王婷

摘要：本篇文章首先對醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃風險類型進行闡述，從風險管理意識不強、納稅籌劃方案不合理、納稅籌劃方式不規(guī)范等方面入手，對醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃和風險管理存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃和風險管理的優(yōu)化對策。

關鍵詞：醫(yī)藥企業(yè);納稅籌劃;風險管理

在醫(yī)療體系改革逐漸深化的環(huán)境下，我國醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展逐漸規(guī)范。在稅務管理上，于2016年開始，隨著“營改增”政策的頒布，給醫(yī)藥企業(yè)運營發(fā)展提出新的標準。為了實現(xiàn)醫(yī)藥價格管理，于2018年“兩票制”全面實施。此外，我國相關部門根據(jù)十三屆人大會議內容，改革國稅地稅征管體系，實現(xiàn)省級及升級一下國稅部門的合并。在這些政策環(huán)境下，給醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃提出嚴格要求，基于此， 醫(yī)藥企業(yè)需要做好納稅籌劃工作，結合實際情況，科學建設納稅籌劃方案，強化納稅意識，加強風險管理，減少風險出現(xiàn)，保證醫(yī)藥企業(yè)穩(wěn)定運營。

一、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃風險類型

（一）政策風險

政策風險主要指因為在納稅籌劃過程中，對相關政策的依賴性而出現(xiàn)的風險，具體展現(xiàn)在兩個方面。首先，政策選擇風險。該風險產(chǎn)生因素在于，因為納稅籌劃主體對相關政策認識不深入，或者認識錯誤引發(fā)的風險。其次，政策調整風險。從立法角度來說，法律政策自身存在平穩(wěn)性，但是當前我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平的提升，為了迎合時代發(fā)展需求，作為國家宏觀經(jīng)濟調整工具的稅收政策需要隨之調整，在這種情況下，不但加劇納稅籌劃難度，甚至讓企業(yè)納稅籌劃面臨失敗風險。

（二）經(jīng)營風險

納稅籌劃的超前性是造成運營風險出現(xiàn)的主要因素。首先，方案設定風險。合理的納稅籌劃方案作為籌劃工作順利開展的依據(jù)。在實際過程中，不合理籌劃方案具體展現(xiàn)為三種。第一，納稅籌劃和企業(yè)實際相背離;第二，納稅籌劃方案不滿足成本效益要求;第三種納稅籌劃方案沒有從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)[1]。其次，運營改變風險。在納稅籌劃中，稅收政策選擇存在偏差，不管為哪種偏差，都需要建設在對應標準下，也就是企業(yè)在今后運營生產(chǎn)中，都要滿足選擇稅收政策要求的特殊性。這種特殊性，在給企業(yè)納稅籌劃提供依據(jù)的同時，也會給企業(yè)運營、運營范疇帶來影響，使得企業(yè)運營活動缺少靈活性。

二、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃和風險管理存在的問題

（一）風險管理意識不強

隨著社會快速發(fā)展，我國相關稅收法律逐漸完善，各種稅收款項得到創(chuàng)新，一個稅種及地區(qū)能夠在一定期限內發(fā)布諸多解釋文件。企業(yè)財稅人員如果對相關制度認識不全面，將會在認識上存在誤區(qū)。企業(yè)納稅人無法具體掌握各種稅法內容，對納稅籌劃應用不能實現(xiàn)擴充，讓納稅籌劃無法實現(xiàn)有的放矢。納稅籌劃實質作為一個高層次的管理活動，自身具備較強的綜合性，根據(jù)企業(yè)實際情況，做好提前規(guī)劃工作，如果在經(jīng)濟活動開展以后，將不得隨意更改規(guī)劃方案。所以，納稅籌劃人員需要以復合型人才為主，不但要掌握各種稅務、財務知識，同時還要根據(jù)企業(yè)運營特點，了解企業(yè)納稅籌劃內容。我國醫(yī)藥企業(yè)，特別是小規(guī)模醫(yī)藥企業(yè)，納稅籌劃專業(yè)人才缺失，并且，在納稅籌劃管理過程中，相關人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，風險意識淡薄。在這種情況下，一旦納稅籌劃不合理，必將引發(fā)稅務風險。

（二）納稅籌劃方案不合理

我國部分醫(yī)藥企業(yè)在建設納稅籌劃方案過程中，沒有結合實際情況和特點，最終籌劃方案結果和實際之間有明顯差異。如果納稅籌劃方案設定缺少合理性，必將會給我國醫(yī)藥企業(yè)運營發(fā)展帶來嚴重影響，加劇企業(yè)稅負，阻礙企業(yè)穩(wěn)定運行。首先，在建設納稅籌劃方案時，普遍存在“抓大放小”狀況，大部分企業(yè)在建設納稅籌劃方案過程中，把重心放置在納稅稅種上，忽略納稅籌劃方案設計[2]。其次，納稅籌劃方案沒有結合企業(yè)實際情況加以改進和優(yōu)化，給納稅風險管理工作開展造成不利影響。最后，納稅籌劃方案和地方稅務部門征稅要求之間存在偏差，加劇納稅申報風險出現(xiàn)。

（三）納稅籌劃方式不規(guī)范

針對醫(yī)藥企業(yè)而言，其在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。醫(yī)院企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，通常不會根據(jù)自身屬性特性，實現(xiàn)納稅籌劃方案設定，往往采取一種融合時代發(fā)展的方式，這也是現(xiàn)階段我國醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃及風險管理重點關注的內容。在開展納稅籌劃方案編制工作時，需要根據(jù)稅務改革要求，把現(xiàn)代化籌劃理念和技術運用其中，但是，由于部分稅務人員對納稅籌劃方案認識不全面，采取籌劃方式不合理，引發(fā)稅務風險。并且，一些醫(yī)藥企業(yè)缺少豐富的納稅籌劃工作經(jīng)驗，采用年度或者季度籌劃方式，這種方式顯然已經(jīng)不能迎合增值稅納稅籌劃要求。增值稅要求注重過程和環(huán)節(jié)納稅籌劃，例如充分發(fā)揮增值稅價值鏈中各個環(huán)節(jié)增值狀況，及時進行增值稅發(fā)票等原始票據(jù)匯總。并且，部分醫(yī)藥企業(yè)依舊采取人工納稅方式，納稅籌劃票據(jù)依舊采取紙質化管理模式，信息化納稅籌劃方式應用水平不強。總之，一些醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃方案選擇不合理，加劇技術風險出現(xiàn)，是當前醫(yī)藥企業(yè)需要重點關注和處理的內容。

三、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃和風險管理的優(yōu)化對策

（一）強化風險管理意識

提升納稅籌劃管理人員專業(yè)水平和素養(yǎng)，強化其風險意識，可以引導醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃順利進行。當前我國部分醫(yī)藥企業(yè)在內部組建了專業(yè)的納稅籌劃管理團隊，并加強了專業(yè)籌劃人才的招聘和引進，醫(yī)藥企業(yè)通過采用共開展招聘方式，在人才市場中引進專業(yè)人才。部分小規(guī)模醫(yī)藥企業(yè)則采取人才引進合作方式，一同吸引更多專業(yè)人才進入。醫(yī)藥企業(yè)不但要注重人才引進，同時對現(xiàn)有人員，結合實際情況，定期開展專業(yè)培訓工作，讓其掌握充足的納稅籌劃知識，熟悉納稅籌劃流程，可以及時采取相關措施實現(xiàn)風險防范和處理[3]。除此之外，醫(yī)藥企業(yè)財務人員還要定期和稅務部門人員交流，可以得到技術上支持，加強財務、稅法等知識學習，防止對稅收法律認識存在誤區(qū)。

（二）完善納稅籌劃方案

保證納稅籌劃方案的規(guī)范性和合理性，是實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃工作有序進行，減少稅務風險出現(xiàn)的重要對策。在制定納稅籌劃過程中，需要從以下幾個方面進行。首先，綜合思考醫(yī)藥企業(yè)所屬行業(yè)運營情況和發(fā)展特點，科學建設各方協(xié)調的納稅籌劃方案，不可采用“抓大放小”納稅籌劃方式。部分小規(guī)模醫(yī)藥企業(yè)，則需要給予稅種納稅籌劃高度注重。其次，納稅籌劃方案并非一成不變，而是需要結合醫(yī)藥企業(yè)運營發(fā)展及管理需求，對納稅籌劃方案進行更新和完善。最后，納稅籌劃方案需要和地方稅務部門征稅工作充分連接，最好在建設納稅籌劃方案過程中，邀請地方稅務部門工作人員進行引導和決策。由此可見，只有保證納稅籌劃方案的合理性和完善性，才能從基礎上減少各種風險的出現(xiàn)。

（三）優(yōu)化納稅籌劃方式

改革和優(yōu)化納稅籌劃方式，減少技術風險出現(xiàn)，是當前醫(yī)藥企業(yè)制定納稅籌劃方案，加強風險管理重點關注的內容。醫(yī)藥企業(yè)需要結合實際情況，對納稅各個稅種制定對應的納稅籌劃方案。在此過程中，不同稅種之間納稅籌劃方案應該呈現(xiàn)出互補特性，根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)運營發(fā)展需求，整理納稅思路，尤其是關注增值稅籌劃內容，保證籌劃設計的合理性[4]?，F(xiàn)階段，我國醫(yī)藥企業(yè)已經(jīng)認識到稅務改革對其發(fā)展的意義，并緊抓稅務改革機遇，采用合理納稅籌劃工具，通過建設在線納稅籌劃平臺，提高籌劃效率，減少風險出現(xiàn)，提升醫(yī)藥企業(yè)風險管理水平。

四、結束語

總而言之，醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃和風險管理和之前進行比較，有著明顯改變。但是在稅務改革以及兩票制背景下，給醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃和風險管理提出了新的考驗。我國醫(yī)藥企業(yè)需要結合實際情況，綜合思考納稅籌劃和風險管理出現(xiàn)的各種問題，并制定處理對策，保證納稅籌劃方案合理性，提升企業(yè)風險管理效率，引導醫(yī)藥企業(yè)朝著理想的方向前行。

參考文獻：

[1]張語洋.醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃[J].中國管理信息化，2019（09）：57-58.

[2]黃旻軒.當前企業(yè)稅收籌劃管理過程中的風險和對策研究[J].納稅，2018，12（34）：47+49.

[3]杜明月.關于做好醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃工作的探討[J].中外企業(yè)家，2018（34）：50.

[4]梁鋒.企業(yè)稅收籌劃特點及其風險管理措施分析[J].納稅，2018（15）：31.