樊曉路 宋銳 李雪 張玉 王曉萌 馬海燕 楊惠旻 白雪

【摘要】深入推進財務集約化管理后，蚌埠公司按照省公司要求按時準確編制資金預算、嚴格執(zhí)行“有預算不超支，無預算不開支”，并“1233”卓越資金管理體系資金精益管理理念，蚌埠公司確定了構筑“兩項保障體系”，強化“三個節(jié)點管控”，實現資金預算全過程閉環(huán)管理的工作思路。即以預算組織體系、培訓宣貫手段為保障，打破財務、業(yè)務之間“壁壘”，建立有效預算組織體系，做好培訓宣貫樹立全民資金預算意識，為現金流量預算編制準確性、執(zhí)行的有效性打下基礎;強化預算編制、執(zhí)行控制、考核評價三個關鍵節(jié)點管控，理順資金預算流程與關鍵環(huán)節(jié)，促進前端業(yè)務與財務深度協(xié)同，實現預算控制、會計確認、資金支付強關聯(lián)，資金預算全過程閉環(huán)管理，確保資金預算可控、在控、精控。

【關鍵詞】資金預算? 精益管理

一、主要管理做法

（一）構筑組織、宣貫雙保障，樹意識打基礎

有效的資金預算管理需設立并劃分層次分明的預算管理體系，打破部門之間“壁壘”，落實責任，為研究、決策、檢查、組織、協(xié)調和全面推進資金預算管理工作提供組織保障。

為確保資金預算體系建設的穩(wěn)步推進，需要開展相關指示的宣貫活動，通過培訓使“有預算不超支，無預算不開支”的理念成為全體員工的共識，營造資金管控環(huán)境。堅持實用化導向培訓，將月度資金申報流程以及考核指標仔細講解清楚，使業(yè)務部門從思想上高度重視月度資金申報，能夠清楚、明白、規(guī)范的使用財務管控系統(tǒng)進行月度資金申報和執(zhí)行情況分析的操作。同時加強業(yè)務單據審核情況的溝通與信息反饋;對在支付業(yè)務審核中發(fā)現的問題，及時通過會議或培訓形式進行指導。

（二）強化“三個關鍵節(jié)點管控”，實現資金預算全過程閉環(huán)管理

（1）資金預算編制上報。歷史數據支撐分析?，F金流量的預算分析需要大量歷史數據做支撐，對既往流量分析是制定預算的基礎。電費收入作為公司生產經營主要來源，其預測的準確與否直接關系到公司資金預算偏差率。供電公司除電費流入之外的其他流入均根據支出來計算得出的，與之不同電費收入有其自身驅動因素，因此可以根據這些驅動因素的變化來預測未來電費流入，合理確定現金流量預算的取值區(qū)間。蚌埠公司利用電費發(fā)行數、電費賬戶電費實際流入、營銷業(yè)務專責報送的電費預算數這三組數據對比來分析預測月度電費收入。

專家預測修正反饋。電費資金收入的準確性除了受客觀實際的影響難以把握外，還要依賴業(yè)務專責自身的主觀經驗、業(yè)務水平和推理能力。作為市供電公司財務資金專責，在報送現金預算時，需收集縣公司預算數據，相當于同時得到幾位電費電價預測電費專家的預測判斷。對比專家預測判斷（數據增長趨勢、絕對數、相對數）是否一致反饋分析并進行修正。

（2）資金預算執(zhí)行控制。以《業(yè)務部門月度現金流預算上報情況匯總表》，定期向業(yè)務部門反饋現金流預算執(zhí)行進度，建立“月初提示、月中督促、月末通報”的反饋機制，形成發(fā)現問題、分析問題、反饋問題、解決問題的長效管理流程。月初提示、樹立意識?，F金預算一旦編制并上報后就必須執(zhí)行，公司內部各部門凡是發(fā)生現金支出的，必須按照預算規(guī)定的項目、金額、時間，有財務部門按旬或按日控制執(zhí)行。如確屬例外原因，需發(fā)生超預算支付，應視同預算調整，必須經過規(guī)定的程序審批，才能追加相應的預算支出額度。月中督促、協(xié)調配合。蚌埠公司財務依拖財務管控系統(tǒng)對業(yè)務部門預算進行監(jiān)督控制，控制方式為按預算金額比例的100%進行嚴控，通過財務系統(tǒng)中資金管理—資金支付—2018年月度預算執(zhí)行情況查詢—責任中心路徑可以查詢每個部門本月度現金預算執(zhí)行情況，與業(yè)務部門溝通分析原因，督促其按期執(zhí)行。加強各業(yè)務部門間協(xié)調配合，形成互為備用的合作模式，在無法保證現金流預算執(zhí)行的情況下，及時進行預算內部調整，降低外界因素對現金流預算執(zhí)行中的不利影響，確保大額資金預算執(zhí)行可控。月末通報、引起重視。為了使業(yè)務部門更加重視月度現金流量預算的編制執(zhí)行，蚌埠財務在公司內部建立了通報機制，每月資金專責借助財務管控系統(tǒng)導出并結算各個業(yè)務部門的執(zhí)行偏差率，在協(xié)調辦公系統(tǒng)中予以通報，做好獎懲分明，激發(fā)全員參與現金流量預算管理工作的積極性，以確保全過程管控的資金管理工作有效實施，并得到良好的效果。

（3）資金預算考核評價。擬定考核標準。供電公司資金流可以概況分為電費資金流、工程資金流、檢修運維資金流、工資保險資金流、成本費用資金流等，不同的資金流其預測難度不同，且對公司整體現金預算偏差率造成的影響不同。蚌埠公司財務根據預測難度系數、對公司整體影響系數兩個維度、三個取值范圍對不同的資金流制定了考核目標值，將考核目標值對應資金流責任部門。計算執(zhí)行偏差。月度結束，財務部依據“月度預算執(zhí)行情況查詢”統(tǒng)計各部門預算執(zhí)行金額，導出預算科目匯總表，將執(zhí)行金額與預算金額相比較得出預算偏差率?？紤]到員工報銷系統(tǒng)結算并不能通過“月度預算執(zhí)行情況查詢”反映，因此需要手工匯總，并對預算偏差率進行調整，得出最終業(yè)務部門偏差率。雙向考核分析。為了保證現金流量考核體系的評價考核作用的發(fā)揮，對責任主體工作進行考核時，應當建立符合管理目標的考核指標，進行量化考核，保證考核結果的有效性、客觀性，使之在現金流量預算管理優(yōu)化中得到更好的應用。

二、全過程現金預算管控取得的成效

一是改善后的月度資金預算編制過程，細化了資金支出需求和進度，加強了資金流動性管理，使現金預算更科學、更合理，月度現金流量管理工作收到了顯著成效，各業(yè)務部門能夠及時完成每月資金申報工作，誤申報和漏申報資金的情況明顯減少。二每月的月度現金流量執(zhí)行情況也完成較好，偏差率都控制在考核指標范圍內。保證了公司在財力集約化和同業(yè)對標中此項考核的得分。三是充分發(fā)揮月度現金流量對接年度預算和資金支付的管控功能，無預算不支付，加強了現金預算的過程管控，嚴格控制費用的均衡發(fā)生，利于企業(yè)年度績效指標和經營控制能力指標的完成。

參考文獻：

[1]王春林，樓靜燕.淺析企業(yè)資金預算管理[J]，現代商業(yè)，2010，（07）.

作者簡介：樊曉路（1989-），女，漢族，碩士，中級會計師，研究方向：資金預算管理。