章遐

摘 要：在從嚴治黨的背景下，嚴格的政治紀律和內(nèi)部管理對內(nèi)部審計工作提出了新的更高的要求。基于此，以基層央行為例，針對促進內(nèi)部審計成果運用進行初步探討。

關(guān)鍵詞：基層央行;內(nèi)部審計;成果運用

中圖分類號：F239 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）36-0090-02

一、強化內(nèi)審成果運用是加強內(nèi)部管理和實現(xiàn)內(nèi)審價值的客觀要求

內(nèi)部審計成果是內(nèi)部審計部門和內(nèi)審人員在審計發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過提煉總結(jié)、綜合比較和專業(yè)分析形成的、有利用價值的審計“產(chǎn)品”，它是審計成效的最終反映，直接關(guān)系到內(nèi)部審計在管理監(jiān)督體系中存在的價值和作用。

黨的十八大以來，黨中央提出了全面建成小康社會、全面深化改革、全面推進依法治國、全面從嚴治黨的戰(zhàn)略思想。經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和嚴格的政治紀律，對人民銀行加強宏觀調(diào)控、維護金融穩(wěn)定、優(yōu)化金融服務(wù)和加強內(nèi)部管理提出了更高要求，為保障人民銀行依法履職，規(guī)范管理，需要內(nèi)審部門加強監(jiān)督，更需要加大內(nèi)審成果的運用。

二、基層央行內(nèi)審成果運用存在的問題

第一，思想上對內(nèi)審成果運用的認識不到位。一是內(nèi)審人員出于思想上的顧慮，對內(nèi)審成果運用的積極性、主動性不高，缺乏全面性、系統(tǒng)性的認識，存在重查處問題，輕審后督查整改和分析、問責(zé)等問題，造成審計成果運用推動力不足。二是審計對象只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，對審計建議重視不夠，未能深入分析產(chǎn)生問題的原因，導(dǎo)致屢查屢犯，造成內(nèi)審成果的運用效果不佳。

第二，內(nèi)審質(zhì)量不高，造成內(nèi)部審計成果運用成效低下。由于部分內(nèi)審人員素質(zhì)不高和內(nèi)審人員數(shù)量不足，有的審計工作浮于表面，未能發(fā)現(xiàn)深層次的問題，提出的整改建議泛泛而談，可操作性不強，審計成果價值不高造成審計成果的運用成效低下。

第三，內(nèi)審成果運用機制不夠健全。一是內(nèi)審成果運用的保障機制不健全。人民銀行系統(tǒng)從上到下尚未建立統(tǒng)一的審計成果運用機制，內(nèi)審成果運用缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，后續(xù)整改、整章建制等工作的力度主要取決于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)對審計發(fā)現(xiàn)問題和審計建議的認識程度，審計成果難以充分發(fā)揮作用。二是審計成果共享機制不暢通?；鶎友胄袃?nèi)審部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見和建議，一般以審計報告的形式呈相關(guān)行領(lǐng)導(dǎo)審閱，報送上級機關(guān)內(nèi)審部門，以審計決定或?qū)徲嬕庖姷男问桨l(fā)送被審計對象，審計報告受眾范圍過窄，成為少數(shù)人內(nèi)部參閱資料。由于審計信息發(fā)布范圍小，透明度不高，審計成果對提高基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用和風(fēng)險警示作用沒有發(fā)揮出來。

第四，內(nèi)審綜合分析的深度、廣度不夠，使內(nèi)審成果運用難以深入。內(nèi)審工作要求對審計發(fā)現(xiàn)問題進行歸納和分析，找出問題的共同點，從大量審計資料中發(fā)現(xiàn)問題的核心和本質(zhì)，分析產(chǎn)生問題的原因，從根本上解決基層央行內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中存在的問題和隱患。目前，基層央行內(nèi)審工作重點在查實問題，提出建議，督促整改，而忽略了審計成果的轉(zhuǎn)化，將審計成果向管理成果轉(zhuǎn)化的效果不明顯。

三、加強基層央行內(nèi)審成果運用的思考

（一）做好內(nèi)控宣傳引導(dǎo)，為內(nèi)審成果運用營造良好的環(huán)境

通過培訓(xùn)講座、內(nèi)部網(wǎng)頁等方式加大內(nèi)控宣傳力度，在單位范圍內(nèi)努力傳播風(fēng)險管理文化，向員工傳遞工作責(zé)任感、誠信度、道德觀的要求，逐步讓央行內(nèi)控文化理念成為全體行員的認知，引導(dǎo)干部職工秉承內(nèi)控文化理念和核心價值觀，強化以制度管人、按制度辦事意識，營造風(fēng)險管理氛圍，為促進內(nèi)審成果運用創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）提升內(nèi)審工作質(zhì)量，打牢內(nèi)審成果運用基礎(chǔ)

保證審計質(zhì)量是審計成果運用的基礎(chǔ)，可以通過提升內(nèi)審人員素質(zhì)，完善組織管理，加強審計規(guī)范化工作，創(chuàng)新審計手段方法，建立審計質(zhì)量評估機制等，全方位提升內(nèi)審工作質(zhì)量。

1.提升內(nèi)審人員素質(zhì)?；鶎友胄幸訌妼徲嬄殬I(yè)教育培訓(xùn)，同時加大內(nèi)審人員交流和輪崗力度，全面提升內(nèi)審人員工作能力，工作中既能發(fā)現(xiàn)重大違紀違法問題，通過審計分析，又能提出深層次的審計建議，推動體制機制制度完善。

2.堅持廉潔文明審計。基層央行內(nèi)審人員要嚴格遵守內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范和廉潔審計要求，嚴格執(zhí)行審計“八不準”工作紀律，既要無私無畏、敢于碰硬、勇于擔(dān)當(dāng)，又要謙虛謹慎、審慎客觀、文明規(guī)范。堅持平等待人、以理服人，充分聽取被審計對象和有關(guān)方面意見，使審計結(jié)論更公允，讓審計制度更有公信力。

3.科學(xué)合理地制訂審計計劃。基層央行內(nèi)審部門要根據(jù)行領(lǐng)導(dǎo)的指示和上級行內(nèi)審工作要點，結(jié)合自身管理和內(nèi)審人員實際情況，按照風(fēng)險導(dǎo)向和問題導(dǎo)向原則，堅持“全面審計、突出重點”方針，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)和群眾高度關(guān)切的“用權(quán)”和“花錢”等敏感問題，結(jié)合基層央行的履職重點，科學(xué)合理地制訂年度審計工作計劃，優(yōu)化審計資源配置。

4.全過程控制審計項目質(zhì)量。基層央行內(nèi)審部門要從審計準備、實施和報告各階段全過程控制審計項目質(zhì)量，規(guī)范審計程序，創(chuàng)新審計方法，清晰描述事實，準確定性審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出有針對性的審計建議。內(nèi)審人員要深入分析產(chǎn)生問題的原因，總結(jié)提煉審計發(fā)現(xiàn)問題的共性和規(guī)律性，從制度機制建設(shè)方面提出審計建議，不斷提升審計項目的質(zhì)量。

5.定期開展內(nèi)審質(zhì)量評估。上級內(nèi)審部門應(yīng)定期對下級內(nèi)審部門實施的審計項目開展質(zhì)量評估，通過檢查評估，全面規(guī)范內(nèi)審工作程序，并將審計質(zhì)量評估結(jié)果納入對基層央行的年度考核中，促進基層央行進一步提升內(nèi)審工作績效，充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。2013年以來，人民銀行廣州分行每年選擇轄區(qū)1—2家地市中支開展內(nèi)審質(zhì)量評估，有效提升了轄區(qū)內(nèi)審工作質(zhì)量。

（三）落實問題整改，建立責(zé)任追究制度

2014年10月國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強審計工作的意見》，明確規(guī)定對整改不到位的要嚴肅問責(zé)，規(guī)定對整改不力、屢審屢犯的，要嚴肅追責(zé)問責(zé)。審計整改工作是維護審計監(jiān)督權(quán)威，確保審計監(jiān)督實效的重要保障。政府部門應(yīng)建立健全審計整改考核機制和責(zé)任追究機制，強化審計整改工作落實，確保內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮和審計成果的充分轉(zhuǎn)化利用，切實提高審計效能。

1.加強審計整改落實的組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》，被審計單位的主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人。被審計單位主要負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果反映出的問題，組織抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實工作，對照審計整改意見，組織相關(guān)人員制定整改措施，落實各部門責(zé)任，在規(guī)定期限內(nèi)整改完畢，并將整改情況書面報告內(nèi)審部門。

2.建立審計問題跟蹤機制。建立審計跟蹤機制，建立審計整改臺賬，對發(fā)現(xiàn)的問題實行全面分類管理，每年初對上年度審計項目發(fā)現(xiàn)問題整改情況開展后續(xù)審計，實行審計整改銷號制度。審計整改情況要及時向本級黨委報告，審計整改落實不到位的，將列為下年度審計計劃的重點內(nèi)容。

3.對審計整改不力的實行責(zé)任追究。基層央行內(nèi)審部要加強與紀檢監(jiān)察部門的溝通，對被審計對象及工作人員整改工作不力的行為，在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上予以責(zé)任追究。2015年，人民銀行廣州分行轄內(nèi)中山市中心支行率先通過制定審計整改責(zé)任追究制度，對全年審計問題整改情況進行通報和對整改不到位的部門領(lǐng)導(dǎo)進行約談，有效促進了本級單位的審計整改效果。

（四）加強審計分析，提升成果運用價值

加大審計信息分析力度，充分利用在日常審計中收集的豐富信息資源，對各類信息進行甄別、分類、匯總和歸納，增加內(nèi)審成果運用的價值。

1.建立內(nèi)審綜合分析機制。內(nèi)審部門應(yīng)每年末對全年組織開展的內(nèi)審項目開展一次綜合分析、研究和提煉匯總，系統(tǒng)分析審計發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險情況、形成的原因，提出切實可行的建設(shè)性意見和建議。向本單位負責(zé)人提交綜合性的分析報告，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。上級內(nèi)審部門可針對某一個專項內(nèi)審項目，充分結(jié)合下級各內(nèi)審部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題，對審計中的典型性、風(fēng)險性、傾向性、新生性和潛在性問題進行深入分析，形成專項工作簡報。

2.建立內(nèi)審專報制度?；鶎友胄袃?nèi)審部門應(yīng)根據(jù)情況對涉及多個被審計對象的審計項目或階段性重點審計項目的審計情況進行分析、歸納、提煉，不定期地以“內(nèi)審專報”的形式報送單位行領(lǐng)導(dǎo)，以利于行領(lǐng)導(dǎo)及時掌握單位風(fēng)險狀況。

3.建立審計成果信息資料庫。注意收集內(nèi)外部審計成果，分門別類對信息資料進行整理，匯總資料歸檔，全面提高內(nèi)審成果運用能力。

（五）建立內(nèi)審成果運用協(xié)調(diào)機制，搭建內(nèi)審信息共享平臺

1.建立內(nèi)審成果通報機制?；鶎友胄袃?nèi)審部門應(yīng)建立審計結(jié)果通報或公告制度，通過召開內(nèi)部審計情況通報會或?qū)徲嫻娴男问綄Ω黝悓徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題在本轄區(qū)范圍內(nèi)進行通報。對審計對象先進的工作經(jīng)驗、科學(xué)的管理方法進行宣傳和推廣，互相學(xué)習(xí)借鑒，共同提高工作管理水平。

2.強化監(jiān)督信息溝通交流?；鶎友胄幸l(fā)揮內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組會議的作用，進一步完善監(jiān)督工作聯(lián)席會議制度，內(nèi)審部門和紀檢監(jiān)察等監(jiān)督部門要定期或不定期相互通報監(jiān)督成果，溝通掌握被審計或被檢查對象的有關(guān)情況，促進監(jiān)督信息共享，共同研究風(fēng)險防控措施。

3.基層央行紀檢監(jiān)察部門把審計成果與黨風(fēng)廉政建設(shè)有機結(jié)合起來，根據(jù)審計情況通報，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時處理。人事部門要把審計成果與對領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔和任用結(jié)合起來，把審計情況納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程。

（六）建立內(nèi)審成果運用激勵機制，提升成果運用效果

強化內(nèi)審成果運用的激勵，充分調(diào)動內(nèi)審工作人員、審計對象的積極性。在行內(nèi)事務(wù)管理中，要將各部門內(nèi)審成果運用情況作為績效考核的重要依據(jù)，進一步促進審計成果的運用。

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