許紅霞

一、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不足

一般情況下，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的事務(wù)很多，處理起來(lái)相對(duì)繁瑣，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。然而，從當(dāng)前的現(xiàn)狀看，在醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理在短板，尤其是對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，增加了風(fēng)險(xiǎn)存在的幾率。

（二）權(quán)限不明確

大部分企業(yè)對(duì)各部門(mén)的權(quán)責(zé)予以了劃分，部門(mén)的工作與責(zé)任都已經(jīng)明晰。但是，存在權(quán)限不明確的問(wèn)題，未能將責(zé)任細(xì)化到每位工作人員，當(dāng)權(quán)限劃分不明確時(shí)，在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制階段，容易存在諸多問(wèn)題，從而沒(méi)有發(fā)揮銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的主要作用?？偠灾?，為了提高醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的整體效果，需要采取合理的措施解決該問(wèn)題，從而促進(jìn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益均得到提升。

（三）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制體系和制度不健全

為了有助于銷售與收款內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，需要在完善的體系與制度的指導(dǎo)下實(shí)施，然而，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)存在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制體系和制度不健全的狀況，極大的降低了內(nèi)部控制的效果。對(duì)于內(nèi)部控制制度與體系而言，其是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)落實(shí)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果沒(méi)有健全的制度，員工的行為將不能得到良好的約束，容易發(fā)生違反法律的行為。同時(shí)，當(dāng)內(nèi)部控制體系不完善，會(huì)影響醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的規(guī)范性，從而制約了醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不完善

目前，部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展階段，因?yàn)閷?duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的意識(shí)不足，所以未能設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善，因而在處理業(yè)務(wù)時(shí)，非常容易存在問(wèn)題，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，未能達(dá)到銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理想效果。由此而知，完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)促進(jìn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)發(fā)展具有很大的作用，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)必須健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，最大程度的發(fā)揮該機(jī)構(gòu)的重要作用。

二、增強(qiáng)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制效果的措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

與企業(yè)類型的企業(yè)相比，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)則與之有很多的不同，因?yàn)殛P(guān)系到人們的健康與生活，所以醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，任何一個(gè)方面都一定做到專業(yè)與謹(jǐn)慎，尤其是銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制階段，更要予以高度的重視，為了有利于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制工作的高效進(jìn)行，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立完善與專門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，在實(shí)際開(kāi)展銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制過(guò)程中，全面的處理存在的各種問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)能夠早日實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）優(yōu)化醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，通過(guò)加大企業(yè)文化的建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)文化作為一種無(wú)形的力量，不但具有凝聚企業(yè)員工力量的作用，而且對(duì)提高員工道德素質(zhì)也發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。另外，在形成企業(yè)制度，以及執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)文化均對(duì)其有很大的影響。

企業(yè)管理層需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)員工進(jìn)行引導(dǎo)，使得員工形成正確的價(jià)值觀，對(duì)內(nèi)部控制的重要性有深刻的認(rèn)知，繼而促進(jìn)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的目標(biāo)能夠順利完成。與此同時(shí)，建立健全的信息與溝通系統(tǒng)。在信息與溝通系統(tǒng)的作用下，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，再針對(duì)問(wèn)題提出解決的最佳方案。當(dāng)然，為了促進(jìn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有序進(jìn)行，還要優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。對(duì)于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)而言，其是內(nèi)部控制運(yùn)行的基礎(chǔ)條件。同時(shí)，在企業(yè)的內(nèi)部控制體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)也起到了較大的作用。以河南海王醫(yī)藥集團(tuán)有限公司為例，自身建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，賦予該機(jī)構(gòu)權(quán)利，對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的程序、方法，以及過(guò)程的合理性加以監(jiān)督，使得銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制可以規(guī)范的運(yùn)行。

（三）加大對(duì)銷售與收款活動(dòng)的控制力度

河南海王醫(yī)藥集團(tuán)有限公司為了提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，加大對(duì)銷售與收款活動(dòng)的控制力度，在銷售階段，執(zhí)行訂單的有關(guān)流程，然后制定相關(guān)的訂單標(biāo)準(zhǔn)，在銷售與收款環(huán)節(jié)，對(duì)其實(shí)施全面的管理，避免存在漏洞。此外，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)從事后控制提前到事前與事中控制，最大程度的提高收款的效率，防止存在沒(méi)有必要的呆壞賬。通過(guò)加大對(duì)銷售與收款活動(dòng)的控制力度，河南海王醫(yī)藥集團(tuán)有限公司在2017年銷售額（含稅）661984.94萬(wàn)元；2018年銷售收入（不含稅）1034324.63萬(wàn)元。由此表明，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)實(shí)施銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，尤其對(duì)銷售與收款活動(dòng)的控制，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的收入發(fā)揮了關(guān)鍵的作用。

（四）建立健全的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制體系與制度

為了推動(dòng)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有序開(kāi)展，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)還應(yīng)該建立健全的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制體系和制度，為內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供可靠的依據(jù)。在建立健全的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制體系與制度過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，并遵循相互牽制原則，在銷售與收款循環(huán)當(dāng)中，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)一項(xiàng)比較完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)予以合理的控制，控制的環(huán)節(jié)一定要超過(guò)兩個(gè)，而且有著制約的關(guān)系。

同時(shí)，在構(gòu)建銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制體系、制度時(shí)，還需要以明確責(zé)權(quán)原則為指導(dǎo)，對(duì)銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行劃分，將其劃分成若干個(gè)比較具體的崗位，通過(guò)賦予相應(yīng)的責(zé)任與權(quán)限，明細(xì)紀(jì)律規(guī)則與操作程序等，使得責(zé)任和權(quán)利等能夠有機(jī)的整合在一起。為了確保建立銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制體系和制度更加健全，考慮到內(nèi)部控制涉及企業(yè)的銷售與收款循環(huán)的全過(guò)程，所以還需要遵循全面性原則，無(wú)論是任何一個(gè)環(huán)節(jié)，還是崗位，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行控制?？偠灾?，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)通過(guò)建立了完善的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制體系和制度，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)均加以控制，能夠增強(qiáng)成本的效益，對(duì)促進(jìn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展具有重要意義。

結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，銷售與收款循環(huán)占據(jù)了十分主要的地位，在某種程度上，影響到醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的發(fā)展。因此，以銷售與收款業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點(diǎn)，加大內(nèi)部控制的力度，通過(guò)采取合理的措施對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，從而提升醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的管理質(zhì)量與效率，也為醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。