張娟

摘 要：在組織財(cái)政的收入方面和調(diào)整控制金融業(yè)的運(yùn)作的過(guò)程中，中國(guó)的金融稅收政策起到了重要的作用。隨著我國(guó)的快速發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在迅猛的崛起，金融業(yè)的改革也隨之不斷深入，金融業(yè)稅收政策的一些問(wèn)題開(kāi)始逐漸暴露出來(lái)，已經(jīng)無(wú)法滿足新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求。本文主要分析了我國(guó)金融業(yè)的稅收政策存在的諸多問(wèn)題，并對(duì)我國(guó)金融稅收的改革方面提出相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：金融行業(yè) 稅收政策 重點(diǎn)問(wèn)題 解決對(duì)策

引 言

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，金融業(yè)是它的重要組成部分，因此隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)金融業(yè)的監(jiān)督和管理也在日益加強(qiáng)，在中央銀行、國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審機(jī)制的監(jiān)督和調(diào)控下，金融稅收政策的管理還比較規(guī)范，模式也比較健全。金融業(yè)的稅收是影響到金融行業(yè)發(fā)展的一個(gè)決定性因素，和我國(guó)其他行業(yè)相比，金融業(yè)在地方稅收的總金額中納稅數(shù)額占比較大。為了給金融行業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，同時(shí)為了保證我國(guó)的金融行業(yè)和經(jīng)濟(jì)能夠順利的發(fā)展，就必須對(duì)其中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。

一、我國(guó)金融稅收政策出現(xiàn)的問(wèn)題

1、金融稅收混亂

就現(xiàn)在看來(lái)，我國(guó)很多金融企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)于沉重。截至目前，世界的很多國(guó)家仍沒(méi)有開(kāi)始對(duì)金融企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅，但我國(guó)早已對(duì)金融企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅，且在征收流轉(zhuǎn)稅時(shí)并不按照增值額征收稅款而是按照全部營(yíng)業(yè)額征收的稅款。這種征收稅款的方式會(huì)使得金融企業(yè)在營(yíng)業(yè)時(shí)投入的物資和人力所包含的增值稅得不到抵消，會(huì)讓金融企業(yè)除了要繳納全部的增值稅，還要支付高額的營(yíng)業(yè)稅。稅收負(fù)擔(dān)太重，就會(huì)使金融企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，即使是正常經(jīng)營(yíng)也會(huì)成為一個(gè)難題，企業(yè)與企業(yè)之間就會(huì)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。金融機(jī)構(gòu)之間互相借收的金額和互相存放的錢(qián)款以及從中得到的利息稱(chēng)之為金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)收入。當(dāng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)收入不征收稅款時(shí)，外來(lái)企業(yè)可能會(huì)利用這個(gè)漏洞將自己的錢(qián)款存進(jìn)銀行，獲取銀行給予的利息的同時(shí)還不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，使得國(guó)家的稅收金額流出，導(dǎo)致錢(qián)款的損失。

2、證券投資重復(fù)征稅

證券投資重復(fù)征稅現(xiàn)象在證券投資方面表現(xiàn)的尤其顯著，按照納稅人的不同將投資者進(jìn)行區(qū)分，可分為個(gè)人投資者和企業(yè)投資人。我國(guó)現(xiàn)行政策將個(gè)人投資所獲得的利益都與個(gè)人所得稅算到一起，企業(yè)投資獲得的利益與企業(yè)應(yīng)稅所得算到一起。但這種征收稅款方式與《企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅》的相關(guān)規(guī)定不符，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅》，企業(yè)所得的利潤(rùn)先要繳納企業(yè)的所得稅，還要繳納個(gè)人所得稅，實(shí)際繳納的稅款超出了應(yīng)當(dāng)繳納的，給公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)形成了負(fù)擔(dān)。一般的上市公司普遍將利潤(rùn)再投資，但這種政策明顯不利于上市公司的繼續(xù)投資的行為。我國(guó)現(xiàn)有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間的利潤(rùn)分配可以得到境內(nèi)投資收益的稅收抵消，所謂的抵免就是當(dāng)被投資的稅率比投資方的低時(shí)，可以達(dá)到抵免的效果。但即使這樣，我國(guó)規(guī)定的把股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)得到的利益要算入企業(yè)的應(yīng)稅所得，那么在股息所得上實(shí)際是繳納了兩重稅款，這就使證券投資形成重復(fù)征稅問(wèn)題。

3、市場(chǎng)的稅收結(jié)構(gòu)不合理

由于我國(guó)的市場(chǎng)發(fā)展時(shí)間還不夠長(zhǎng)，很多資本市場(chǎng)的稅收制度還沒(méi)有得到具體的規(guī)范。資本市場(chǎng)的很多稅收制度都是比較散的規(guī)定，沒(méi)有一個(gè)完整的系統(tǒng)，缺乏完整性、規(guī)范性和系統(tǒng)性。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的資本市場(chǎng)的規(guī)模也逐漸擴(kuò)大起來(lái)，以前的零散的規(guī)定已經(jīng)不能滿足資本市場(chǎng)的發(fā)展。就拿資本利得稅來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在我國(guó)僅僅對(duì)資本利得稅進(jìn)行規(guī)定，在進(jìn)行個(gè)人所得稅征收時(shí)，不將股票轉(zhuǎn)讓出得到的利益算在內(nèi)。但我國(guó)的個(gè)人投資數(shù)目很大，各種交易更是繁多，那么其中的利益或者損失很難被準(zhǔn)確計(jì)算，這種稅收政策會(huì)導(dǎo)致很多人只注重賺取交易時(shí)所得的差價(jià)的利益。長(zhǎng)此以往，對(duì)培養(yǎng)投資理念和市場(chǎng)的健康都沒(méi)有任何益處。稅收政策的不完善不但會(huì)造成稅收的損失，還會(huì)對(duì)我國(guó)金融業(yè)的一些衍生品市場(chǎng)造成損害。

二、完善我國(guó)金融業(yè)稅收政策的建議

1、降低稅收負(fù)擔(dān)

首先可根據(jù)國(guó)際金融業(yè)的稅收的標(biāo)準(zhǔn)與我國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，對(duì)我國(guó)的發(fā)展情況、金融業(yè)的財(cái)力承受能力等進(jìn)行多重考量。為實(shí)現(xiàn)在國(guó)際上進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)，可以根據(jù)情況將金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率適當(dāng)降低，在我國(guó)的金融企業(yè)不斷發(fā)展后根據(jù)實(shí)際增加增值稅征收。營(yíng)業(yè)率的降低不止對(duì)金融企業(yè)起到作用，還對(duì)我國(guó)的銀行業(yè)發(fā)展以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)也有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。

2、促進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展

從我國(guó)證券行業(yè)的目前發(fā)展來(lái)看，首先應(yīng)當(dāng)解決重復(fù)征稅的這個(gè)問(wèn)題，可通過(guò)兩種方式解決，一是實(shí)施扣除制，二是實(shí)行抵免制，其中第二種方式已經(jīng)被大多數(shù)的企業(yè)所采用。其次，可以根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展在合適的時(shí)機(jī)開(kāi)始征收資本利得稅，在征收資本利得稅時(shí)要注意低稅原則，在征收時(shí)既要普遍征收也要區(qū)別對(duì)待。同時(shí)加快金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的稅收制度的建設(shè)和完善。

結(jié) 論

金融市場(chǎng)的發(fā)展受金融稅收制度的影響，而我國(guó)現(xiàn)行的很多稅收制度還不夠完善。為了使我國(guó)金融企業(yè)得到更好的發(fā)展，我們應(yīng)該大力加強(qiáng)對(duì)稅收政策的改革，對(duì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征稅等主要問(wèn)題加以重視，結(jié)合我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況，科學(xué)分析，綜合處理。

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