晏述武
當(dāng)前,隨著高校體制改革、教育改革的不斷推進(jìn),以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展給高校發(fā)展帶來(lái)的影響,也使得高校內(nèi)部管理面臨了越來(lái)越多的問(wèn)題,尤其是高校財(cái)務(wù)管理,作為高校內(nèi)部管理體系中比較重要也比較敏感的環(huán)節(jié),所遇到的問(wèn)題相較過(guò)去也更為復(fù)雜。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為規(guī)范財(cái)務(wù)工作,提高財(cái)務(wù)管理有效性的重要手段,如果能夠發(fā)揮好,將能夠有效防范或處理高校財(cái)務(wù)管理中遇到的一系列問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),而如果發(fā)揮的不好,將會(huì)對(duì)高校的財(cái)產(chǎn)安全、外部聲譽(yù)帶來(lái)直接負(fù)面影響。而目前在高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中還是可以見(jiàn)到一些常見(jiàn)問(wèn)題,需要高校引起重視并不斷尋找方式進(jìn)行解決。
所謂財(cái)務(wù)控制,主要是指運(yùn)用特定的方法、措施和程序,通過(guò)規(guī)范化的控制手段,對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。就高校財(cái)務(wù)內(nèi)控而言,從其辦學(xué)和管理的實(shí)際情況來(lái)看,高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要包括三個(gè)環(huán)節(jié),分別是事前控制、事中控制、事后控制。具體而言,事前控制主要是在高校某一財(cái)務(wù)管理計(jì)劃實(shí)施周期之前,通過(guò)編制合理的預(yù)算,為財(cái)務(wù)控制提供有效的依據(jù),以及通過(guò)不斷修訂和完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度,使財(cái)務(wù)控制工作的正常開展能夠有據(jù)可循,這些做法的主要目的是使得財(cái)務(wù)控制中的一系列風(fēng)險(xiǎn)或者矛盾能夠有合理的解決依據(jù)。事中控制主要是在處于高校財(cái)務(wù)管理計(jì)劃某一周期內(nèi),通過(guò)對(duì)高效管理發(fā)展過(guò)程中一系列涉財(cái)活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)督,來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的全程動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和糾正。除此以外,還包括在日常活動(dòng)中,將財(cái)務(wù)內(nèi)控的理念、文化和要求等整合成相應(yīng)的培訓(xùn)或者宣傳內(nèi)容,持續(xù)對(duì)高校職工開展常規(guī)教育,從意識(shí)層面提高財(cái)務(wù)控制效果。
當(dāng)前,雖然跟多高校都建立起了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,但是對(duì)標(biāo)高校發(fā)展的速度,以及客觀形勢(shì)給高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提出的要求,一些高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理體系方面已經(jīng)存在了明顯的問(wèn)題,比如一些高校,缺乏對(duì)制度動(dòng)態(tài)梳理更新的常態(tài)化機(jī)制,制度的覆蓋有效性和執(zhí)行效率已經(jīng)有了明顯不足;再比如,一些高校對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏有效的考核機(jī)制,導(dǎo)致相關(guān)人員責(zé)任意識(shí)淡薄、合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)等等,都是目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不完善的體現(xiàn)。此外,一些高校在一些流程較為繁復(fù)的財(cái)務(wù)管理工作方面缺乏有效的監(jiān)督管控機(jī)制,往往容易在一些細(xì)節(jié)處出問(wèn)題。
由于高校相對(duì)于企業(yè),市場(chǎng)參與度較低,也因此很多高校在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中往往沒(méi)有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),或者是風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)比較片面,過(guò)分集中在校內(nèi)人為層面、操作層面,但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及向高校的不斷滲透,高校財(cái)務(wù)管理方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多,且呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn),但是很多高校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面能力明顯不足,其中一個(gè)最大的問(wèn)題就是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)籌性的考核和規(guī)劃,往往是憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)判預(yù)防,或者是遇到事情才解決。
當(dāng)前,隨著信息科技的不斷發(fā)展,人們的財(cái)務(wù)活動(dòng)形式也正日益多樣,比如在支付方面,目前移動(dòng)支付、電子支付已經(jīng)逐步普及,且有漸成主流的趨勢(shì);再比如,在票據(jù)方面,目前電子票據(jù)也正逐步取代原有的紙質(zhì)票據(jù),這些都要求高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作必須與時(shí)俱進(jìn),不斷進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)。但是很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作理念、方式更新進(jìn)度還是稍顯緩慢,對(duì)于一些新現(xiàn)象、新問(wèn)題、新事物難以有靈活有效的方式應(yīng)對(duì)。
作為高校,應(yīng)當(dāng)要針對(duì)當(dāng)前在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面存在的不足,進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理體系,首先,要在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的目標(biāo)和定位、計(jì)劃指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程監(jiān)督、過(guò)程控制、審計(jì)監(jiān)察和總結(jié)分析等諸多方面系統(tǒng)地開展對(duì)各類制度的梳理工作,形成一系列流暢有效的制度執(zhí)行、檢查、監(jiān)督的流程和機(jī)制。高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)要結(jié)合高校實(shí)際情況,進(jìn)一步創(chuàng)新和優(yōu)化高校自身財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督體系,其中一個(gè)重要建議是高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門可以將各職能部門的檢查職能、高校紀(jì)檢部門的管控職能與自身的監(jiān)督審計(jì)職能有機(jī)融合,構(gòu)建一個(gè)既相互補(bǔ)充,又體現(xiàn)各自工作重點(diǎn)的有效防線。其次,高校要對(duì)相關(guān)考核制度進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化,對(duì)于涉及到財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)部門或者崗位應(yīng)當(dāng)要加大在財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性方面考核的權(quán)重,引導(dǎo)各環(huán)節(jié)都能夠高度樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)并自覺(jué)遵守相關(guān)規(guī)定。第三,高校應(yīng)當(dāng)要針對(duì)一些比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作,通過(guò)修訂相關(guān)的工作手冊(cè),或者制定標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)操作流程,發(fā)放到相關(guān)人員手中,并做好培訓(xùn)和指導(dǎo)工作,不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、專業(yè)化作業(yè)。
高校財(cái)務(wù)部門可以仿照一些企業(yè)或者是金融機(jī)構(gòu),組織相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員建立類似于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作委員會(huì)的組織,在此基礎(chǔ)上,委員會(huì)一是要定期(一般一年一次)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃,括該如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行計(jì)劃及有效處理,同時(shí)還要根據(jù)不同事項(xiàng)明確具體的對(duì)應(yīng)責(zé)任人。其次是要建立包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、定性風(fēng)險(xiǎn)分析、定量風(fēng)險(xiǎn)分析、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案等流程在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)日常管理機(jī)制,充分做到對(duì)各種狀態(tài)下可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件的性質(zhì)以及給高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響進(jìn)行認(rèn)真的估算和預(yù)測(cè),以及通過(guò)分析模型分析風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急、確定對(duì)應(yīng)方案,并制作成工作底稿,供相關(guān)部門進(jìn)一步研究和參考。三是要形成良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生以后,或者是某一年度過(guò)后,積極邀請(qǐng)具備較高資質(zhì)的專業(yè)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行全面評(píng)估,并爭(zhēng)取有效建議,以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
首先,高校要針對(duì)客觀形勢(shì)的變化,積極投入,對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)改造,盡快開發(fā)或者更新出能夠覆蓋一些新形式的財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理系統(tǒng),進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)電子化、信息化程度,通過(guò)技術(shù)手段防范操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí),結(jié)合經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)的多元化變化趨勢(shì),對(duì)高效相關(guān)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行整合,特別是資金出納環(huán)節(jié),應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)、資產(chǎn)處置核銷環(huán)節(jié)等,確保財(cái)務(wù)資源安全。其次,要圍繞既有利于高效財(cái)務(wù)管理效率提升,又能切實(shí)提防風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo),進(jìn)一步完善高效審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng),重點(diǎn)構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)、遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng),不斷提高審計(jì)工作的有效性。
綜上所述,高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)于高校財(cái)務(wù)安全、內(nèi)部管理以及外部聲譽(yù)都有直接或間接的影響,而近年來(lái)一些相關(guān)負(fù)面新聞的出現(xiàn)也值得高校引起警惕,并進(jìn)一步思考自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的薄弱項(xiàng),并不斷尋找措施進(jìn)行解決。本文對(duì)其中幾類常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了概述,并提出了對(duì)策思考,希望可以為相關(guān)高校提供一些有價(jià)值的參考借鑒。