儲(chǔ) 瑋

2017 年12 月財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》，“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目歸并至新增的“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。將原先的銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及收到銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票債權(quán)統(tǒng)一到一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目列示。為企業(yè)歸并管理應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)提供契機(jī)。

電纜企業(yè)在日常經(jīng)營中會(huì)大量收到“兩票”，企業(yè)管理者往往要面臨：如何拓寬現(xiàn)有的變現(xiàn)渠道，以將手中的商業(yè)匯票迅速變現(xiàn)，，盤活企業(yè)存量資金，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。同時(shí)，從企業(yè)內(nèi)部而言，又面臨著加強(qiáng)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理，切實(shí)提高客戶信用審批及風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的問題。企業(yè)必須多指并舉，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)的管理能力。

一、電纜企業(yè)應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)管理存在的問題

（一）產(chǎn)品銷售過度依賴低價(jià)競爭

低價(jià)競爭戰(zhàn)略看似屬于波特競爭戰(zhàn)略中的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，但就目前各企業(yè)實(shí)際競爭情況來看，并非以高效規(guī)模的生產(chǎn)設(shè)施，在經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上全力以赴降低成本，控制不必要的管理費(fèi)用，下大力氣地減小服務(wù)、營銷、廣告等方面的費(fèi)用，從而得到優(yōu)于競爭對(duì)手的價(jià)格。

可一些具有相同經(jīng)營產(chǎn)品的電纜企業(yè)，由于技術(shù)和質(zhì)量都在一個(gè)層次上，為了爭奪有限的市場，只能通過在投標(biāo)過程中以低價(jià)來實(shí)現(xiàn)銷售。事實(shí)上，簡單的價(jià)格戰(zhàn)只能造成兩敗俱傷的局面，更有甚者，壓低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，可能釀成如西安地鐵的奧凱電纜事件，造成不可估量的損失。往往單純的低價(jià)競爭最終會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

（二）客戶信用管理不到位

企業(yè)銷售部門以業(yè)績?cè)鲩L為導(dǎo)向，追求大額訂單，忽視客戶可能存在的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)原有客戶往往以過去經(jīng)驗(yàn)判定其現(xiàn)實(shí)狀況。對(duì)新開發(fā)客戶，僅掌握部分信息導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回款率低下，且有部分應(yīng)收賬款最終無法收回。

對(duì)于涉及電力安裝系統(tǒng)的大客戶，雖然不存在應(yīng)收賬款無法收回的情況，但由于其在合作中處于強(qiáng)勢(shì)地位，平均收賬期在6—12 個(gè)月。適當(dāng)減少該類客戶的賒銷額度，同樣是信用管理的重要職責(zé)，但目前來看，這一職責(zé)也是缺失的。

（三）變現(xiàn)能力及賬齡分析能力差

應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)占據(jù)了企業(yè)大量流動(dòng)資金，如何激活該部分的沉淀資金，對(duì)于未到期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，何找到成本合理、資金安全可靠的貼現(xiàn)渠道，是大部分電纜企業(yè)面臨的融資難題。同時(shí)對(duì)于已到期應(yīng)收賬款，不注重賬齡分析，少提或不提壞賬準(zhǔn)備，有些應(yīng)收賬款賬齡長達(dá)3—5 年，這些無法收回的資產(chǎn)沒有引起管理者的足夠重視，進(jìn)一步加劇其變現(xiàn)難度。

二、電纜企業(yè)應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)管理的分析及應(yīng)對(duì)措施

（一）提高產(chǎn)品核心競爭實(shí)力

從波特“五力模型”來看，由于電纜企業(yè)對(duì)客戶還是供應(yīng)商都存在著相對(duì)集中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致同時(shí)對(duì)供應(yīng)商、客戶均無明顯議價(jià)能力的弱勢(shì)地位。而電纜行業(yè)屬于傳統(tǒng)制造業(yè)，技術(shù)含量低、銅鋁等原材料占公司營業(yè)成本比重超過80%，供應(yīng)商為規(guī)避銅價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，往往要求企業(yè)貨到款清，電纜企業(yè)需要預(yù)留大量備貨資金。下游客戶對(duì)電線電纜的質(zhì)量和性能要求較為嚴(yán)格，在合同談判、價(jià)格確定、回款時(shí)間及比例方面擁有強(qiáng)勢(shì)地位。

無序的低價(jià)競爭，帶來的是帶來普通電纜市場的紅海。唯一出路是加大研發(fā)支出，把握行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，電纜發(fā)展的趨勢(shì)是由銅質(zhì)電芯發(fā)展到鋁合金電芯，雖然目前鋁合金這一新材料、新產(chǎn)品的普及應(yīng)用將勢(shì)不可擋，但是企業(yè)要著力于鋁合金電纜配套與電纜性能一致的鋁合金端子連接解決方案的研究，對(duì)生產(chǎn)設(shè)施進(jìn)行智能化改造，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，真正實(shí)現(xiàn)波特競爭戰(zhàn)略中差異化戰(zhàn)略。改變“五力模型”的作用力，在與客戶交往中真正取得主動(dòng)優(yōu)勢(shì)，真正從源頭控制應(yīng)收賬款的增長。

要引入現(xiàn)金折扣制度，激勵(lì)客戶提前回款而獲得相應(yīng)折扣，這類措施的引入，雖然讓企業(yè)承擔(dān)了一定的資金成本，但能有力促進(jìn)應(yīng)收賬款的收回。在結(jié)算支付手段上又能減少收到銀行承兌匯票或者商業(yè)承兌匯票。實(shí)現(xiàn)與客戶的雙贏局面。

（二）建立規(guī)范有效的信用審批部門

財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9 號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》里強(qiáng)調(diào)建立內(nèi)部信用審批部門的重要性，加強(qiáng)信用審批部門與銷售部門的職責(zé)分離，加強(qiáng)銷售訂單的信用審批力度，杜絕人情單，杜絕繞過信用審批流程的銷售訂單發(fā)生。而企業(yè)給予客戶的信用期通常受客戶工程進(jìn)度影響較大，大部分合同做不到按合同約定日期、約定付款比例支付貨款，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額較大且呈現(xiàn)持續(xù)增長的趨勢(shì)，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較高，且壞賬風(fēng)險(xiǎn)高。

這就要求信用審批部門、銷售部門通力合作，將大部分精力放在大客戶上，追蹤項(xiàng)目進(jìn)度，及時(shí)預(yù)警。引入5C信用管理分析法，著重關(guān)注企業(yè)的品質(zhì)、能力和資本三大要素?？茖W(xué)識(shí)別賒銷對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)，從與客戶過往交易經(jīng)驗(yàn)，從外部各渠道獲取客戶履約能力，改變現(xiàn)有信用管理的松散局面，從訂單開始改變應(yīng)收賬款回款率低的問題。

（三）加強(qiáng)變現(xiàn)能力和賬齡分析能力管理

對(duì)未到期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，大致有如下選擇：第一、應(yīng)收賬款保理，但基本上沒有銀行愿意接受民營電纜企業(yè)的應(yīng)收賬款。第二、未到期應(yīng)收票據(jù)銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率按天計(jì)算，一般在5%—6%之間，手續(xù)繁瑣，費(fèi)用高，且一般只接受商業(yè)銀行為承兌人的銀行承兌匯票。第三、未到期應(yīng)收票據(jù)中介貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率按月計(jì)算，基本上無任何手續(xù)，銀票貼現(xiàn)率一般會(huì)低于銀行貼現(xiàn)率1%—2%之間。而且接受商業(yè)承兌匯票，但基本上貼現(xiàn)率在23%—25%之間,堪比高利貸的成本。雖然中介貼現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，但交易雙方無任何實(shí)質(zhì)上的買賣關(guān)系，屬于灰色地帶，甚至有可能屬于違法，資金安全無法得到保障。所以企業(yè)應(yīng)選擇信譽(yù)好的銀行渠道進(jìn)行應(yīng)急性貼現(xiàn)。

對(duì)于賬齡長、確實(shí)無法通過簡單催收就能收回的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，要訴諸法律，對(duì)于應(yīng)收票據(jù)上的前手背書人、保證人等應(yīng)一并納入被告人，增加相關(guān)款項(xiàng)的收回的可能性。隨著國家信用體系的不斷完善，這是最能保障應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)債權(quán)人合法權(quán)益的手段。

四、結(jié)語

電纜企業(yè)要切實(shí)運(yùn)用各種手段降低應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的比重。拓寬相關(guān)融資渠道、運(yùn)用內(nèi)部挖潛、技術(shù)創(chuàng)新、信用管理等各種手段，加上國家對(duì)失信企業(yè)和失信人員的各項(xiàng)強(qiáng)有力舉措的保障下。企業(yè)將會(huì)不斷提高應(yīng)收賬款管理能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，為企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型提供更大支持。