李秋瑾

（荊楚理工學(xué)院 湖北 荊門 448000）

在財務(wù)管理工作中會計內(nèi)部控制是尤為重要的一部分，其不僅是保證財務(wù)管理工作能夠得以正常開展的關(guān)鍵，同時對整個企業(yè)的運營和發(fā)展而言所起的作用也是不容忽視的。然而近年來在市場競爭尤為殘酷的背景下，企業(yè)的工作重點則放在生產(chǎn)和利益方面，對于財務(wù)管理會計內(nèi)控方面的工作時常未能落實?；诖耍粌H降低了企業(yè)財務(wù)管理的水平，同時在市場競爭中企業(yè)也會因此容易處于劣勢的地位。

一、財務(wù)管理會計內(nèi)控的特征介紹

（一）全面性

當(dāng)企業(yè)的任意部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時，那么就會涉及財務(wù)管理會計內(nèi)控工作。所以，除了要控制好財務(wù)部門的業(yè)務(wù)活動外，如下方面的考核工作也要予以重視，即一是投資資產(chǎn)，二是投資成本。這樣管理者在進(jìn)行決策時才能為其提供有效的信息依據(jù)，進(jìn)而保證決策的科學(xué)性和合理性。

（二）潛在性

在企業(yè)的日常工作中，雖然進(jìn)行內(nèi)部控制工作存在一定的難度，但是在每個部門的審計工作中，內(nèi)部控制工作都會隱藏其中。因此，不管企業(yè)的管理形式如何或者有無完善相關(guān)政策制度，只要企業(yè)在運行的過程中沒有大問題出現(xiàn)，那么潛在的會計內(nèi)控工作就會普遍存在。

（三）經(jīng)常性

相比其他部門的管理工作，內(nèi)部控制也大同小異，即對日常檢查和考核工作都是不容忽視的。如此一來，當(dāng)不同部門在開展經(jīng)濟(jì)活動時就能密切聯(lián)系彼此，這樣對于企業(yè)的信息和資源就能實現(xiàn)共享的目標(biāo)。

（四）關(guān)聯(lián)性

企業(yè)在運營時只要是屬于控制工作，那么它們之間就會存在一定的關(guān)聯(lián)性，即各部門的工作和控制工作息息相關(guān)。并且只要企業(yè)部門的控制和管理工作發(fā)生改變，那么就會影響管理者的決策。

二、現(xiàn)階段財務(wù)管理會計內(nèi)控存在的問題

（一）制度落后

當(dāng)前我國企業(yè)還未能夠完全實現(xiàn)現(xiàn)代化目標(biāo)，并且相比發(fā)達(dá)國家差距尤為明顯。同時，在財務(wù)會計制度上有兩大問題尤為突出：其一是思想觀念落后。受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)傳統(tǒng)管理模式的影響，當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營和決策的過程中獨權(quán)專制的現(xiàn)象依舊存在，因此企業(yè)利益通常代表的是少數(shù)高層管理人員的利益。同時，在制定財務(wù)管理會計內(nèi)控制度時，由于一些高層管理者對這些方面的認(rèn)識不足，故而在制定制度時隨意性較強(qiáng)，并且財務(wù)部門應(yīng)有的作用也沒有得以發(fā)揮。甚至有些企業(yè)認(rèn)為會計內(nèi)控管理不利于業(yè)務(wù)的發(fā)展，故而更加忽略會計內(nèi)控管理工作。其二是會計內(nèi)部控制措施不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，并且負(fù)責(zé)該項工作的人員工作積極性不高。加上監(jiān)管缺失，所以對于會計內(nèi)控制度很多企業(yè)還未對其予以建立健全。

（二）監(jiān)督機(jī)制缺失

企業(yè)財務(wù)工作能否正常開展離不開監(jiān)督工作的保障，只有落實監(jiān)督工作，才能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作的不足，進(jìn)而使財務(wù)損失降到最低。然而當(dāng)前很多財務(wù)部門的監(jiān)督機(jī)制并未健全完善，并且對監(jiān)督工作也沒有予以重視。所以，各種問題在缺乏監(jiān)督機(jī)制的情況下陸續(xù)出現(xiàn)，比如一是指重視經(jīng)濟(jì)利益，忽略對財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，所以財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率在不斷提高，嚴(yán)重時甚至使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)和財務(wù)困境，從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常運行。二是在沒有監(jiān)督工作的約束下，有些負(fù)責(zé)財務(wù)管理會計內(nèi)控的工作人員就會產(chǎn)生違法的念頭，從而導(dǎo)致人員挪用資金和貪污的現(xiàn)象屢見不鮮。不僅給財務(wù)部門帶來了嚴(yán)重的損失，同時還給企業(yè)帶來了惡劣的影響。

（三）信息化程度低

基于信息化時代下，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理為了能夠適應(yīng)時代的發(fā)展，應(yīng)保證能夠?qū)π畔⒒芾碛枰詫崿F(xiàn)。然而當(dāng)前很多中小企業(yè)受到資金、人才資源、傳統(tǒng)制度等各種因素的影響，在進(jìn)行財務(wù)管理時依舊采用的是傳統(tǒng)的方法，即紙質(zhì)管理依舊是財務(wù)管理的重要部分。不但加重了會計工作的負(fù)擔(dān)，而且相關(guān)的會計財務(wù)信息也很難實現(xiàn)共享。同時，相對而言財務(wù)會計信息在紙質(zhì)材料上也不容易查詢和審查，信息丟失的風(fēng)險相對較大［3］。此外，對于一些信息化管理系統(tǒng)和會計辦公軟件很多中小企業(yè)也沒有對其進(jìn)行引進(jìn)和應(yīng)用，不僅限制了財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展，同時在工作效率上也不容樂觀。

（四）財務(wù)會計人員素質(zhì)參差不齊

當(dāng)前財務(wù)會計專業(yè)在我國雖然屬于熱門專業(yè)，并且學(xué)習(xí)財務(wù)會計專業(yè)的人也不在少數(shù)，但是縱觀當(dāng)前從事會計工作的人員情況來看，如下問題尤為突出：第一，財務(wù)會計人員素質(zhì)參差不齊。很多財務(wù)會計人員大多只是掌握了書本上的知識，在具體進(jìn)行財務(wù)會計工作時知識的應(yīng)用能力并不強(qiáng)，而且有經(jīng)驗的復(fù)合型人才為數(shù)不多。第二，在中小企業(yè)中，部分財務(wù)會計人員的職業(yè)素養(yǎng)較低，并且多數(shù)都是身兼多職。同時，在任職財務(wù)管理會計內(nèi)控崗位前也沒有做好相應(yīng)的培訓(xùn)工作，所以其在進(jìn)行具體工作時便會出現(xiàn)各種差錯。第三，因為財務(wù)管理會計內(nèi)控工作并不是一項輕松簡單的工作，因此有很多工作人員會因為無法承擔(dān)這樣的工作壓力進(jìn)而選擇離職，這樣在進(jìn)行該項工作時連續(xù)性就會較差。同時，因為交接工作需要一定的時間，因此在此過程中就會給會計內(nèi)控工作帶來不利的影響。第四，對于財務(wù)管理會計內(nèi)控的工作內(nèi)容很多從事該項工作的人員認(rèn)識不足，因此在進(jìn)行該項工作時很多方面時常容易被忽視，影響工作的開展。

三、應(yīng)對如上會計內(nèi)控問題的對策探討

（一）建立健全相關(guān)制度

為了能夠更好的進(jìn)行會計內(nèi)控工作，首先要對相關(guān)制度予以建立健全，這樣會計內(nèi)控工作在開展的過程中才能有制度依據(jù)基礎(chǔ)。而為了能夠保證相關(guān)制度的科學(xué)性、合理性和可行性，對如下方面要尤為重視：第一，在對制度進(jìn)行制定時要學(xué)會掙脫傳統(tǒng)觀念的束縛。制度的制定要充分考慮是否能夠滿足時代發(fā)展的需要，并且要充分的和企業(yè)發(fā)展的實際情況相結(jié)合。第二，制度的制定要民主。即在制定相關(guān)財務(wù)會計內(nèi)控制度時不能僅憑借領(lǐng)導(dǎo)層的個人意愿制定，要積極采納員工的合理意見和建議。第三，在建立健全相關(guān)制度后要加大制度的執(zhí)行力度，并且要落實對財務(wù)會計內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)管工作。

（二）加大執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制的力度

針對如上因為監(jiān)督工作落實不到位而出現(xiàn)的兩大問題，為了能夠充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，從而保證企業(yè)財務(wù)管理部門工作的正常開展，對于如下方面要予以重視：第一，要結(jié)合企業(yè)實際和國家相關(guān)的法律制度依據(jù)對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行建立，并確保監(jiān)督工作落實到財務(wù)部門的每個工作環(huán)節(jié)中，尤其是對會計內(nèi)控的監(jiān)督。第二，完善相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制后，對于財務(wù)管理的負(fù)責(zé)人和辦公人員之間應(yīng)形成一種相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，這樣當(dāng)財務(wù)部門工作人員出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)倪`法行為時就能及時發(fā)現(xiàn)，從而便能有效的減少挪用資金和腐敗現(xiàn)象。第三，只要企業(yè)在運行，那么財務(wù)風(fēng)險就會普遍存在。因此，為了能夠有效的預(yù)防和降低財務(wù)風(fēng)險，對于會計內(nèi)部控制工作要重視對其的監(jiān)督，以此保證該項工作能夠得以落實［5］。除此之外，要做好內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)還要重視外部監(jiān)督，比如積極配合審計機(jī)關(guān)的審查和監(jiān)督工作等。當(dāng)企業(yè)財務(wù)存在問題時就能及時發(fā)現(xiàn)并解決，從而避免給企業(yè)帶來更大的損失。

（三）強(qiáng)化信息化程度

為了能夠有效的使信息化程度在財務(wù)管理會計內(nèi)控工作中更為凸顯，如下三個方面應(yīng)予以重視：首先，為了能夠適應(yīng)時代的發(fā)展和促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化目標(biāo)的實現(xiàn)，在進(jìn)行財務(wù)管理會計內(nèi)控工作時，對于相關(guān)的軟件和設(shè)備要積極的引進(jìn)并配備齊全，比如會計軟件等，以此提高工作的效率。其次，在進(jìn)行財務(wù)管理會計內(nèi)控工作時，對于財務(wù)和業(yè)務(wù)兩大方面要最大限度實現(xiàn)二者的一體化發(fā)展。同時，為了能夠更好的分析企業(yè)的收支情況以及項目的開展情況，還應(yīng)積極的對財務(wù)管理分析模型進(jìn)行建立。通過此分析模型，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策時就能提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，如此決策的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和合理性就會更高，從而便能更精準(zhǔn)的進(jìn)行財務(wù)管理會計內(nèi)控工作。最后，在運用信息化技術(shù)進(jìn)行財務(wù)管理會計內(nèi)控工作時，為了能夠充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，還應(yīng)提高有關(guān)工作人員應(yīng)用信息化技術(shù)的能力。如此一來，財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的信息化程度得以提高后，不僅工作效率能得到有效的提高，同時對于財務(wù)部門工作的開展和企業(yè)的發(fā)展而言也可帶來一定的積極作用。

（四）重視工作人員職業(yè)素質(zhì)的提高

為了能夠有效的提高開展財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的效率，工作人員職業(yè)素質(zhì)的高低給其帶來的影響力是不容小覷的?，F(xiàn)階段在財務(wù)管理會計內(nèi)控方面的人才相當(dāng)緊缺，因此為了改變這一現(xiàn)狀可從如下方面入手：第一，提高招聘門檻。即在招聘從事財務(wù)管理會計內(nèi)控的工作人員時應(yīng)對其專業(yè)知識水平和經(jīng)驗?zāi)芰Φ榷喾矫孢M(jìn)行綜合考量，以此看其是否能夠滿足公司的人才需求。第二，加強(qiáng)與高校之間的合作，即企業(yè)可以和高校一起對人才培養(yǎng)計劃進(jìn)行制定。在此過程中高校為企業(yè)培養(yǎng)更多全能型人才，企業(yè)則為高校提供人才實習(xí)的平臺等，從而高校和企業(yè)都能達(dá)到各自的目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)兩者的共同發(fā)展。第三，加強(qiáng)內(nèi)部從事該方面工作人員的培訓(xùn)，即可通過開展知識講座或者外出學(xué)習(xí)的形式提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平，并且讓他們能夠全面清楚的認(rèn)識財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的內(nèi)容。第四，提高財務(wù)管理會計內(nèi)控人才的福利待遇，以此提高他們對企業(yè)的忠誠度。因為在得到更好的福利待遇后，他們就會更加努力的工作。第五，制定考核機(jī)制，定期對財務(wù)管理會計內(nèi)控人員進(jìn)行考核。這樣不僅能夠有效的避免工作人員在進(jìn)行工作時出現(xiàn)懈怠的現(xiàn)象，同時還能通過考核看其是否能夠勝任該項工作。倘若不能勝任則對其進(jìn)行淘汰，以此提高財務(wù)部門團(tuán)隊的整體職業(yè)素質(zhì)水平。

四、結(jié)束語

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展時為了能夠在殘酷的市場站穩(wěn)腳跟，對于財務(wù)管理會計內(nèi)控工作一定要予以落實，這樣才能最大限度保證企業(yè)的財務(wù)安全以及擁有足夠的資金資源維持企業(yè)的運轉(zhuǎn)。同時，財務(wù)管理會計內(nèi)控水平得到提高后，企業(yè)在經(jīng)營的過程中也可有效的推動企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)而在市場競爭中企業(yè)就能擁有足夠的優(yōu)勢，從而加快企業(yè)前進(jìn)的腳步。