張玥婷 魏菡 黃浩
摘 要:從經(jīng)濟合同管理審計的意義及其必要性、現(xiàn)狀及存在的問題入手,就如何加強醫(yī)院經(jīng)濟合同管理審計提出相關(guān)的建議,以期確保醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠在低風(fēng)險、高效益的軌道上運行。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院;經(jīng)濟合同管理;審計
中圖分類號:F239 ? ? ? ?文獻標志碼:A ? ? ?文章編號:1673-291X(2019)03-0198-02
隨著醫(yī)療行業(yè)的全面進步與發(fā)展,醫(yī)院涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動范圍持續(xù)擴大,對外簽訂的經(jīng)濟合同數(shù)量也相應(yīng)增加,類型多樣化、多層化、多元化。經(jīng)濟合同管理審計能有效保障醫(yī)院合法權(quán)益,構(gòu)建依法治院的長效機制,規(guī)避合同中潛在的糾紛和降低醫(yī)院運營風(fēng)險,旨在通過內(nèi)部審計完善經(jīng)濟合同條款及其簽訂流程,充分發(fā)揮審計專業(yè)性強、涉及面廣、反應(yīng)快速等優(yōu)勢,構(gòu)建集中統(tǒng)一、權(quán)威高效、全面覆蓋的合同管理審計監(jiān)督體系,使審計的監(jiān)督作用得到更好的發(fā)揮。
一、經(jīng)濟合同管理審計的意義和必要性
經(jīng)濟合同管理審計是醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部審計部門和人員依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部合同相關(guān)的管理規(guī)定,采取標準化的審核方法和程序,對醫(yī)療衛(wèi)生單位及其下屬單位簽訂的合同、合同履行過程及結(jié)果進行審計檢查、監(jiān)督、管理、評價和咨詢的活動。醫(yī)院經(jīng)濟合同管理審計的必要性體現(xiàn)在:建立健全經(jīng)濟合同管理制度,完善相關(guān)合同條款,提出有針對性和可操作性的建議,充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用;實行內(nèi)部控制制度,明確劃分相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責任權(quán)限,提高合同執(zhí)行力;防范資金流失,維護醫(yī)院經(jīng)濟權(quán)益,確保資產(chǎn)的安全和完整。
二、經(jīng)濟合同管理審計現(xiàn)狀及存在的問題
1.內(nèi)部審計機構(gòu)及人員配置不合理。2018年1月1日,我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)發(fā)布了關(guān)于《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》:各單位符合下列條件之一的,應(yīng)當根據(jù)國家編制管理相關(guān)規(guī)定,設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),專職審計人員不得少于2人;不設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的部門和單位,應(yīng)當指定內(nèi)設(shè)機構(gòu)安排專職人員履行內(nèi)部審計職責。但目前,一部分醫(yī)療衛(wèi)生單位對經(jīng)濟合同的管理和審計還沒有引起足夠的重視,部分單位未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門,內(nèi)審部門不獨立,審計沒有獨立性可言;有些雖設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu),但人員配置卻不合理,內(nèi)審人員的人數(shù)太少,且不具備審計、會計、法律、管理、經(jīng)濟等必要的專業(yè)勝任能力,一定程度上影響了經(jīng)濟合同管理和審計的經(jīng)濟性和效益性。
2.經(jīng)濟合同管理信息化建設(shè)滯后。目前很多醫(yī)院經(jīng)濟合同管理主要以紙質(zhì)文檔的流通和保存為特點,處于傳統(tǒng)手工管理階段。醫(yī)院采用Excel表格形式建立合同臺賬,缺乏一套有效的信息管理系統(tǒng)進行管理,無法進行信息共享,對整過合同從申請、相關(guān)業(yè)務(wù)部門審閱、簽訂、執(zhí)行、付款、歸檔無完整的信息記錄,相互脫節(jié),無法有效地進行跟蹤與查詢。
3.經(jīng)濟合同管理體系和審計程序不完善。建設(shè)有效的制度是經(jīng)濟合同審計的根本保障,但目前我國醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部經(jīng)濟合同審計制度不夠健全。例如,有些部門忽視經(jīng)濟合同審計工作,部分業(yè)務(wù)出現(xiàn)合同未經(jīng)審核甚至合同尚未簽訂已執(zhí)行的情況,導(dǎo)致審計監(jiān)督工作失去意義,給醫(yī)院發(fā)展帶來風(fēng)險。因此,內(nèi)部審計程序不完善和審計實施不到位,不利于有效發(fā)揮經(jīng)濟合同審計作用。只有通過實踐和摸索,不斷改進,建章立制,使審計工作于法有據(jù)、有法可依,以達到降低風(fēng)險的目的。
三、加強醫(yī)院經(jīng)濟合同管理審計的建議
1.加強審計隊伍建設(shè),提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。經(jīng)濟合同管理審計工作具有法規(guī)性、綜合性、專業(yè)性和政策性強的特點,對審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)要求較高,審計隊伍及其審計人員的專業(yè)素質(zhì)必須能勝任經(jīng)濟合同審計的監(jiān)督、管理工作。合同審計人員可以通過以下方法提升經(jīng)驗和能力:第一,通過刻意訓(xùn)練,加大工作投入,及時糾正工作中的不足,掌握多種審計方法和技術(shù);第二,自律是對內(nèi)審人員的基本要求,自律的內(nèi)審人員不受外界的干擾,按照工作要求和計劃,一如既往地開展審計工作,同時自我約束,在困難和疲勞面前,不放棄目標,堅持不懈;第三,學(xué)會時間管理,有效地管理時間提升工作效率,使內(nèi)審人員在工作之余能有充足的時間去學(xué)習(xí)和思考;第四,不斷學(xué)習(xí)新知識、新政策、新法規(guī),擴寬知識面,通過知識學(xué)習(xí),提升自我認知水平從而開闊視野,以對問題有不同的角度思考;第五,提高溝通協(xié)調(diào)能力,樹立服務(wù)意識,正確使用審計權(quán)限,深入實際,構(gòu)建良性互動,站在客觀、公正、全面評價的基礎(chǔ)上提出審計建議意見。
2.運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)優(yōu)化經(jīng)濟合同的管理審計手段。為更好地發(fā)揮經(jīng)濟合同審計作用,規(guī)范審計行為,創(chuàng)新審計技術(shù)手段,經(jīng)濟合同管理系統(tǒng)的上線,將經(jīng)濟合同審計的業(yè)務(wù)流程固化于系統(tǒng)中,減少人為操控因素,實現(xiàn)全過程全方位監(jiān)督,有效防范經(jīng)濟合同管理審計風(fēng)險,實現(xiàn)對每份合同的實時追蹤的目標。同時,強化合同大數(shù)據(jù)思維,加大相關(guān)數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度,提高運用大數(shù)據(jù)查核問題,評價判斷、宏觀分析的能力,增強經(jīng)濟合同審計監(jiān)督的時效性和穿透力,準確發(fā)現(xiàn)疑點,精準揭示問題。
3.建立健全經(jīng)濟合同管理制度。良好的經(jīng)濟合同管理體系使得內(nèi)審人員在能夠在執(zhí)行經(jīng)濟合同審計時能依法依規(guī)全面履行審計監(jiān)督職責。健全的經(jīng)濟合同管理制度應(yīng)具備以下內(nèi)容:一是合同的當事人、標的、價款、數(shù)量、質(zhì)量、履行期限、地點、方式、違約責任、爭議解決方式等基本條款;二是梳理合同草擬和簽訂流程,合理有效地界定單位內(nèi)部審計部門、財務(wù)部門以及其他相關(guān)部門在經(jīng)濟合同管理過程中的職責與權(quán)限;三是明確約定對合同履行的監(jiān)督管理措施,重點關(guān)注驗收與合同款項支付;四是對需變更、解除的經(jīng)濟合同,必須執(zhí)行相關(guān)程序;五是落實合同檔案管理部門,有效保護及使用檔案。
四、結(jié)語
綜上所述,經(jīng)濟合同管理審計隨著內(nèi)部審計工作的深入其績效更加突出,為醫(yī)院創(chuàng)造了更大的效益,也有效保障了醫(yī)院的合法權(quán)益。做審計有心人,把審計工作貫穿到經(jīng)濟運行的全過程,使醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠合法合規(guī)地在低風(fēng)險、高效益的軌道上運行。
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