郭輝

摘 要：隨著會計制度的完善，很多中小企業(yè)也開始注意到企業(yè)現(xiàn)金流量管理的問題，這往往對于企業(yè)的生存和發(fā)展是至關(guān)重要的。本文在對現(xiàn)金流的定義、理論進行敘述的基礎(chǔ)上，闡述了我國中小企業(yè)以及現(xiàn)金流和現(xiàn)金流管理的概念，并對現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀存在的問題與中小企業(yè)融資困難的原因進行分析，同時提出一些改進建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 現(xiàn)金流 現(xiàn)金流管理 融資

一、引言

現(xiàn)如今如何解決中小民營企業(yè)融資難問題是一件緊迫而又重要的事情，對我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展具有重大意義。我國中小企業(yè)融資難是全世界有目共睹的事情。從資金的獲取渠道上就能看出來，主流的大型企業(yè)，融資渠道多樣，可以選擇上市融資，再融資，可以發(fā)行債券和私募債，可以去銀行貸款，更可以依靠其占有巨大的經(jīng)濟地位，尋求政府支持。本文通過對我國經(jīng)濟現(xiàn)狀的了解，對造成現(xiàn)金流管理缺失和融資困難這兩大難題的原因進行研究分析，并總結(jié)歸納出有效的處理建議，希望可以對解決這兩大問題有所幫助。

二、界定現(xiàn)金流的定義

所謂現(xiàn)金流，其實是現(xiàn)代會計制度下，根據(jù)會計期間規(guī)劃出來的一個概念。它往往是根據(jù)某一會計年度或者某一個季度，一個月份，統(tǒng)計該企業(yè)實際真實的現(xiàn)金收支能力，通過一定的步驟和排除等方式最后計算出來的一個總量情況。通過現(xiàn)金流，我們就會對一個企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和資金獲取能力有了一個最直觀的印象，諸如企業(yè)能否擁有足夠的現(xiàn)金償還能力來償還到期債務(wù)，資產(chǎn)能否快速進入流通環(huán)節(jié)變現(xiàn)，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的資金鏈斷裂問題，企業(yè)對自身現(xiàn)金的利用情況，投資回報率等，都在現(xiàn)金流中有一個較具有現(xiàn)實意義的揭示。

三、原因分析及對策

（一）我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在問題的原因分析

融資難一直是困擾我國中小企業(yè)的一大難題。就融資渠道而言，目前我國中小企業(yè)資金都是采用民間融資或者企業(yè)聯(lián)保方式籌集資金的，總體來說融資渠道過于狹窄。這在小企業(yè)發(fā)展期沒有什么太大的問題，只要經(jīng)濟狀況良好，那么資金的籌集和周轉(zhuǎn)久都不是問題。但是目前我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，從粗放型轉(zhuǎn)到集約型，從對外出口到對內(nèi)市場，這些都需要一個過程。這個過程意味著小企業(yè)的市場開拓、經(jīng)濟環(huán)境、運營成本都會增加，而資金則會成為最大的缺口，這段時間很容易發(fā)生因某一小企業(yè)資金鏈斷裂，導(dǎo)致銀行逼債，老板跑路，進而聯(lián)保企業(yè)也都會受到影響。我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的主體應(yīng)該是財務(wù)人員，但是在很多企業(yè)中由于自身的一些原因或者外部的原因，對于高素質(zhì)的財務(wù)管理人員總是難以吸引并且留下長期任職。

（二）中小企業(yè)融資難的原因

1.宏觀原因。（1）政府金融措施不到位?！?008年末到2009年，為了拓寬中小企業(yè)的融資渠道，我國政府密集出臺了支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策措施?！彪m然這些措施在一定程度上推動了企業(yè)的融資，但是無法從根本上扭轉(zhuǎn)中小企業(yè)融資難的困境，沒有從根本上采取措施協(xié)助中小企業(yè)實現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)。（2）金融體制的相關(guān)政策不健全。根據(jù)現(xiàn)行的金融體系，中小企業(yè)基本上從資本市場中獲得有效融資很困難。

2.融資成本過高。融資成本是指企業(yè)取得和占有資金的代價，包括籌資費用和用資費用，前者是指企業(yè)在資金籌集過程中發(fā)生的各種費用，后者是指企業(yè)因使用資金而向資金提供者支付的報酬。

即無論銀行貸款數(shù)額的大小，一筆貸款的信息費用和其他交易成本基本相同，大型企業(yè)貸款量大，銀行的單位貸款成本相對較低：而中小企業(yè)則由于貸款數(shù)額小，它的單位貸款成本就會明顯偏高。

（三）中小企業(yè)現(xiàn)金管理的對策

中小企業(yè)現(xiàn)金管理應(yīng)從三個方面出發(fā)來解決這個問題。

1.加強管理人員對現(xiàn)金流管理的意識?，F(xiàn)金流是否能合理流動最終取決于管理人員的決策。企業(yè)的管理人員或者現(xiàn)金流的管理者應(yīng)經(jīng)常參加培訓(xùn)或自學(xué)的方式及時更新吸收新的財務(wù)知識，跟上各項制度新改革的腳步，提高現(xiàn)金流管理和風(fēng)險管理的意識。企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，應(yīng)把對企業(yè)有利的現(xiàn)金流的運作分析與企業(yè)銷售收入、凈利潤等盈利指標(biāo)全部結(jié)合起來，以此來綜合分析企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r。

2. 制定有效的現(xiàn)金流管理的目標(biāo)?，F(xiàn)金流管理目標(biāo)的制定是現(xiàn)金流管理是否有效的一大基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身企業(yè)所具有的特點，制定出適合自身企業(yè)的現(xiàn)金流管理目標(biāo)。為實施有效的現(xiàn)金流管理，企業(yè)應(yīng)明確當(dāng)前現(xiàn)金流的管理是否能夠有效的實施企業(yè)正在經(jīng)營的各項活動，是否能夠合理控制企業(yè)的現(xiàn)金流量并且合理配置和利用資源。

實施有效地現(xiàn)金流的管理對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是至關(guān)重要的，而有效地現(xiàn)金流管理的前提便在于現(xiàn)金流管理的目標(biāo)的確立，只有明確了目標(biāo)才能夠保證企業(yè)現(xiàn)金管理的有效實施。

3.規(guī)范和完善現(xiàn)金流管理流程

（1）編制現(xiàn)金流的預(yù)算表，實現(xiàn)現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理。為了使得企業(yè)能夠提升資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的效益并且持有合理的現(xiàn)金余額，編制現(xiàn)金流預(yù)算表是非常有必要的。把企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算作為企業(yè)日常管理、調(diào)度和控制現(xiàn)金的有效工具。（2）現(xiàn)金流的流動性管理。安排與管理現(xiàn)金流入、流出各事項的單位或部門不相容的部門進行監(jiān)督檢查，對現(xiàn)金流在各個環(huán)節(jié)關(guān)鍵部分的流入、流出進行有效的控制，保證其真實性及合法性，避免在現(xiàn)金流入流出過程中存在徇私舞弊的行為，防止發(fā)生不合法的行為。（3）現(xiàn)金流的安全性管理。對于現(xiàn)金的保存，應(yīng)當(dāng)做到控制各人員的接觸性、對相關(guān)職務(wù)進行分離、還要控制員工的整體素質(zhì)。對于各項資產(chǎn)的保存人員也應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎任用，并定期派專業(yè)人員進行盤點和監(jiān)督，做出專業(yè)的分析報告。（4）現(xiàn)金流的日常管理?，F(xiàn)金流的日常管理主要為了保證企業(yè)的生存能力、資金的流動性以及財務(wù)的靈活性。

中小企業(yè)的未來將會是中國的未來。目前第一第二產(chǎn)業(yè)在我國依舊占有非常大的比重，但對比發(fā)達國家就知道，在越是發(fā)達的國家當(dāng)中，第三產(chǎn)業(yè)的比重越大。所以在未來的規(guī)劃中，第三產(chǎn)業(yè)勢必要大力發(fā)展，那么資金問題也就顯而易見。中小企業(yè)融資在未來必然是一個非常關(guān)鍵的課題，因為未來大多數(shù)企業(yè)都會是中小企業(yè)。這也就意味著，現(xiàn)行會計制度，適合工業(yè)型大企業(yè)的準(zhǔn)則對于未來以服務(wù)業(yè)、商業(yè)為主的中小企業(yè)來說就顯得并不是那么的適宜，那么執(zhí)行新的會計政策，制定新的環(huán)節(jié)，開創(chuàng)新的法律法規(guī)，給中國本土中小企業(yè)以國民待遇，刺激，鼓勵，促進，這才是解決中小企業(yè)籌資問題的關(guān)鍵所在。

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