核算人員分離，以相互牽制，確保資金安全。

2.充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按審批權(quán)限加強(qiáng)對平臺上各項費(fèi)用支出的管控

做好全面預(yù)算，控制總體費(fèi)用，謹(jǐn)慎選擇電商平臺。根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)定位、產(chǎn)品特性、消費(fèi)人群、充分評估對比各平臺的特點(diǎn)，以及平臺的完整性和可發(fā)展性，確定應(yīng)入駐的平臺。如“天貓”和“淘寶”，同等條件下“天貓”的入駐保證金高于“淘寶”;“天貓”有一定比例的傭金，一定的店鋪年費(fèi)及其他固定費(fèi)用，但天貓的商家都是企業(yè)注冊，入駐的多為品牌旗艦店。“淘寶”費(fèi)用少，無固定費(fèi)用，但淘寶的商家有企業(yè)也有個人注冊。

“直通車”、“買家秀”、“京準(zhǔn)通”、“京選展位”等預(yù)先充值，充值后平臺直接扣費(fèi)的項目，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算管理和授權(quán)分級審批制度的規(guī)定，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，并充分評估各項活動能為企業(yè)帶來的效益后方可核準(zhǔn)資金支出。充值后，對平臺的各項扣費(fèi)要及時做好會計記錄，并及時在平臺申請相關(guān)費(fèi)用的發(fā)票，以作為企業(yè)在所得稅稅前列支的合法憑證。

對淘寶客、花唄分期、信用卡服務(wù)、運(yùn)費(fèi)險等直接從收款電子賬戶中扣費(fèi)的項目，應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制，嚴(yán)格把控開通權(quán)限，對開通的項目應(yīng)事先申請并評估其預(yù)計產(chǎn)生的效益，申請獲得審核批準(zhǔn)后，方可開通。針對“淘寶客”等目前平臺無法提供發(fā)票的服務(wù)項目，應(yīng)充分評價可能增加的收益和稅收成本，嚴(yán)格考量開通的必要性。

對用于充值扣費(fèi)的平臺電子賬戶應(yīng)與用于收款的平臺電子賬戶相分離，便于日常管理和核對數(shù)據(jù)，保障資金安全。

3.嚴(yán)格杜絕刷單業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)，倡導(dǎo)積極向上的價值觀和誠實守信的經(jīng)營理念，發(fā)揮董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的主導(dǎo)和垂范作用，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，避免為了個人私利或企業(yè)短期利益不擇手段，甚至違背道德規(guī)范和違反法律法規(guī)的經(jīng)營行為。應(yīng)建立內(nèi)部合規(guī)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，完善企業(yè)績效考評機(jī)制，合法合規(guī)誠信經(jīng)營，以促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

4.全面提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)財融合意識，深入了解學(xué)習(xí)企業(yè)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)知識，例如明確各店鋪都開通了哪些服務(wù)項目，各項電商平臺服務(wù)是如何收費(fèi)的，如何查看電商平臺的后臺數(shù)據(jù)等等，以便能根據(jù)業(yè)務(wù)情況更好地引導(dǎo)和規(guī)范相關(guān)部門做好預(yù)算和業(yè)務(wù)控制。更高素質(zhì)更專業(yè)的財務(wù)團(tuán)隊，才能更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

5.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)和維護(hù)

在全球信息技術(shù)高速發(fā)展的當(dāng)代，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視信息系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展目標(biāo)、最新信息技術(shù)發(fā)展水平等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃。根據(jù)企業(yè)實際情況，梳理優(yōu)化流程，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)。設(shè)立專人或獨(dú)立部門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)開發(fā)后的日常運(yùn)行維護(hù)，切實全面提升企業(yè)信息化管理水平，為企業(yè)發(fā)展提供必要的支持和保障。

五、結(jié)語

總之，區(qū)別于傳統(tǒng)經(jīng)營的電商業(yè)務(wù)模式，決定企業(yè)營運(yùn)資金管理的特殊性。資金活動及其內(nèi)部管控情況，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響巨大，資金營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境，資金活動內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命的打擊，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和改進(jìn)包括采購和生產(chǎn)在內(nèi)的資金營運(yùn)全過程的管理，全面做好營運(yùn)資金預(yù)算、嚴(yán)格審核各項采購及費(fèi)用支出、建立數(shù)據(jù)資料充分運(yùn)用信息技術(shù)，實時監(jiān)控預(yù)測資金變化，提前做好各項應(yīng)對措施。綜合平衡采購、生產(chǎn)、營銷等各環(huán)節(jié)資金需求，全面提升資金營運(yùn)效率，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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