李艷瓊

摘要：當前經濟呈現(xiàn)下行的態(tài)勢愈來愈明顯，商業(yè)銀行在金融風險方面的壓力日益增大，為了應對各類的金融風險，更好的進行防范，就一定要在會計運營方面做好管理，確保銀行資金安全性的前提下，切實提高資金使用效率，要實現(xiàn)這一目標，就必須要重視會計運營方面的管理。本文首先闡述了我們國家商業(yè)銀行在會計運營內控方面的現(xiàn)況，分析強化和重視會計內控的重要性，在此基礎上提出針對我國商業(yè)銀行在會計內控方面的改進策略，希望能夠對銀行在防范會計風險方面提供必要的幫助，為實現(xiàn)我們國家在銀行會計業(yè)務方面健康快速的發(fā)展貢獻力量。

關鍵詞：商業(yè)銀行? 會計運營? 風險? 內控制度

一、商業(yè)銀行在會計運營內控方面所遇到的重要問題

（一）缺乏完善的治理模式

當前我們國家的商業(yè)銀行所使用的管理模式基本都是總分行制，其特點是“三級管理、一級經營”，不足之處是各個部門比較多，管理人員眾多，導致在信息傳遞方面需要的時間過長，很容易出現(xiàn)信息失真的情況。另外，還會造成溝通以及協(xié)調方面的困難，當出現(xiàn)風險時，無法第一時間對風險問題做出解決。另外，“小而全”的組織形式在設置方面違反了成本效益方面的原則，機構出現(xiàn)重疊情況以及資源調配方面有浪費現(xiàn)象。

（二）在制度方面還不夠完善

近年來，商業(yè)銀行在業(yè)務拓展方面有非常大的發(fā)展，其覆蓋面愈來愈廣，然而傳統(tǒng)的管理制度、業(yè)務流程以及崗位責任制等已經不能適應發(fā)展需要，因為相對太分散比較亂，沒有比較好的連貫性以及科學性，滿足不了現(xiàn)在的經營管理以及未來發(fā)展需要。另外，部分新拓展的業(yè)務，在內控管理以及經營核算方面，也缺乏比較完善系統(tǒng)的管理制度和操作指引，導致商業(yè)銀行在開展和經營新業(yè)務方面存在內控以及監(jiān)督方面的盲區(qū)，存在錯誤以及漏洞，這對于銀行的會計內控方面的發(fā)展十分不利。再者，某些因為發(fā)展新業(yè)務而制定的相關會計內控制度，不夠詳細、成熟，內容過于簡略，實際操作過程中欠缺可行性，無法給銀行的會計運營業(yè)務帶來比較好的實際指導作用。

（三）在風險意識方面過于淡薄

在實際業(yè)務開展過程中，因為銀行體系的激烈競爭，金融市場受多方面因素的影響，商業(yè)銀行都比較注重自身的經營規(guī)模的擴大，銀行職員的收入與銀行本身的利益都是緊密相連的，可是在內控方面卻沒有重視，導致內部會計制度沒有發(fā)揮應有的作用浮于表面。

（四）分工不明確

商業(yè)銀行在實現(xiàn)會計核算管理的一體化以后，業(yè)務方面的核算是通過自身的會計結算部門進行統(tǒng)一的管理，因為沒有明確的對會計工作和其他部門的工作做出職責范圍的定義，以至于某些業(yè)務出現(xiàn)了共同管理的情況，某些業(yè)務又呈現(xiàn)互相的推諉情況，不但使得管理方面存在不少漏洞同時會給會計職員造成比較大的工作負擔，進而影響其正常準確開展會計工作。

（五）風險預警的系統(tǒng)不完善

首先，在風險管理的組織機構方面設計不科學，我們國家的商業(yè)銀行其組織機構設計大多數(shù)都是依據行政區(qū)進行分支機構的設立，再在分支機構下設立風險管理部門，由于風險管理上的層級太多不能對市場信號及時進行反應，事先進行風險預警的能力比較弱。再者，由于內控方面獨立性比較弱，崗位職責不夠清晰。業(yè)務部門以及分支行的內部沒有設置相應的接受總行的風險管理部門的垂直管理，和其他有關業(yè)務部門以及分支行之間也沒有設置彼此獨立存在的風險管理崗位，在風險管理方面沒有總體的設計以及獨立統(tǒng)籌，風險管理的相關流程也沒有達到標準化，風險管理的人員在獨立行使相關職能時，受到非常多的限制，這極大的影響了銀行的風險預警機制其正常運行。

二、完善商業(yè)銀行會計運營內控的對策

（一）打造高能力會計人員隊伍

一是加強對相關從業(yè)者素質的提升，重視強化標準化行為準則 ，重視對道德風險的防范，重視公司內部對從業(yè)者在職業(yè)道德方面的學習培訓工作，借助各種不同方式的宣傳教育來幫助員工提升其崗位責任方面的意識，強化員工個人的職業(yè)操守，促使從業(yè)者在工作上自動自發(fā)的遵守銀行的各種規(guī)章制度，不被外界利益所誘惑，能抵御各類的不良風氣。

二是定期對員工做專業(yè)方面的培訓，盡可能提升員工的專業(yè)素質，依據各自業(yè)務發(fā)展的需要，有針對性的進行會計方面的專業(yè)培訓，開展各項業(yè)務方面的競賽活動，提升從業(yè)者的學習熱情，提高各自的業(yè)務能力。另外，還應當及時讓員工了解到當前最新的金融風險動態(tài)以及業(yè)務動態(tài)，讓員工意識到風險防范工作是十分重要的，促使其自動自發(fā)的遵守內控制度，加強自身對防范風險的意識和能力，增強業(yè)務能力。

三是通過貫徹科學完善的激勵評價制度，增強對考核評價機制的科學合理的建設，準確和全方位的了解員工實際的工作狀況，采用適當?shù)莫剳痛胧┘ぐl(fā)員工工作的熱情，借助考核評價來提升內控制度的執(zhí)行力。

（二）創(chuàng)建完善的符合商業(yè)銀行自身經營的相關會計運營體系

一是重視建設三級核算管理體制。從目前的國內形勢可以了解到，我們國家的商業(yè)銀行采用的核算管理體制主要是 “統(tǒng)一的集中的領導、管理方面采用分級授權”，該模式的會計核算層級比較多，過于繁瑣，存在潛在風險。在這種形勢下，商業(yè)銀行需要盡快創(chuàng)建統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)，從而可以盡快推廣三級核算新體制 “大集中、管理型”，也就是能夠完全發(fā)揮總行和區(qū)域核算中心，基層分行這三級的核算主體重要作用，對于各級的主體相關的職能以及權限進行明確劃分;總行的主要工作是進行統(tǒng)一的管理和核算工作，區(qū)域的核算中心主要工作是對基層分行的各種會計數(shù)據進行管理和處理，加強各類會計信息的一致性，促使商業(yè)銀行的會計信息可靠性得到全方位加強。

二是達成下面幾個目標：①會計出表的方式進行集中的優(yōu)化，逐漸由原來的 “自下而上”向“自上而下”進行轉變;②集中處理各種高風險的業(yè)務，改進現(xiàn)有的事后監(jiān)督和檢查輔導模式的風險控制方法所存在的問題，諸如沒有比較好的時效性并且覆蓋面不全面的缺點;③積極學習國際先進的管理經驗，逐漸推行前中后臺的流水處理業(yè)務方式，將業(yè)務處理的工作以及控制風險的工作向前臺與中臺進行落實，后臺的工作主要是手工對前臺交易的相關數(shù)據進行復核和對賬務進行處理，這改善了分行職能的重合程度高的弊端，讓專業(yè)力量可以更好的進行集中，減少操作風險，對成本進行比較好的控制。

（三）創(chuàng)建高效的會計核算的操作內控機制

一是商業(yè)銀行在對新業(yè)務進行開展時，為了解決業(yè)務先行、內控落后的情況，一定要創(chuàng)建一套行之有效，科學嚴謹?shù)臅嬁刂企w系，這主要包含會計核算機制以及詳細的操作規(guī)程。

二是創(chuàng)建嚴謹?shù)目茖W的賬務組織體系，對于會計的各類賬戶以及會計科目的相關使用，必須嚴格依據會計核算一體化的相關要求，正確操作。對于會計交接制度要嚴格遵守，確保工作是連慣的，并且對于會計工作的交接雙方要擔負的責任進行明確，避免出現(xiàn)不必要的損失。

三是事后監(jiān)督的重點工作主要是復查以及全方位抽查業(yè)務核算的依據和核算結果，以確保監(jiān)督是有效的、科學的，以實現(xiàn)對會計業(yè)務核算工作的約束和監(jiān)督。

（四）對制度建設的逐一完善

由于會計業(yè)務制度體系是內控機制重要的組成部分，對會計制度進行完善，減少漏洞，全面發(fā)揮內控制約機制作用是十分必要的。在進行會計業(yè)務制度體系的建設過程中，要特別重視其全面性、協(xié)調性、規(guī)范性、適用性，因此，這個制度體系的覆蓋面一定要加寬，操作上一定要更規(guī)范，不可以脫離客觀實際，可以更好地和其他部門進行配合。

（五）健全并完善風險預警機制

一是對風險預警的目標設定要十分重視，目標設定指的是銀行的風險管理委員會依據環(huán)境以及風險偏好，制定統(tǒng)一的政策要求，這是進行風險管理活動的重要前提。風險預警的目標一定要有顯著的戰(zhàn)略目標，戰(zhàn)略目標必須是風險預警目標設定的重要指導思想，包含有長期以及短期兩個部分。長期的目標是和銀行的愿景以及使命相匹配的，與之相配合的短期目標必須對風險識別有針對性。

二是提升事項的識別能力。對事項的識別指的是商業(yè)銀行對于所遇到的風險以及面臨的機遇進行識別，這直接影響到管理層在應對潛在事項方面的態(tài)度以及決策。商業(yè)銀行一定要與內外部因素相結合，綜合采用多種類型的技術方法或者是聘請專業(yè)人才對事項進行識別，以增強對事項的識別能力;另外，還需要安排各部門對于各個業(yè)務條線相關的操作風險、信用風險以及流動風險的識別做出細分，并通過數(shù)據庫將采集的信息進行統(tǒng)計，變成十分敏銳的監(jiān)測系統(tǒng)，方便管理者對其做出迅速判斷，以提高其有效性。

（六）增強在風險評估方面的準確度

一是引進和借鑒優(yōu)秀的風險評估模型，同時開發(fā)適合自身快速發(fā)展的評級系統(tǒng)以及動態(tài)模型，這是增強風險評估準確性的高效方法。比如市場風險方面的內部模型法、操作風險方面的高級計量法、信用風險方面的內部評級法（IRB）等各種技術工具。

二是創(chuàng)建與風險評估系統(tǒng)可以適應的詳細的數(shù)據資料庫，用于支持風險評估里數(shù)據的準確性、全面性以及真實性，這是對風險進行持續(xù)有效的整體性分析的重中之重。

三是采用定性和定量相結合的方法，依據環(huán)境的變化和有關的評估事項對評估系統(tǒng)其數(shù)據的來源、前提的假設、參數(shù)的設置等做出調整以及修正。

三、結束語

綜上所述，為了擴大市場份額，我國商業(yè)銀行開發(fā)和推行了多種類型新業(yè)務，對于銀行會計內控管理提出了更高的要求。本文以進一步提高銀行會計內控制度為出發(fā)點，詳細分析了目前我們國家的商業(yè)銀行所存在的相關問題，如制度不完善、會計從業(yè)者對于內控方面缺乏足夠認識，以及分工不清晰等。針對上述問題，提出了相應的改進建議，以期為我國商業(yè)銀行會計運營內部控制提供一定的借鑒。

參考文獻：

[1]關于商業(yè)銀行會計內控風險的探析[J].韋欣.知識經濟.2018（01）.

[2]淺談商業(yè)銀行會計內控風險的防范[J].金雋.現(xiàn)代經濟信息.2015（07）.

（作者單位：富滇銀行股份有限公司）