崔宇暉

摘 要：從本質(zhì)上來說，審計主要是通過相應(yīng)的核算措施對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，并且為高層管理人員提供一定的決策參考，因此審計工作的質(zhì)量在一定程度上與企業(yè)未來的發(fā)展方向有著密不可分的關(guān)系。本文通過分析會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的成因，探尋如何減少和降低審計風(fēng)險的對策。

關(guān)鍵詞：注冊會計師 審計風(fēng)險 成因

1.引言

之所以展開對審計工作的進(jìn)一步拓展在一定程度上是為了保護(hù)市場經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)內(nèi)容，如果在當(dāng)前發(fā)展的過程中不對審計風(fēng)險進(jìn)行合理的管控，那么就可能導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨意外的損失，從而擾亂了我國經(jīng)濟(jì)市場的基本秩序。從這個層面來看，加強(qiáng)對審計工作的監(jiān)督與管理在一定程度上，可以確保我國相關(guān)注冊會計師制度以及事務(wù)所規(guī)范內(nèi)容得到更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，而這些工作也與我國市場經(jīng)濟(jì)的合理運行有著非常緊密的聯(lián)系。研究人員在實際的分析過程中，通過對相關(guān)會計事務(wù)所審計工作過程中出現(xiàn)的主要問題進(jìn)行深入的探討，找出當(dāng)前審計工作面臨的主要風(fēng)險類型，并且制定了相應(yīng)的解決措施，對于大多數(shù)從事相關(guān)崗位工作的專業(yè)人員來說，提高職業(yè)認(rèn)知和管控職業(yè)風(fēng)險有極其重要的作用。

2.注冊會計師審計風(fēng)險的成因分析

2.1會計師事務(wù)所體制不當(dāng)

在審計過程中，注冊會計師是以單位名義出具審計意見，一個人簽名的方式完成注冊會計師的整個操作流程是需要承擔(dān)一定的法律責(zé)任的。一般情況下，如果單單從注冊會計師與事務(wù)所之間的關(guān)系入手， 那么個人所承擔(dān)的責(zé)任范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單位承擔(dān)的責(zé)任范圍，從這個角度來看管理人員的工作環(huán)境以及管理體制是否符合國家相關(guān)部門的要求，直接關(guān)乎審計質(zhì)量的高低，是迫切需要研究的問題。

我國的會計師事務(wù)所發(fā)展時間與發(fā)達(dá)國家相比其實不長，體制方面仍然需要完善。我國會計師事務(wù)所現(xiàn)行體制存在的問題嚴(yán)重影響我國會計師事務(wù)所和注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。隨著我國全球貿(mào)易化程度越來越高，會計市場的開放，國內(nèi)會計市場的競爭將會更加激烈，而我國會計師事務(wù)所要尋求生存和發(fā)展，就必須解決體制存在的問題。

2.2審計人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況

從專業(yè)角度來說，審計人員在工作過程中必須具備一定的職業(yè)操守，首先必須具備有關(guān)審計工作的專業(yè)知識，同時還要保持著為人民服務(wù)的基本原則，堅守自己的工作崗位。

但是大多數(shù)審計人員在日常的工作過程中往往會受到其他外界因素帶來的影響，因此只有一小部分工作人員可以達(dá)到我們上所說的工作標(biāo)準(zhǔn)，即使是憑借個人的專業(yè)能力獲取了相關(guān)的證書，但是工作年齡以及專業(yè)知識儲備方面仍然存在著非常多的問題，在崗位工作的過程中往往會出現(xiàn)力不從心的現(xiàn)象。

2.3現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性

從本質(zhì)上來說不穩(wěn)定性逐漸增強(qiáng)是當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)的一個外部特征之一，大多數(shù)企業(yè)為了確保在當(dāng)前競爭激烈的市場上站穩(wěn)腳跟，往往會選擇在合理的范圍之內(nèi)盡可能的擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，這就導(dǎo)致所辦理的各項業(yè)務(wù)類型也越來越復(fù)雜。隨著交易數(shù)量的不斷增多，在會計核算工作過程中也有可能會出現(xiàn)非常多的錯誤，但是因為信息類型比較復(fù)雜，所以這些錯誤并不能夠被及時的發(fā)現(xiàn)，正是因為這些因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營的過程中可能會面臨更多的風(fēng)險，如果處理不當(dāng)就有可能會被迫退出市場。

從這個角度我們也可以看出，對審計工作的監(jiān)督與管理與傳統(tǒng)會計相比具有更高的門檻，而爭議頻頻發(fā)生也為當(dāng)前的審計工作帶來非常大的阻礙。

3.注冊會計師審計風(fēng)險控制的對策

3.1形成合理的會計師事務(wù)所體制

特殊普通合伙制在一定程度上結(jié)合了有限責(zé)任制以及普通合伙制的各個優(yōu)點，正是因為二者的互相結(jié)合有效的彌補(bǔ)了自身本來的不足。在這種全新市場體制的影響之下，違規(guī)注冊會計師的成本不斷的增高，從側(cè)面增強(qiáng)了大多數(shù)從業(yè)人員的風(fēng)險防控意識，同時合理的消除了各個合伙人在合作過程中出現(xiàn)的各種問題，并且增強(qiáng)了社會普通群體對這一特殊行業(yè)的基本認(rèn)識，因此可以幫助大多數(shù)會計事務(wù)所在原有的基礎(chǔ)之上不斷的擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。從客觀角度來說，會計事務(wù)所體制改革的內(nèi)容并不是一朝一夕就可以完成的，必須在原有的基礎(chǔ)之上對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行不斷的完善與補(bǔ)充，而各個合伙人之間還應(yīng)該結(jié)合具體的情況進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任劃分。

3.2優(yōu)化審計工具

事務(wù)所要對通用審計軟件進(jìn)行二次開發(fā)，或針對具體情況向軟件公司定制軟件，方便審計人員操作，降低人員失誤的幾率；另外事務(wù)所應(yīng)定期收集審計人員在具體工作中對模板的使用反饋情況，對審計人員提出的修改意見及時采納，做出改進(jìn)，提升底稿的使用效果。

3.3提高審計效率

對會計師事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)水平提高的建議。審計計劃階段應(yīng)注意工作量的合理合規(guī)，從實踐上說，年度審計期間是會計師事務(wù)所的忙季，但是為了保障最終審計報告的質(zhì)量還是要充分考慮人員分配，否則就有可能出現(xiàn)工作量過多而不能順利進(jìn)行的情況。同時也包含內(nèi)資所整體堅持做大做強(qiáng)政策。

對被審計單位事前了解。對于被審計單位存在特殊固定資產(chǎn)時，注冊會計師應(yīng)做到事前對被審計單位行業(yè)的了解，從其所處的行業(yè)環(huán)境可以借鑒其他類似行業(yè)盤點的方法。如果采用外聘專家的方法，基于成本效益原則，在接受項目以前將外聘專家的成本考慮在內(nèi)。

結(jié) 語

在當(dāng)前發(fā)展的影響之下，企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各項審計風(fēng)險也在不斷的增加，一方面是因為相關(guān)法律法規(guī)存在一定的漏洞，另一方面是因為大多數(shù)機(jī)構(gòu)在管理過程中并沒有使用最為正確的方法，不僅在高層領(lǐng)導(dǎo)人員當(dāng)中存在某些問題，而且基層工作人員也缺乏相應(yīng)的職業(yè)操守，而這些問題在一定程度上都會增加審計風(fēng)險。與之相反，在對這些風(fēng)險類型進(jìn)行檢查的過程中取決于檢查程序的設(shè)計是否滿足內(nèi)部的實際情況，借助特定的檢查方法有效降低審計工作的各項風(fēng)險等級。

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