陳萌

【摘? 要】未來電網(wǎng)企業(yè)統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷的經(jīng)營(yíng)模式將改變，供電側(cè)和售電側(cè)的市場(chǎng)將逐步放開，電網(wǎng)企業(yè)的收入將由政府核定的輸配電“準(zhǔn)許成本+準(zhǔn)許收益”確定，因此如何在電改政策出臺(tái)后盡快適應(yīng)新形勢(shì)成為電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)。文章利用科學(xué)的成本費(fèi)用管控手段，將“兩管五分” 成本管理手段融入成本閉環(huán)管理流程，以財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為支撐實(shí)現(xiàn)成本管控的科學(xué)化、精細(xì)化與標(biāo)準(zhǔn)化。 通過成本精益管理體系， 從市局層面節(jié)約成本、提升價(jià)值、提供成本管理能力，將挑戰(zhàn)變成機(jī)遇，助力網(wǎng)省公司在電改方案落地后的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電力改革;企業(yè)成本;精益管理

1成本精益管理的含義

為了提升成本管理水平，達(dá)到“理得清、“投得準(zhǔn)”、“控得住” 的成本總目標(biāo)，為電價(jià)改革的到來提前做好準(zhǔn)備，提出了成本管理精益體系，以“兩管五分”為實(shí)施手段———“兩管” 即管準(zhǔn)入、 管標(biāo)準(zhǔn)，“五分”是分壓、分類、分資產(chǎn)、分片區(qū)、分客戶群，以財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為支撐，將精益化的管理理念貫穿至成本定額、 成本控制、成本評(píng)價(jià)、成本報(bào)告和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)支撐五大體系，形成完整的成本管理閉環(huán)?！皟晒堋保褪峭ㄟ^建立完善成本標(biāo)準(zhǔn)體系和成本管理詞典，實(shí)施科學(xué)的成本標(biāo)準(zhǔn)管理和剛性的成本準(zhǔn)入管理。 “五分”，就是改變目前唯一的以會(huì)計(jì)科目作為成本歸集和核算的方法， 推進(jìn)成本分壓、分類、分資產(chǎn)分片區(qū)、分客戶群管理。 在確定成本分類管理的基礎(chǔ)上，推進(jìn)成本的分壓 （500kV、220kV、110kV、10kV 等）、分類（輸電、變電、配電、計(jì)量等）、分資產(chǎn)管理 （某架空 線 路 、 某 變 電 站 #1 主 變 壓器）、分片區(qū)（試點(diǎn)區(qū)縣局以及試點(diǎn)供電所等）及分客戶群（工業(yè)客戶、商業(yè)客戶、居民客戶、農(nóng)業(yè)客戶）核算。

2成本精益管理體系的構(gòu)成

（1）成本定額體系對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行全面梳理和細(xì)化，構(gòu)建了與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的成本定額體系。成本預(yù)算形成模型根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)屬性，將成本項(xiàng)目分為不可控供電成本和可供供電成本： 不可控供電成本分為折舊費(fèi)、稅費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷;可控供電成本分為職工薪酬、材料費(fèi)、修理費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，以及辦公費(fèi)、水電費(fèi)等其他費(fèi)用。成本預(yù)算形成模型對(duì)于每項(xiàng)成本費(fèi)用細(xì)項(xiàng)都設(shè)置預(yù)算總額形成的計(jì)算公式，并建立了不同的分解標(biāo)準(zhǔn)。

（2）成本控制體系建立了 “預(yù)算形成上報(bào)-預(yù)算分解下達(dá)-預(yù)算調(diào)整” 的成本控制工作流程，對(duì)成本規(guī)模進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、 精益化的嚴(yán)格管控。以“五分”成本配置模型作為優(yōu)化資源配置的工具運(yùn)用到預(yù)算形成和分解環(huán)節(jié)，使成本控制工作效率大大提高。 在流程上，先通過“五分”成本配置模型計(jì)算出分壓、分資產(chǎn)等不同緯度下折舊費(fèi)、修理費(fèi)、材料費(fèi)、人工薪酬和其他費(fèi)用的可配置成本， 再與業(yè)務(wù)部門上報(bào)的成本預(yù)算做比較。對(duì)于業(yè)務(wù)部門上報(bào)的應(yīng)配置成本比可配置成本低的成本項(xiàng)目，可滿足其資源需求; 如所上報(bào)的應(yīng)配置比可配置成本高，則通過成本動(dòng)因進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行成本項(xiàng)目間的資源調(diào)整，以達(dá)到資源需求和供給的平衡。

以“五分”維度中“分片區(qū)”為例，成本配置步驟如下：首先利用資產(chǎn)總額和資產(chǎn)報(bào)酬率匡算各個(gè)片區(qū)的目標(biāo)利潤(rùn)，然后根據(jù)電改政策相關(guān)規(guī)定核算各區(qū)準(zhǔn)許成本和準(zhǔn)許收益，根據(jù)“總成本=準(zhǔn)許成本+準(zhǔn)許收益-目標(biāo)利潤(rùn)-利息費(fèi)用” 公式計(jì)算總成本，假設(shè)總成本在準(zhǔn)許成本水平以下———這也是成本控制的目標(biāo)，將準(zhǔn)許成本減去總成本得出節(jié)約成本，按照準(zhǔn)許成本中各二級(jí)成本科目（如折舊費(fèi)、修理費(fèi)等）的比例乘以節(jié)約成本總額計(jì)算出各二級(jí)科目的節(jié)約成本，最后以準(zhǔn)許成本二級(jí)科目金額減去節(jié)約成本二級(jí)科目金額便可得出該片區(qū)各二級(jí)科目業(yè)務(wù)成本金額。出于靈活性和戰(zhàn)略性的考慮，除了上述業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目以外，還設(shè)置了機(jī)動(dòng)成本和戰(zhàn)略成本———如各區(qū)局上報(bào)成本高于上述應(yīng)配置的業(yè)務(wù)成本，超出部分進(jìn)入成本項(xiàng)目庫(kù)，按照各成本項(xiàng)目預(yù)算、緊迫性、難易度等方面進(jìn)行評(píng)分，根據(jù)分值增加或刪減各區(qū)局成本;戰(zhàn)略成本則以戰(zhàn)略指標(biāo)作為成本動(dòng)因，建立戰(zhàn)略貢獻(xiàn)獎(jiǎng)罰池，設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)則，劃分各競(jìng)賽層級(jí)，根據(jù)指標(biāo)完成程度給予一定的工資總額獎(jiǎng)罰。各片區(qū)的業(yè)務(wù)成本、機(jī)動(dòng)成本和戰(zhàn)略加總為最終該片區(qū)的應(yīng)配置成本。

（3）成本評(píng)價(jià)體系。成功利用價(jià)值地圖作為成本產(chǎn)出效益的評(píng)價(jià)模型，對(duì)業(yè)務(wù)的成本配置合理性進(jìn)行有效評(píng)估。

在各業(yè)務(wù)部門、區(qū)局單位完成資源分配后，通過對(duì)比各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的指標(biāo)完成度， 了解其所創(chuàng)造的價(jià)值情況，再得出實(shí)際的“價(jià)值資源比”與原來設(shè)定的“價(jià)值資源比”進(jìn)行對(duì)標(biāo)，以對(duì)成本的配置、執(zhí)行進(jìn)行最終評(píng)價(jià)。

（4）成本報(bào)告體系。建立了涵蓋面向局領(lǐng)導(dǎo)層、 各部門、各生產(chǎn)單位、各區(qū)局以及各供電所全方位的預(yù)算執(zhí)行反饋報(bào)告體系。在預(yù)算分解下達(dá)后，組織各部門、區(qū)局定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行反饋并提交相關(guān)報(bào)告，報(bào)告包括目標(biāo)預(yù)算、實(shí)際開支、指標(biāo)完成度等內(nèi)容，為管理層和各單位提供及時(shí)、準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行信息，使管理層在必要時(shí)以報(bào)告為參考指導(dǎo)各單位調(diào)整成本預(yù)算。

（5）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)支撐。根據(jù)南網(wǎng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)目標(biāo) ，在“十二五”期末建成全網(wǎng)一體化、功能完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的橫向集成、縱向貫通，滿足對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的全面支撐。 目前，系統(tǒng)已順利通過試點(diǎn)單位實(shí)施初驗(yàn)，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門全面應(yīng)用，總體運(yùn)行平穩(wěn)。 在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)逐步完善并推廣應(yīng)用后，將以系統(tǒng)為支撐，逐步以“五分”維度實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)歸集、核算、統(tǒng)計(jì)、分析的自動(dòng)化管理，以進(jìn)一步提高成本精益化管理水平。

3成本精益管理體系應(yīng)用成果

（1）滿足成本監(jiān)審需要成本精益管理體系下，成本核算的維度將更加精細(xì)化、科學(xué)化，更能適應(yīng)成本監(jiān)審的數(shù)據(jù)歸集要求。利用成本精益管理體系理清輸配電相關(guān)成本費(fèi)用，保證符合輸配電定價(jià)成本監(jiān)審的合法性、相關(guān)性和合理性原則，在輸配電定價(jià)成本監(jiān)審到來之際，配合網(wǎng)省公司快速、準(zhǔn)確地提供市局層面成本費(fèi)用明細(xì)。

（2）為電改后輸配電價(jià)爭(zhēng)取更多空間電改方案實(shí)施后，電網(wǎng)企業(yè)在項(xiàng)目投資、日常運(yùn)營(yíng)方面的成本控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一大關(guān)鍵所在。作為廣東電網(wǎng)屬下地市供電局，成本精益管理體系可以幫助市局以精益化的成本管理手段將成本控制在準(zhǔn)許成本水平以內(nèi)， 對(duì)修理費(fèi)、材料費(fèi)、職工薪酬等進(jìn)行合理壓降，優(yōu)化成本資源的配置。在成本管理閉環(huán)全流程的嚴(yán)格管控下，地市局輸配電資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用可降低 10%～15%， 節(jié)省的費(fèi)用可用于價(jià)值更高的項(xiàng)目上，為輸配電價(jià)爭(zhēng)取更多空間。

（3）提高管理效率和能力在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的支撐下，成本數(shù)據(jù)處理更精細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的成本精益管理體系將幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化管理，促進(jìn)成本管理從“核算型”向“價(jià)值型”進(jìn)階，大大提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的效率和成本管控的能力。

參考文獻(xiàn)

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