侯江躍

【摘 要】隨著時(shí)代的進(jìn)步和全球經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)也得到了一定的發(fā)展機(jī)會(huì)。但是，其在內(nèi)部控制工作上還存在很多問題，需要研究一定的完善措施。基于內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義，論文就我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中的主要問題和相關(guān)解決措施作了簡(jiǎn)要分析，希望對(duì)提高我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作水平、促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展等方面有所啟示和幫助。

【Abstract】With the progress of the times and the integrated development of the global economy， China's small and medium-sized enterprises have also got some development opportunities. However， there are still a lot of problems in the internal control work， we need to study some improvement measures. Based on the importance of internal control to the strategic development of enterprises， this paper briefly analyzes the main problems and relevant solutions in the internal control of small and medium-sized enterprises in China， hoping to improve the level of internal control of small and medium-sized enterprises， promote the strategic development of enterprises and other aspects of enlightenment and help.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;主要問題;解決措施

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; main problems; solutions

【中圖分類號(hào)】F272? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）09-0029-02

1 引言

新時(shí)期下，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)的中小企業(yè)迎來了發(fā)展機(jī)會(huì)，邁上了新的發(fā)展臺(tái)階。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境繁榮的情況下，這些企業(yè)一片欣欣向榮，但是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的蕭條，很多中小企業(yè)就會(huì)因內(nèi)部控制管理的缺失或規(guī)范程度顯現(xiàn)出不同的問題，嚴(yán)重時(shí)企業(yè)甚至走向了破產(chǎn)清算。

2 我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中的主要問題

2.1 缺乏完善的組織構(gòu)架

第一，我國(guó)部分中小企業(yè)因?yàn)榭紤]成本效益的原因，在公司崗位設(shè)置上存在一人身兼數(shù)職、崗位職責(zé)劃分不明確的現(xiàn)象，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ);第二，我國(guó)部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制組織構(gòu)架設(shè)計(jì)的科學(xué)性還有待提高，存在機(jī)構(gòu)重疊或機(jī)構(gòu)缺失、職能交叉等現(xiàn)象，致使在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，因部門的職責(zé)設(shè)計(jì)不科學(xué)、不合理，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作水平不高;第三，我國(guó)部分中小企業(yè)雖然建立了較為完善的組織構(gòu)架，但是其在日常運(yùn)行過程中卻流于形式，沒有發(fā)揮出實(shí)際的控制作用，使得組織構(gòu)架形同虛設(shè)。

2.2 管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)有待提高

我國(guó)部分中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)還有待提高，這在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平。首先，我國(guó)部分中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，認(rèn)為內(nèi)部控制工作僅僅是企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員的監(jiān)管不嚴(yán)，使得經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠;其次，我國(guó)部分中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員自身的素質(zhì)還有待提高，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率低下甚至流于形式;最后，我國(guó)中小企業(yè)普遍缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作在完整性方面存在瑕疵和一定程度的管理風(fēng)險(xiǎn)。

例如，某公司屬于房地產(chǎn)行業(yè)，從企業(yè)的外部形象看非常正規(guī)，公司內(nèi)部組織架構(gòu)清晰，管理人員職責(zé)劃分明確，但公司在2016年經(jīng)歷整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下滑、政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)管控力度加大和銀根收緊的影響下，宣告破產(chǎn)清算。在給這家公司做業(yè)務(wù)咨詢時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司老板很重視組織架構(gòu)和管理人員的職責(zé)分工，但是，管理人員在業(yè)務(wù)管理過程中，缺乏責(zé)任心，缺乏對(duì)公司整體價(jià)值最大化的考慮，有人“各掃門前雪”的工作方法，給公司留下了許多法律風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，雖然公司老板很重視內(nèi)控，但是公司很多內(nèi)控制度，都被老板以“特事特辦”的做法而篡改，以致于內(nèi)控制度執(zhí)行不下去。雖然公司老板重視人才，但常常過分依賴個(gè)別人才，且夸大使用，堵塞了其他管理人員的言路，讓風(fēng)險(xiǎn)隱患呈擴(kuò)大趨勢(shì)。除此之外，公司管理人員缺乏獨(dú)立思考的工作作風(fēng)，喜歡人云亦云，以致于讓內(nèi)控制度的運(yùn)行流于形式。以上種種做法，都是在破壞內(nèi)控管理。

2.3 缺乏完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范

現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的主要問題是缺乏完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范。具體表現(xiàn)為：第一，雖然我國(guó)從2008年陸續(xù)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引等制度規(guī)范，但是，這些制度規(guī)范的內(nèi)容基本上是針對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)或上市公司，對(duì)于中小企業(yè)的制度規(guī)范還有待完善;第二，雖然后來制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作補(bǔ)充，但是我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量較多，其經(jīng)營(yíng)類型各有不同，經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)和管理能力參差不齊，使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度規(guī)范本身存在“硬傷”。

2.4 缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才

當(dāng)前，雖然我國(guó)中小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要性，但是由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作效益不高。首先，我國(guó)部分中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理人員的任命上存在“走關(guān)系”的情況，使得內(nèi)控管理人員的整體專業(yè)化水平不高，在很大程度上也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量;其次，我國(guó)部分中小企業(yè)的內(nèi)控管理人員的“風(fēng)險(xiǎn)嗅覺”還有待提高，對(duì)于企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患缺乏預(yù)見性，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控管理工作無法發(fā)揮出最大的效用。

2.5 缺乏及時(shí)有效的信息傳遞與溝通

企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間的有效信息的傳遞與溝通，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要條件。首先，我國(guó)中小企業(yè)之所以應(yīng)該重視內(nèi)部控制管理工作，旨在適時(shí)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不是“突然而至”，往往是有信息苗頭的，面對(duì)重大信息的關(guān)鍵時(shí)刻，甚至可以越級(jí)匯報(bào)信息。其次，我國(guó)部分中小企業(yè)，員工思想渙散、責(zé)任心差，“事不關(guān)己高高掛起”的姿態(tài)致使企業(yè)內(nèi)部很多信息被屏蔽，導(dǎo)致企業(yè)管理層沒機(jī)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的防范對(duì)策，而讓企業(yè)遭遇損失，最終使內(nèi)部控制管理工作無用武之地。例如，2008年9月15日上午10時(shí)，震驚全球的美國(guó)第四大投資銀行——雷曼兄弟公司，向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，就在10時(shí)10分，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行卻通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系統(tǒng)，向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入3億歐元，這是典型的由于信息傳遞出現(xiàn)“斷裂”問題而導(dǎo)致的令人匪夷所思的決策失誤。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制主要問題的解決措施

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)

第一，我國(guó)中小企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的需要，合理設(shè)置企業(yè)組織架構(gòu)，并明確內(nèi)部控制架構(gòu)及人員的崗位及權(quán)限，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控措施的落地;第二，我國(guó)中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的管理和考核，在企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，從而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的監(jiān)督;第三，我國(guó)中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理，對(duì)關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員要“重用”，完善人才招聘和錄用制度，要讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，并結(jié)合相關(guān)的獎(jiǎng)懲考核制度，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，營(yíng)造和諧向上的工作氛圍;第四，我國(guó)中小企業(yè)要完善企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，以使人才能留下來。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是組織辨認(rèn)和分析與既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的不確定因素的過程。我國(guó)中小企業(yè)要想提高內(nèi)部控制管理工作的水平，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。首先，企業(yè)要利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作來判斷企業(yè)潛在的不確定因素，然后再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率制作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素圖表，為企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支持;其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的研究，分析風(fēng)險(xiǎn)因素形成的原因和可能造成的影響，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn);最后，企業(yè)要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素的特征和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需求，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，合理保證控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.3 提高員工的綜合素質(zhì)

員工的綜合素質(zhì)直接影響著我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的水平。因此，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該在加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的過程中，同步加強(qiáng)對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的思想素質(zhì)、專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的效益得到提升。為此，我國(guó)中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人才的重視，加大培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)投入，定期組織相關(guān)考核，提高員工的思想積極性和主觀能動(dòng)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航[1]。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該由企業(yè)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)管理人員和全體員工共同實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的全過程，進(jìn)而合理保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，內(nèi)控管理工作對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略發(fā)展都起著關(guān)鍵性作用，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視，并通過完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提升員工的綜合素質(zhì)、完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、加強(qiáng)企業(yè)的信息傳遞與溝通等措施來提高企業(yè)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】杜凱綱.我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2018（23）：100-101.