● 閆 杰

一、商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理內(nèi)容及現(xiàn)狀

商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理的兩大內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理。財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行依據(jù)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，為確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和規(guī)范性，采取積極的管理策略和方法，所進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，包括預(yù)算管理、成本管理、資源配置管理、利潤(rùn)管理等。會(huì)計(jì)管理是商業(yè)銀行為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理保持一致，而采取的會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)，其目的是為了確保會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的完整性、真實(shí)性，以及信息披露的及時(shí)性等，包括會(huì)計(jì)核算管理、會(huì)計(jì)信息監(jiān)控、報(bào)表管理等。

隨著我國(guó)淘汰落后產(chǎn)能政策的穩(wěn)步實(shí)施，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的持續(xù)推進(jìn)，以及GDP增速的放緩，使得商業(yè)銀行所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，原有盈利模式難以維持。此外，商業(yè)銀行受利率變動(dòng)、流動(dòng)性、金融監(jiān)管等多重因素的影響，營(yíng)收增速減緩，利潤(rùn)增速回落，有的甚至出現(xiàn)不良余額提升，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)，這必然會(huì)加大財(cái)會(huì)管理難度。當(dāng)前，從宏觀角度看，商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理工作面臨著諸多難題：資源配置與銀行發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合不夠緊密；動(dòng)態(tài)、全流程、集約化的財(cái)會(huì)管控仍未實(shí)現(xiàn)；財(cái)會(huì)效率與風(fēng)險(xiǎn)控制之間尚難有效平衡；未能充分發(fā)掘財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)價(jià)值，為管理層決策提供依據(jù)。從微觀角度看，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)管理工作范圍狹窄；財(cái)會(huì)管理模式及手段相對(duì)落后；財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)控與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)。這些問(wèn)題都將迫使財(cái)會(huì)管理加速轉(zhuǎn)型，通過(guò)科技創(chuàng)新成果的運(yùn)用等，提升財(cái)會(huì)工作效率，拓寬商業(yè)銀行發(fā)展空間。

二、商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理存在的主要問(wèn)題

（一）傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)管理工作范圍狹窄

由于商業(yè)銀行與一般企業(yè)不同，其財(cái)會(huì)管理更側(cè)重于預(yù)算管理、成本費(fèi)用的管控、時(shí)點(diǎn)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，以及財(cái)會(huì)信息質(zhì)量管理等，管理范圍相對(duì)狹窄，難以滿足當(dāng)前商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要。具體而言，財(cái)會(huì)管理內(nèi)容多數(shù)仍在傳統(tǒng)管理范圍之內(nèi)，預(yù)算管理仍然以費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控為主，卻對(duì)預(yù)算編制不夠重視，也未能在預(yù)算執(zhí)行中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)分析則是對(duì)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算、對(duì)比分析等，其通常是對(duì)階段性經(jīng)營(yíng)成果的反映，如季度、半年度和年度的財(cái)務(wù)分析，均為時(shí)點(diǎn)性分析，不利于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)決策的及時(shí)調(diào)整。財(cái)會(huì)信息質(zhì)量管理多采用人工現(xiàn)場(chǎng)抽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查的方式，檢查頻次不高，覆蓋面不廣，難以如實(shí)反映商業(yè)銀行財(cái)會(huì)信息質(zhì)量。相關(guān)管理人員則偏重于賬務(wù)核算管理和財(cái)會(huì)報(bào)表編制的合規(guī)性分析，但缺乏對(duì)報(bào)表的深度分析。

（二）財(cái)會(huì)管理模式及手段相對(duì)落后

目前，不少商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理都是事后管理，屬靜態(tài)管理，且管理手段落后。實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)由業(yè)務(wù)部門管理人員或管理系統(tǒng)處理后，傳遞至財(cái)會(huì)部門，對(duì)于單一業(yè)務(wù)信息而言，傳遞較為及時(shí)，但對(duì)于持續(xù)性產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息，要生成匯總的、階段性的會(huì)計(jì)信息，如年度會(huì)計(jì)報(bào)表等，則明顯具有滯后性。而財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策等是建立在真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)之上，因此難以及時(shí)、準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行即期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。此外，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理手段落后體現(xiàn)為：財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法單一，不夠靈活；對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測(cè)較為滯后且預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格；對(duì)多數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析仍使用同比或環(huán)比的分析方法，方式簡(jiǎn)單且深度不夠；財(cái)會(huì)監(jiān)管多為事后的賬務(wù)核對(duì)，難以實(shí)時(shí)判斷業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與賬務(wù)處理的一致性。

（三）財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)控與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)

各業(yè)務(wù)部在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，往往從本部門業(yè)務(wù)角度或部門利益考慮問(wèn)題，執(zhí)行業(yè)務(wù)部門的規(guī)章制度，而對(duì)財(cái)會(huì)規(guī)章知之甚少，不少人片面地認(rèn)為財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)僅僅是財(cái)會(huì)部門職責(zé)所在，對(duì)潛在的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)不聞不問(wèn)，為日后的財(cái)會(huì)管理帶來(lái)不可避免的麻煩。另外，內(nèi)控機(jī)制不健全也導(dǎo)致新業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制不適應(yīng)。不少金融機(jī)構(gòu)管理者都有重業(yè)務(wù)發(fā)展而輕風(fēng)控管理的落后思想，致使財(cái)會(huì)風(fēng)控跟不上新業(yè)務(wù)的發(fā)展。一方面是由于金融產(chǎn)品創(chuàng)新與發(fā)展日新月異，短期無(wú)法建立與之匹配的、完善的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略。另一方面是多數(shù)情況下業(yè)務(wù)部門開(kāi)展的業(yè)務(wù)越多，給商業(yè)銀行帶來(lái)的收益越多，與之相應(yīng)的資源配置也就越多，加之績(jī)效考核壓力不小，在擴(kuò)展業(yè)務(wù)時(shí)往往忽視或低估財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)控與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理的對(duì)策建議

（一）將財(cái)會(huì)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合

商業(yè)銀行應(yīng)引入新的財(cái)會(huì)管理理念，拓寬財(cái)會(huì)管理范圍，將財(cái)會(huì)管理與業(yè)務(wù)領(lǐng)域深度融合。一方面，要將業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)管理相結(jié)合，使財(cái)會(huì)分析等助力重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展。金融產(chǎn)品體系復(fù)雜而龐大，市場(chǎng)中交易的品種靈活且繁多，要做好財(cái)會(huì)管理工作就必須既熟悉前臺(tái)業(yè)務(wù)交易，看透業(yè)務(wù)本質(zhì)，又懂得財(cái)務(wù)核算及監(jiān)管，從前中后臺(tái)三種角度理解其在會(huì)計(jì)損益認(rèn)識(shí)上的差異。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)和輔助作用，尤其是對(duì)中間業(yè)務(wù)或重點(diǎn)業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)收入、支出等主要指標(biāo)完成情況的跟蹤監(jiān)測(cè)及深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成過(guò)程中的問(wèn)題，并反饋業(yè)務(wù)部門，使其彌補(bǔ)短板，加大業(yè)務(wù)開(kāi)展力度。另一方面，要完善前中后臺(tái)系統(tǒng)，細(xì)致、全面梳理系統(tǒng)規(guī)則，比對(duì)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)在系統(tǒng)之間的銜接性，提高其信息共享程度，促使財(cái)會(huì)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展深度融合。

（二）科技驅(qū)動(dòng)，提升財(cái)會(huì)管理精準(zhǔn)度和實(shí)效性

首先，要全員樹立科技創(chuàng)新和科技驅(qū)動(dòng)發(fā)展的新思維，助力財(cái)會(huì)管理轉(zhuǎn)型。要將自動(dòng)化處理理念融入財(cái)會(huì)管理的各項(xiàng)工作中。在各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)、操作執(zhí)行等方面均要盡可能考慮自動(dòng)化處理，在簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的同時(shí)加強(qiáng)系統(tǒng)的制約和控制。要在財(cái)會(huì)管理中積極引入電子化技術(shù)，包括審批流程電子化、電子憑證、電子檔案等，以提高財(cái)會(huì)管理效率。其次，從預(yù)算到費(fèi)用配置，再到考核評(píng)價(jià)，都應(yīng)以“產(chǎn)品”為對(duì)象。商業(yè)銀行可嘗試將預(yù)算下達(dá)至產(chǎn)品，再由產(chǎn)品預(yù)算為基礎(chǔ)形成部門預(yù)算，再逐級(jí)匯總形成機(jī)構(gòu)預(yù)算。要本著降本增效的原則，加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的深入分析、成本動(dòng)因分析、風(fēng)險(xiǎn)管理等，進(jìn)而將費(fèi)用與戰(zhàn)略產(chǎn)品進(jìn)行合理匹配。最后，要優(yōu)化和完善財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，尤其是積極推進(jìn)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，促進(jìn)財(cái)會(huì)管理手段轉(zhuǎn)型。在系統(tǒng)功能的設(shè)計(jì)和優(yōu)化上，應(yīng)以“業(yè)務(wù)自動(dòng)處理、流程系統(tǒng)控制、前后臺(tái)系統(tǒng)銜接、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞、信息智能分析”為原則，不斷優(yōu)化和升級(jí)財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)日常監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

商業(yè)銀行自上而下應(yīng)主動(dòng)提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，尤其對(duì)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。要建立健全財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提升全員對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制能力，將財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的防控融入業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、金融服務(wù)、產(chǎn)品創(chuàng)新、日常管理等過(guò)程中，并借助科技手段對(duì)可能誘發(fā)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)部門，使財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最低。此外，要實(shí)現(xiàn)金融科技應(yīng)用與財(cái)會(huì)合規(guī)管理的同步化，提升財(cái)會(huì)工作的合規(guī)性，進(jìn)而有效防控財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。一是要大力推進(jìn)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)自動(dòng)化處理，減少人工干預(yù)，提高財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，提升財(cái)會(huì)合規(guī)能力。二是不斷升級(jí)監(jiān)控系統(tǒng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要提前設(shè)置財(cái)會(huì)預(yù)警參數(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)事前控制，同步實(shí)時(shí)監(jiān)督。三是充分借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等，提升財(cái)會(huì)系統(tǒng)輔助決策的能力，將系統(tǒng)決策結(jié)果與人工決策進(jìn)行對(duì)比分析，并根據(jù)事后評(píng)價(jià)完善決策系統(tǒng)，對(duì)后期的人工決策形成制約，以提升財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。