俞國英

摘要：隨著我國建筑事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展綜合管理效率得以提高，其中建筑工人實(shí)名制作為管理一環(huán)，可提高施工建筑管理質(zhì)量，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，理清管理權(quán)責(zé)，其應(yīng)用價(jià)值可見一斑。本文通過探析建筑工人實(shí)名制背景下財(cái)稅管理必要性、問題及措施，以期提升建筑施工管理綜合成效。

關(guān)鍵詞：建筑工人實(shí)名制;財(cái)稅;問題

在全國人大第十三屆二次會(huì)議政府工作報(bào)告上指出需做好增值稅改革工作，制造業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅率均有所降低，維持6%一檔稅率，配套推行生活性服務(wù)及生產(chǎn)增加稅收抵扣措施，落實(shí)持續(xù)降低行業(yè)稅負(fù)目標(biāo)，朝著稅率簡化方向持續(xù)發(fā)展，旨在激發(fā)市場競爭力，減輕企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，完善稅收機(jī)制，優(yōu)化收入分配，從宏觀政策角度出發(fā)保就業(yè)、穩(wěn)增長、促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)?；诖?，建筑行業(yè)推行《建筑工人實(shí)名制管理辦法（試行）》（2019年），側(cè)重規(guī)范建筑市場競爭秩序，引導(dǎo)建筑單位做好施工人員管理工作，提高工程質(zhì)量，減少施工支出，開展安全管理活動(dòng)，維系穩(wěn)定用工關(guān)系。建筑工人實(shí)名制對(duì)財(cái)稅亦產(chǎn)生一定影響，通過探析相關(guān)問題，達(dá)到推動(dòng)建筑行業(yè)良性發(fā)展目的。

一、建筑工人實(shí)名制背景下財(cái)稅管理必要性

（一）提高考核、工資支付、監(jiān)控管理質(zhì)量

建筑工人實(shí)名制的應(yīng)用將農(nóng)民工在內(nèi)的工作人員均納入統(tǒng)籌管理范疇，對(duì)其從業(yè)情況進(jìn)行記錄，確保施工現(xiàn)場工作人數(shù)管理精確，將工人進(jìn)出工地時(shí)間、工資發(fā)放、出勤記錄等要點(diǎn)均設(shè)為管理細(xì)則，使以施工人員為導(dǎo)向的財(cái)稅管理質(zhì)量得以提高。

（二）完善制度、調(diào)整保證金繳存方式

完善政府、自治區(qū)黨委、國務(wù)院有關(guān)施工過程結(jié)算、工程賬款分期、工資管理、工資按月代發(fā)等管理制度。調(diào)整施工人員繳存保證金方式，建立專用賬戶代發(fā)工資，根據(jù)資質(zhì)存儲(chǔ)額度不同保證金并進(jìn)行財(cái)稅管理，保障工資制度科學(xué)合理，減輕建筑單位資金負(fù)擔(dān)。

（三）設(shè)立建筑工人管理問題專項(xiàng)處理小組

在建筑工人實(shí)名制管理背景下使財(cái)稅問題解決更具針對(duì)性，根據(jù)工資發(fā)放情況、施工現(xiàn)場人員流動(dòng)率、施工項(xiàng)目承建情況，規(guī)范施工企業(yè)財(cái)稅管理行為，通過專項(xiàng)處理小組解決建設(shè)單位與施工人員糾紛，配合信訪部門解決具體問題，助推建筑單位財(cái)稅管理體系不斷優(yōu)化。

（四）建立健全財(cái)稅管理預(yù)警機(jī)制

在信息系統(tǒng)加持下將財(cái)稅管理與施工人員工資結(jié)算活動(dòng)關(guān)聯(lián)在一起，將施工人員信息錄入該系統(tǒng)內(nèi)，針對(duì)支付信息予以記錄監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)支付成本過高且超出財(cái)稅預(yù)控范圍則啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，以便及時(shí)解決傾向性、苗頭性、潛在性財(cái)稅問題，同時(shí)協(xié)調(diào)處理工資糾紛，營建和諧穩(wěn)定承建氛圍，加大財(cái)稅事中、事后風(fēng)險(xiǎn)防控力度。

二、建筑工人實(shí)名制背景下財(cái)稅問題

《建筑工人實(shí)名制管理辦法（試行）》 （2019年）將“放、服、管”改革關(guān)聯(lián)在一起，轉(zhuǎn)變政府職能，改進(jìn)施工人員工資保證金制度，規(guī)范支付行為，健全分賬管理制度及配套措施，理清監(jiān)管職責(zé)，依法解決財(cái)稅問題，同時(shí)結(jié)合誠信體系、法治體系、公共服務(wù)體系突破財(cái)稅管理局限。然而，該辦法推行時(shí)間不久，與之相關(guān)研究成果較少，加之不同建設(shè)單位財(cái)稅問題各異，未能形成導(dǎo)向性較強(qiáng)的財(cái)稅管理體系，影響建筑工人實(shí)名制推行成效?；诖耍枇⒆憬ㄖ挝回?cái)稅管理實(shí)況，針對(duì)建筑工人實(shí)名制背景下存在的問題進(jìn)行探究，為提出具體問題解決措施提供依據(jù)。

（一）工資表風(fēng)險(xiǎn)

大多數(shù)建筑單位以工資表為載體入賬存在如下風(fēng)險(xiǎn)：第一，法律風(fēng)險(xiǎn)。工人與建筑單位需簡述勞動(dòng)合同，一旦未規(guī)定雙方權(quán)責(zé)則容易使工資表內(nèi)容發(fā)生變化;第二，涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建筑單位應(yīng)履行全額全員扣繳明細(xì)申報(bào)義務(wù)，無論工資支出是否多于3500元均需申報(bào)，旨在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn);其三，偷稅風(fēng)險(xiǎn)?；谑┕がF(xiàn)場人員流動(dòng)率較大，一旦建設(shè)單位未根據(jù)用人實(shí)況調(diào)整工資表人員數(shù)量，虛減或虛增工作人員數(shù)量則存在偷稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)稅信息風(fēng)險(xiǎn)

建筑工人實(shí)名制要求工資支出與建筑現(xiàn)場施工人數(shù)相匹配，對(duì)施工現(xiàn)場財(cái)稅信息提出更高要求，然而當(dāng)前有些建筑單位財(cái)稅信息管理不及時(shí)，管理體系存在缺陷，無法科學(xué)推行建筑工人實(shí)名制，財(cái)稅信息綜合性欠佳，徒增財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)稅制度風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅是財(cái)政、稅務(wù)統(tǒng)稱，囊括財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、日常管理等環(huán)節(jié)，需在理清財(cái)稅關(guān)系基礎(chǔ)上建立健全配套制度，支持建筑工人實(shí)名制等營改增決策的推行，旨在規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑單位施工管理綜合質(zhì)量。

三、建筑工人實(shí)名制背景下財(cái)稅管理措施

《建筑工人實(shí)名制管理辦法（試行）》要求建筑單位開設(shè)專用賬戶用以發(fā)放工資，倒逼建設(shè)單位在扣除企業(yè)所得稅前發(fā)放職工薪酬，使工人薪酬待遇更為合理，為“實(shí)名員工”繳納社會(huì)保障給予支持，建筑工人工資由建設(shè)單位專用賬戶撥出，使稅務(wù)數(shù)據(jù)與建筑工人實(shí)名制數(shù)據(jù)信息得以關(guān)聯(lián)在一起，為財(cái)稅管理提供依據(jù)。

（一）做好工資表管理工作，提高財(cái)稅管理質(zhì)量

第一，賦予工資表綜合性，一方面關(guān)注建筑工人工資給付情況，另一方面關(guān)注建筑單位資金流通情況，確保專用賬戶資金充裕，支持推行建筑工人實(shí)名制，規(guī)避工資表法律風(fēng)險(xiǎn);第二，賦予工資表靈動(dòng)性，立足建筑現(xiàn)場及時(shí)調(diào)整施工人員數(shù)量及其薪酬待遇，將相關(guān)內(nèi)容體現(xiàn)在工資表內(nèi)，規(guī)避工資表涉稅、偷稅風(fēng)險(xiǎn)，為建筑單位推行動(dòng)態(tài)財(cái)稅管理活動(dòng)奠定基礎(chǔ);第三，賦予工資表科學(xué)性，利用財(cái)務(wù)管理手段，從全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制等角度出發(fā)針對(duì)工資表數(shù)據(jù)信息予以分析，依據(jù)分析結(jié)果調(diào)整財(cái)稅管理細(xì)則，完善稅收籌劃方案，加大工資預(yù)算管理力度，使工資結(jié)構(gòu)更為合理，在調(diào)動(dòng)施工人員工作積極性基礎(chǔ)上提高財(cái)稅管理質(zhì)量，繼而規(guī)避工資表管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)稅信息管理，減輕建筑單位財(cái)稅負(fù)擔(dān)

首先，正確解讀《建筑工人實(shí)名制管理辦法（試行）》（2019年）內(nèi)容，從法治化、合理性角度出發(fā)針對(duì)施工人員信息進(jìn)行管理，樹立施工人員信息動(dòng)態(tài)管理意識(shí);其次，做好實(shí)名制信息綜合管理工作，從信息采集、記錄、傳輸、更新、挖掘、利用等角度出發(fā)予以監(jiān)管，建立數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)完整、可用，支持財(cái)稅管理發(fā)展;最后，完善財(cái)稅監(jiān)察管理、考核獎(jiǎng)懲等配套措施，敦促、指導(dǎo)、要求財(cái)稅管理人員按照建筑工人實(shí)名制要求開展具體工作，對(duì)亂收費(fèi)、強(qiáng)賣、欺詐等違法行為予以嚴(yán)懲，通過監(jiān)督監(jiān)管提高財(cái)稅信息質(zhì)量，為建筑單位持續(xù)優(yōu)化財(cái)稅管理內(nèi)容給予支持，達(dá)到減輕建筑單位財(cái)稅負(fù)擔(dān)目的。為提高財(cái)稅信息管理有效性，除頒布配套制度外，還可應(yīng)用新興技術(shù)，例如應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立建筑工人實(shí)名制信息整合資料庫，以管理周期為導(dǎo)向?qū)⒐と诵畔⒆兏鼣?shù)據(jù)納入其中，分門別類予以存儲(chǔ)，供財(cái)稅管理人員靈活取用，確保財(cái)稅工作真實(shí)可靠。

（三）優(yōu)化財(cái)稅管理制度

首先，根據(jù)建筑工人實(shí)名制推行財(cái)稅管控指南，要求在技術(shù)交底環(huán)節(jié)遵循實(shí)名制相關(guān)規(guī)定，接受勞務(wù)班組、項(xiàng)目組、執(zhí)行企業(yè)安全教育并記錄存檔，同時(shí)根據(jù)財(cái)稅管理需求將教育成本、工作人員招募等成本歸入財(cái)務(wù)管理體系，稅收管理則依法予以調(diào)整;其次，針對(duì)建筑工人工資專用賬戶進(jìn)行管理，理清工資專用賬戶管理流程，明確財(cái)務(wù)人員、工程負(fù)責(zé)人、工作人員權(quán)責(zé)，避免產(chǎn)生財(cái)稅管理矛盾;最后，通過財(cái)稅管理解決工程不正常情況下工資按月發(fā)放問題，調(diào)整建設(shè)單位資金結(jié)構(gòu)，確保其現(xiàn)金流充裕，支持工資給付，在財(cái)稅管理制度革新基礎(chǔ)上減少工資拖欠現(xiàn)象發(fā)生幾率。

四、結(jié)束語

綜上所述，為提高建筑單位財(cái)稅管理質(zhì)量，其需做好工資表管理工作，加強(qiáng)財(cái)稅信息管理，減輕建筑單位財(cái)稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化財(cái)稅管理制度，積極踐行建筑工人實(shí)名制，繼而提高建筑單位考核、工資支付、監(jiān)控管理質(zhì)量，完善政府、自治區(qū)黨委、國務(wù)院有關(guān)施工過程結(jié)算、工程賬款分期、工資管理、工資按月代發(fā)等管理制度，設(shè)立建筑工人管理問題專項(xiàng)處理小組，建立健全建筑單位財(cái)稅管理預(yù)警機(jī)制，在保障施工人員權(quán)益基礎(chǔ)上助力建筑單位提高效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫存一，譚榮華.簡析大數(shù)據(jù)支撐下的“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”[J].稅務(wù)研究，2018 （04）.

[2]黃民錦.新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)財(cái)稅收入目標(biāo)新機(jī)制[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2015 （35）.

[3]郭代模，李棟.新常態(tài)下財(cái)政調(diào)控的基本思路[J].中國財(cái)政，2015 （14）.

[4]胡巍.關(guān)于稅收新常態(tài)的幾點(diǎn)思考[J].稅務(wù)研究，2016 （03）.