郭輝

摘 要：隨著會(huì)計(jì)制度的完善，很多中小企業(yè)也開始注意到企業(yè)現(xiàn)金流量管理的問題，這往往對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展是至關(guān)重要的。本文在對(duì)現(xiàn)金流的定義、理論進(jìn)行敘述的基礎(chǔ)上，闡述了我國(guó)中小企業(yè)以及現(xiàn)金流和現(xiàn)金流管理的概念，并對(duì)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀存在的問題與中小企業(yè)融資困難的原因進(jìn)行分析，同時(shí)提出一些改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 現(xiàn)金流 現(xiàn)金流管理 融資

一、引言

現(xiàn)如今如何解決中小民營(yíng)企業(yè)融資難問題是一件緊迫而又重要的事情，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展具有重大意義。我國(guó)中小企業(yè)融資難是全世界有目共睹的事情。從資金的獲取渠道上就能看出來，主流的大型企業(yè)，融資渠道多樣，可以選擇上市融資，再融資，可以發(fā)行債券和私募債，可以去銀行貸款，更可以依靠其占有巨大的經(jīng)濟(jì)地位，尋求政府支持。本文通過對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的了解，對(duì)造成現(xiàn)金流管理缺失和融資困難這兩大難題的原因進(jìn)行研究分析，并總結(jié)歸納出有效的處理建議，希望可以對(duì)解決這兩大問題有所幫助。

二、界定現(xiàn)金流的定義

所謂現(xiàn)金流，其實(shí)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度下，根據(jù)會(huì)計(jì)期間規(guī)劃出來的一個(gè)概念。它往往是根據(jù)某一會(huì)計(jì)年度或者某一個(gè)季度，一個(gè)月份，統(tǒng)計(jì)該企業(yè)實(shí)際真實(shí)的現(xiàn)金收支能力，通過一定的步驟和排除等方式最后計(jì)算出來的一個(gè)總量情況。通過現(xiàn)金流，我們就會(huì)對(duì)一個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和資金獲取能力有了一個(gè)最直觀的印象，諸如企業(yè)能否擁有足夠的現(xiàn)金償還能力來償還到期債務(wù)，資產(chǎn)能否快速進(jìn)入流通環(huán)節(jié)變現(xiàn)，以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的資金鏈斷裂問題，企業(yè)對(duì)自身現(xiàn)金的利用情況，投資回報(bào)率等，都在現(xiàn)金流中有一個(gè)較具有現(xiàn)實(shí)意義的揭示。

三、原因分析及對(duì)策

（一）我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在問題的原因分析

融資難一直是困擾我國(guó)中小企業(yè)的一大難題。就融資渠道而言，目前我國(guó)中小企業(yè)資金都是采用民間融資或者企業(yè)聯(lián)保方式籌集資金的，總體來說融資渠道過于狹窄。這在小企業(yè)發(fā)展期沒有什么太大的問題，只要經(jīng)濟(jì)狀況良好，那么資金的籌集和周轉(zhuǎn)久都不是問題。但是目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，從粗放型轉(zhuǎn)到集約型，從對(duì)外出口到對(duì)內(nèi)市場(chǎng)，這些都需要一個(gè)過程。這個(gè)過程意味著小企業(yè)的市場(chǎng)開拓、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)成本都會(huì)增加，而資金則會(huì)成為最大的缺口，這段時(shí)間很容易發(fā)生因某一小企業(yè)資金鏈斷裂，導(dǎo)致銀行逼債，老板跑路，進(jìn)而聯(lián)保企業(yè)也都會(huì)受到影響。我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的主體應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員，但是在很多企業(yè)中由于自身的一些原因或者外部的原因，對(duì)于高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員總是難以吸引并且留下長(zhǎng)期任職。

（二）中小企業(yè)融資難的原因

1.宏觀原因。（1）政府金融措施不到位?！?008年末到2009年，為了拓寬中小企業(yè)的融資渠道，我國(guó)政府密集出臺(tái)了支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策措施?！彪m然這些措施在一定程度上推動(dòng)了企業(yè)的融資，但是無法從根本上扭轉(zhuǎn)中小企業(yè)融資難的困境，沒有從根本上采取措施協(xié)助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)。（2）金融體制的相關(guān)政策不健全。根據(jù)現(xiàn)行的金融體系，中小企業(yè)基本上從資本市場(chǎng)中獲得有效融資很困難。

2.融資成本過高。融資成本是指企業(yè)取得和占有資金的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用，前者是指企業(yè)在資金籌集過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，后者是指企業(yè)因使用資金而向資金提供者支付的報(bào)酬。

即無論銀行貸款數(shù)額的大小，一筆貸款的信息費(fèi)用和其他交易成本基本相同，大型企業(yè)貸款量大，銀行的單位貸款成本相對(duì)較低：而中小企業(yè)則由于貸款數(shù)額小，它的單位貸款成本就會(huì)明顯偏高。

（三）中小企業(yè)現(xiàn)金管理的對(duì)策

中小企業(yè)現(xiàn)金管理應(yīng)從三個(gè)方面出發(fā)來解決這個(gè)問題。

1.加強(qiáng)管理人員對(duì)現(xiàn)金流管理的意識(shí)。現(xiàn)金流是否能合理流動(dòng)最終取決于管理人員的決策。企業(yè)的管理人員或者現(xiàn)金流的管理者應(yīng)經(jīng)常參加培訓(xùn)或自學(xué)的方式及時(shí)更新吸收新的財(cái)務(wù)知識(shí)，跟上各項(xiàng)制度新改革的腳步，提高現(xiàn)金流管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)把對(duì)企業(yè)有利的現(xiàn)金流的運(yùn)作分析與企業(yè)銷售收入、凈利潤(rùn)等盈利指標(biāo)全部結(jié)合起來，以此來綜合分析企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r。

2. 制定有效的現(xiàn)金流管理的目標(biāo)。現(xiàn)金流管理目標(biāo)的制定是現(xiàn)金流管理是否有效的一大基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身企業(yè)所具有的特點(diǎn)，制定出適合自身企業(yè)的現(xiàn)金流管理目標(biāo)。為實(shí)施有效的現(xiàn)金流管理，企業(yè)應(yīng)明確當(dāng)前現(xiàn)金流的管理是否能夠有效的實(shí)施企業(yè)正在經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)，是否能夠合理控制企業(yè)的現(xiàn)金流量并且合理配置和利用資源。

實(shí)施有效地現(xiàn)金流的管理對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是至關(guān)重要的，而有效地現(xiàn)金流管理的前提便在于現(xiàn)金流管理的目標(biāo)的確立，只有明確了目標(biāo)才能夠保證企業(yè)現(xiàn)金管理的有效實(shí)施。

3.規(guī)范和完善現(xiàn)金流管理流程

（1）編制現(xiàn)金流的預(yù)算表，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理。為了使得企業(yè)能夠提升資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的效益并且持有合理的現(xiàn)金余額，編制現(xiàn)金流預(yù)算表是非常有必要的。把企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算作為企業(yè)日常管理、調(diào)度和控制現(xiàn)金的有效工具。（2）現(xiàn)金流的流動(dòng)性管理。安排與管理現(xiàn)金流入、流出各事項(xiàng)的單位或部門不相容的部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)現(xiàn)金流在各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)鍵部分的流入、流出進(jìn)行有效的控制，保證其真實(shí)性及合法性，避免在現(xiàn)金流入流出過程中存在徇私舞弊的行為，防止發(fā)生不合法的行為。（3）現(xiàn)金流的安全性管理。對(duì)于現(xiàn)金的保存，應(yīng)當(dāng)做到控制各人員的接觸性、對(duì)相關(guān)職務(wù)進(jìn)行分離、還要控制員工的整體素質(zhì)。對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)的保存人員也應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎任用，并定期派專業(yè)人員進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)督，做出專業(yè)的分析報(bào)告。（4）現(xiàn)金流的日常管理?，F(xiàn)金流的日常管理主要為了保證企業(yè)的生存能力、資金的流動(dòng)性以及財(cái)務(wù)的靈活性。

中小企業(yè)的未來將會(huì)是中國(guó)的未來。目前第一第二產(chǎn)業(yè)在我國(guó)依舊占有非常大的比重，但對(duì)比發(fā)達(dá)國(guó)家就知道，在越是發(fā)達(dá)的國(guó)家當(dāng)中，第三產(chǎn)業(yè)的比重越大。所以在未來的規(guī)劃中，第三產(chǎn)業(yè)勢(shì)必要大力發(fā)展，那么資金問題也就顯而易見。中小企業(yè)融資在未來必然是一個(gè)非常關(guān)鍵的課題，因?yàn)槲磥泶蠖鄶?shù)企業(yè)都會(huì)是中小企業(yè)。這也就意味著，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，適合工業(yè)型大企業(yè)的準(zhǔn)則對(duì)于未來以服務(wù)業(yè)、商業(yè)為主的中小企業(yè)來說就顯得并不是那么的適宜，那么執(zhí)行新的會(huì)計(jì)政策，制定新的環(huán)節(jié)，開創(chuàng)新的法律法規(guī)，給中國(guó)本土中小企業(yè)以國(guó)民待遇，刺激，鼓勵(lì)，促進(jìn)，這才是解決中小企業(yè)籌資問題的關(guān)鍵所在。

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