郭小葉+徐春美

摘 要：資金預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平的非常重要的手段，其理論體系已經(jīng)比較完善和成熟，并且在實(shí)踐中得到了廣泛的應(yīng)用，取得了較好的效果。很多企業(yè)在管理過(guò)程中實(shí)施了資金預(yù)算管理，但效果并不理想，仍有很多突出問(wèn)題亟待完善。本文對(duì)企業(yè)施行資金預(yù)算管理時(shí)存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，并提出了相應(yīng)的處理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算；資金預(yù)算管理；預(yù)算

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

1.資金預(yù)算編制不完善

目前很多企業(yè)資金預(yù)算編制采用固定預(yù)算編制方法。該方法主要依靠歷史指標(biāo)值，所涉及的各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)的指標(biāo)值，可比性差。另外，資金預(yù)算編制流于形式，很多只是對(duì)往年數(shù)據(jù)的匯總和平均，沒(méi)有考慮企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略，缺乏對(duì)未來(lái)的預(yù)期，所以編制出的預(yù)算資金科學(xué)性不足。

2.資金預(yù)算執(zhí)行力度小

資金預(yù)算執(zhí)行者不能準(zhǔn)確理解資金預(yù)算計(jì)劃甚至是不懂預(yù)算，也不與各預(yù)算職能部門(mén)相溝通，致使資金預(yù)算的理論與實(shí)踐相脫節(jié)，繼而在分解和細(xì)化以及執(zhí)行過(guò)程中偏離預(yù)算，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)互相推諉，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的預(yù)算不符合實(shí)際的情況不能及時(shí)的反映，只是消極被動(dòng)的執(zhí)行，缺乏集體責(zé)任感。此外，上級(jí)部門(mén)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行者反映的問(wèn)題不能及時(shí)的予以反饋，既降低了預(yù)算的可靠性，又影響了預(yù)算執(zhí)行人員的工作熱情。

3.資金預(yù)算控制不到位

市場(chǎng)變化莫測(cè)，銷售企業(yè)需要對(duì)市場(chǎng)做出靈敏的反映。在一個(gè)季度內(nèi)銷售產(chǎn)品的價(jià)格、銷量等會(huì)發(fā)生很大的變化，很多企業(yè)忽視了對(duì)預(yù)算的控制，對(duì)預(yù)算過(guò)程中存在的問(wèn)題不能及時(shí)處理，而且對(duì)資金預(yù)算管理的調(diào)整過(guò)程時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，待有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，調(diào)整已經(jīng)不能最大限度的適應(yīng)市場(chǎng)變化，對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力帶來(lái)了不利影響。很多企業(yè)缺乏針對(duì)各職能部門(mén)可供參考的分析體系，這就使得下級(jí)部門(mén)在反映問(wèn)題和提出解決對(duì)策時(shí)，帶有很大的主觀因素。

4.資金預(yù)算考核不合理

很多企業(yè)預(yù)算考核不合理，缺乏有效的考核機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果未進(jìn)行實(shí)質(zhì)上分析考核，僅僅將預(yù)算與實(shí)際相比較，得出差額或者是差異率，沒(méi)有深入分析產(chǎn)生差異的根源所在，使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性難以發(fā)揮。另外，企業(yè)對(duì)資金預(yù)算考核工作重視程度不夠，沒(méi)有將資金預(yù)算考核科學(xué)的納入到考核評(píng)價(jià)當(dāng)中，缺乏明確的預(yù)算考核體系?？己酥泻鲆暳酥饔^因素對(duì)資金預(yù)算績(jī)效的影響，過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀因素。

5.資金預(yù)算獎(jiǎng)懲過(guò)于隨意

獎(jiǎng)懲措施流于形式，沒(méi)有調(diào)動(dòng)員工的積極性。以企業(yè)的銷售收入為例，企業(yè)對(duì)超額完成預(yù)算任務(wù)的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)測(cè)和實(shí)際相符的不予獎(jiǎng)懲，對(duì)未完成資金預(yù)算計(jì)劃的員工予以一定的懲罰，這樣可能會(huì)導(dǎo)致員工為了得到獎(jiǎng)勵(lì)或者不而虛報(bào)資金預(yù)算，使資金預(yù)算流于形式，產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。

二、完善企業(yè)資金預(yù)算管理的建議

1.完善資金預(yù)算編制

企業(yè)應(yīng)結(jié)合使用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等方法，減少依賴歷史數(shù)據(jù)，關(guān)注實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的變動(dòng)，考慮各種可預(yù)計(jì)的可能性并及時(shí)做出調(diào)整，以滿足實(shí)踐的需求。將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略反映到資金預(yù)算中，根據(jù)企業(yè)可能對(duì)資金的需求，合理、科學(xué)編制資金預(yù)算。

2.加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行力度

對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)建立責(zé)任制，明確預(yù)算執(zhí)行人員的具體執(zhí)行任務(wù)。及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的推諉現(xiàn)象。樹(shù)立預(yù)算執(zhí)行人員的敬業(yè)精神和團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。資金預(yù)算各有關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行良好的溝通，確保能夠理解預(yù)算情況。在分解和細(xì)化資金預(yù)算的具體安排過(guò)程中由專人指導(dǎo)和監(jiān)督。預(yù)算管理上層部門(mén)可授權(quán)預(yù)算執(zhí)行人員，對(duì)于預(yù)算過(guò)程中反生的重大變化可以直接向上層反映。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建專門(mén)的資金預(yù)算交流平臺(tái)，以促進(jìn)資金預(yù)算管理各部門(mén)的溝通及合作。

3.嚴(yán)格資金預(yù)算控制

企業(yè)應(yīng)不定期的召開(kāi)有關(guān)資金預(yù)算的會(huì)議以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，并根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果對(duì)預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)針對(duì)各職能部門(mén)做出可供參考的資金預(yù)算分析體系，使得每一部門(mén)都對(duì)各自的預(yù)算工作有參照體系，同時(shí)注意把握資金預(yù)算的靈活性以適應(yīng)環(huán)境變化。在不影響決策的情況下，縮短資金預(yù)算調(diào)整審批時(shí)間，提高辦公效率，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化做出及時(shí)準(zhǔn)確的反映。

4.優(yōu)化資金預(yù)算考核

對(duì)資金預(yù)算結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)上分析考核，除了將預(yù)算與實(shí)際相比較，得出差額或者是差異率以外，應(yīng)充分考慮各方面因素，深入分析產(chǎn)生差異的原因。將差異原因具體到相應(yīng)的部門(mén)和人員，以便有效的解決預(yù)算不合理的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資金預(yù)算考核工作，將資金預(yù)算考核科學(xué)的納入到考核評(píng)價(jià)當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在考核中同樣重視主觀因素對(duì)資金預(yù)算績(jī)效的影響，而不單單強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)預(yù)算過(guò)程和預(yù)算結(jié)果的影響。

5.改善資金預(yù)算獎(jiǎng)懲

制定與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，將兩者掛鉤以發(fā)揮預(yù)算考評(píng)在資金預(yù)算管理中的作用。預(yù)算的激勵(lì)要以預(yù)算考核指標(biāo)為依據(jù)，以預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)之間的差異為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該按照不同部門(mén)的實(shí)際情況，制定與之對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲方案。例如，企業(yè)可以采用“聯(lián)合確定基數(shù)法”，設(shè)置“少報(bào)受罰系數(shù)”，使得下級(jí)如果濫用權(quán)利制造預(yù)算松弛就要付出相應(yīng)的代價(jià)，這樣也可解決上下級(jí)討價(jià)還價(jià)的問(wèn)題。

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作者簡(jiǎn)介：郭小葉（1992- ），女，山西省介休人，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)