朱瑞

【摘 要】近幾年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，企業(yè)的審計(jì)問題已經(jīng)成為影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素，我國現(xiàn)有的審計(jì)制度以及各種因素都導(dǎo)致企業(yè)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別等方面進(jìn)行概述的基礎(chǔ)上，分析了影響企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，最后針對(duì)具體問題提出了建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制等相關(guān)機(jī)制，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，正確處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，審慎選擇審計(jì)和被審計(jì)單位等方面的規(guī)避方法，力求進(jìn)一步促進(jìn)我國企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更好的規(guī)避，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避方法

一、前言

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的一類概念啊，其直接影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及管理水平。如果會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)了問題并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)漏報(bào)的現(xiàn)象、對(duì)不準(zhǔn)確的審計(jì)意見進(jìn)行發(fā)表，將會(huì)給企業(yè)帶來比較大的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)審計(jì)需要將國家相關(guān)的管理要求作為前提，對(duì)企業(yè)當(dāng)中的產(chǎn)品、勞務(wù)、稅務(wù)以及利潤等進(jìn)行整體上的報(bào)表統(tǒng)計(jì)，并且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行支出和衡量控制，最終對(duì)其作出準(zhǔn)確的判斷，給企業(yè)帶來科學(xué)的經(jīng)營參考。除此之外，企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作在企業(yè)的健康發(fā)展中占有重要位置，相關(guān)人員為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷采用各種規(guī)避方法和控制措施對(duì)其進(jìn)行管控，期望能夠達(dá)到理想的效果。所以，本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別等方面進(jìn)行概述的基礎(chǔ)上，分析了影響企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，最后針對(duì)具體問題提出了建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制等相關(guān)機(jī)制，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，正確處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，審慎選擇審計(jì)和被審計(jì)單位等方面的規(guī)避方法，力求進(jìn)一步促進(jìn)我國企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更好的規(guī)避，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指相關(guān)人員由于多種因素的影響對(duì)于重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行錯(cuò)誤判斷的可能性，審計(jì)人員可能誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重要差錯(cuò)的現(xiàn)象是不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，因?yàn)閷徲?jì)人員往往會(huì)通過增加步驟來進(jìn)行檢查，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要受到控制風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。在不同的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著不同的內(nèi)容，其中國際上公認(rèn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師公認(rèn)的但實(shí)際上存在錯(cuò)誤的報(bào)表，或者是會(huì)計(jì)師公認(rèn)是錯(cuò)誤的報(bào)表但實(shí)際上卻是公允的[1]。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在五種基本特征，其一是客觀性，現(xiàn)代審計(jì)過程中通常采用抽樣審計(jì)的方法，樣本的反映內(nèi)容總是和總體存在差距，這也就說明了其客觀存在性；其二是普遍性，審計(jì)的結(jié)果會(huì)表現(xiàn)出一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偏差，但是一般情況下這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏差是由很多種因素引起的，在審計(jì)的過程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；其三是潛在性，審計(jì)過程中審計(jì)責(zé)任十分重要，審計(jì)責(zé)任主要是指審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，一旦出現(xiàn)問題就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其四是偶然性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生存在很大的偶然性；其五是可控性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過一系列的措施進(jìn)行控制[2]。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面組成，固有風(fēng)險(xiǎn)是指相關(guān)人員沒有考慮被審計(jì)單位內(nèi)部的各種政策直接認(rèn)定相關(guān)報(bào)表存在重大失誤的可能性，固有風(fēng)險(xiǎn)同會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的敏感程度、被審計(jì)單位以及外部環(huán)境等因素都存在很大關(guān)系；控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，控制風(fēng)險(xiǎn)主要受被審計(jì)單位的控制水品有關(guān)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)的可能性[3]。

（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要的作用，因此相關(guān)人員需要提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別占有重要位置，相關(guān)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是前提，只有正確地展開風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別才可以充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的作用。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別途徑包括兩方面，一方面是指相關(guān)人員通過外部的力量來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，包括外界的風(fēng)險(xiǎn)信息、資料等；另一方面是指將審計(jì)單位的力量作為要點(diǎn)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)以及被審單位的特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別[4]。

三、影響企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的問題

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深入發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷壯大，這個(gè)時(shí)候企業(yè)的審計(jì)工作的重要性也逐漸體現(xiàn)出來，與此同時(shí)在現(xiàn)代社會(huì)中，審計(jì)工作已經(jīng)成為了普遍的發(fā)展趨勢(shì)，并且審計(jì)工作也逐漸向著網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展，但是電算化審計(jì)工作的研究還存在問題，影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的良好展開。

（二）法律環(huán)境的問題

法律的完善是展開任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)和保障，當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷完善和發(fā)展，但是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作上還存在很多缺失現(xiàn)象，影響著審計(jì)工作的正常進(jìn)行，也不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)的問題

審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的素質(zhì)高低對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偏差有著重要的影響，在現(xiàn)代審計(jì)工作的過程中，相關(guān)人員采用抽樣的方法具有很大的主觀能動(dòng)性，與此同時(shí)審計(jì)過程還容易受到審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)的影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)偏差。

（四）缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制

我國多數(shù)企業(yè)股東數(shù)量都不多，企業(yè)經(jīng)營權(quán)以及管理權(quán)一般會(huì)相互混雜，不能相互之間進(jìn)行分離，這就造成了個(gè)人權(quán)利在企業(yè)制度之上。企業(yè)有關(guān)政策以及制度也就不能發(fā)揮出應(yīng)用的作用。目前，我國多數(shù)企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部控制問題頻繁發(fā)生，進(jìn)而比較容易給企業(yè)財(cái)政帶來風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，因?yàn)橹贫确蛛x不徹底，一般會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的問題出現(xiàn)，給企業(yè)帶來非常大的一環(huán)。這些都最終帶來了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方法

（一）建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制等相關(guān)機(jī)制

一方面，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，為審計(jì)工作提供一個(gè)安全的工作環(huán)境；另一方面，還應(yīng)該建立健全相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體制機(jī)制，在審計(jì)工作中提高工作人員的責(zé)任感，這樣可以在一定程度上提升審計(jì)人員的工作效率和水平。

（二）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括兩方面，一種是相關(guān)人員在進(jìn)行招聘工作的過程中就應(yīng)當(dāng)把握好質(zhì)量工作，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的選用標(biāo)準(zhǔn)；另一種是還應(yīng)該在之后的具體工作中不斷對(duì)工作人員進(jìn)行再教育，不斷提升其綜合素質(zhì)和工作能力。

要想提升企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作有效實(shí)施，需要強(qiáng)化審計(jì)人員綜合素質(zhì)方面的培養(yǎng)。第一，重視審計(jì)人員思想道德政治工作，幫助工作人員樹立世界觀以及人生觀，嚴(yán)格對(duì)審計(jì)人員提高自身的責(zé)任感，并始終以這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來要求自身。在審計(jì)工作當(dāng)中做到嚴(yán)謹(jǐn)、公平和公正，禁止出現(xiàn)徇私舞弊的問題。對(duì)企業(yè)審計(jì)工作人員需要持證上崗。他們需要有著審計(jì)資格證書后才可以進(jìn)行審計(jì)相關(guān)的工作。除此之外，會(huì)計(jì)事務(wù)所需要強(qiáng)化培養(yǎng)審計(jì)人才，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。利用工作培訓(xùn)以及后續(xù)教育來加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估方面的判斷水平，讓審計(jì)人員有著對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立工作的能力，進(jìn)而大大降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）正確處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并且具有普遍性和可控制性，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無法被完全消除的，因此相關(guān)人員需要不斷采取相關(guān)的措施進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，但是在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控的過程中還應(yīng)當(dāng)正確處理效益與花費(fèi)的關(guān)系。

（四）審慎選擇審計(jì)和被審計(jì)單位

對(duì)于審計(jì)單位的選擇來說，被審計(jì)單位可以通過選擇具有高素質(zhì)能力和水平的單位來不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，與此同時(shí)也可以通過正確選擇被審計(jì)單位來減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

要想不斷提高審計(jì)方面的質(zhì)量，就需要構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)單位的質(zhì)量監(jiān)督。審計(jì)工作需要構(gòu)建在信息處理的前提下。由于其自身有著固定的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，當(dāng)會(huì)計(jì)信息發(fā)生披露情況的時(shí)候，審計(jì)工作就會(huì)缺少真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。要想對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，就需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)外部監(jiān)督，對(duì)違法行為工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和政府審計(jì)有所不同，因此事務(wù)所有權(quán)利對(duì)審計(jì)單位的委托來進(jìn)行拒絕，進(jìn)而減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。利用簽訂業(yè)務(wù)委托書，得到被審計(jì)單位管理層人員的聲明書，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任以及審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，減小審計(jì)當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

文章將企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避方法作為敘述的主要內(nèi)容，首先對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡單地介紹，其中包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、特性、組成以及識(shí)別等內(nèi)容，其次針對(duì)影響企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，從被審單位、行政干預(yù)、審計(jì)主客體、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及審計(jì)人員素質(zhì)等方面指出了具體影響內(nèi)容，最后將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法上，通過相關(guān)責(zé)任機(jī)制的建立、人員素質(zhì)的提升、關(guān)系的正確處理以及審計(jì)單位的正確選擇來盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

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