劉井勝

一、概述

事業(yè)單位肩負(fù)著代表國家提供社會公益服務(wù)的光榮使命，尤其是在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生事業(yè)中發(fā)揮著巨大的作用。對事業(yè)單位在提供公益服務(wù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算是確保國有資產(chǎn)安全、完整的重要保障。因此，事業(yè)單位應(yīng)在提高會計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)，通過建立內(nèi)部控制制度對日常會計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)管，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.事業(yè)單位對會計(jì)內(nèi)部的控制不到位

事業(yè)單位的內(nèi)部控制特別是會計(jì)職位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位深化改革的一個(gè)重要方向。目前許多的事業(yè)單位對于會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的工作不重視，有的事業(yè)單位并沒有真正的實(shí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位關(guān)于落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度沒有一個(gè)科學(xué)的、合理的規(guī)劃，這就直接的影響到了事業(yè)單位的工作效率，單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)，審計(jì)部門的核查都將受到很大的阻礙。在事業(yè)單位工作的會計(jì)人員也存在知識不足，他們對自己本身的控制和認(rèn)識也不到位，所以并沒有真正的意識到會計(jì)工作的本質(zhì)和意義。在實(shí)際的工作中，會計(jì)內(nèi)部控制制度就是走個(gè)形式，并沒有在將會計(jì)內(nèi)部的控制落實(shí)在實(shí)處。

2.內(nèi)部會計(jì)人員的自身綜合素質(zhì)有待于提高

在事業(yè)單位的發(fā)展中，會計(jì)部門管理人員占有著很重要的地位。制定嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)控制度需要事業(yè)單位為其配備具有一定專業(yè)技能且擁有良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員方能確保內(nèi)控作用的發(fā)揮。一旦事業(yè)單位由于自身專業(yè)技能未能執(zhí)行內(nèi)控制度，將會對事業(yè)單位會計(jì)核算質(zhì)量及貪污舞弊行為造成巨大的影響。例如，個(gè)別基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在選派財(cái)務(wù)人員時(shí)，未能將專業(yè)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，非專業(yè)人員在對內(nèi)控制度、事業(yè)單位會計(jì)制度執(zhí)行中將存在一定的誤區(qū)，從而給事業(yè)單位的發(fā)展帶來很多的困難。

3.預(yù)算管理水平有待提高

個(gè)別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)未能給予預(yù)算編制與執(zhí)行必要的重視，在編制方法上尚未做到徹底的零基預(yù)算法，預(yù)算編制的隨意性也是造成經(jīng)費(fèi)開支混亂、財(cái)政資金浪費(fèi)的重要因素。特別是在項(xiàng)目支出預(yù)算的編制過程中，個(gè)別事業(yè)單位未能按照《預(yù)算法》及財(cái)政部門要求做到細(xì)化指標(biāo)，給預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)管與績效評價(jià)造成一定的困難，極易出現(xiàn)個(gè)別工作人員利用監(jiān)管上的漏洞侵占國有資產(chǎn)。

4.監(jiān)督管理機(jī)制不健全

健全的監(jiān)督管理機(jī)制是事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展的后援保障。會計(jì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)，需要配合科學(xué)合理的監(jiān)督管理制度，事業(yè)單位才可以穩(wěn)步健康的持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段我國的事業(yè)單位基本上都沒有內(nèi)部審計(jì)部門，有些單位即使是有這樣的部門但是也沒有發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用，這就導(dǎo)致了很多的會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施缺少了監(jiān)督和約束，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作就存在著很大的問題，資金使用的控制與合理利用缺乏合理性。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

1.提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的重視度

想要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，第一，要提高領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的意識，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人要積極的參與到政府部門組織的相關(guān)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制方面的會議中，定期的學(xué)習(xí)和了解會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識和政策法規(guī)，不斷的提高單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計(jì)內(nèi)部控制理論知識的實(shí)踐能力，提高針對會計(jì)內(nèi)部控制的責(zé)任意識。第二，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人要帶動(dòng)全體工作人員學(xué)習(xí)并了解會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，要求全體員工配合會計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，會計(jì)人員也要嚴(yán)格的按照法律法規(guī)的規(guī)定來執(zhí)行，避免出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。最后事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人還應(yīng)該高度關(guān)注財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與管理的工作，促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，有效地提高單位內(nèi)部管理的水平。

2.加強(qiáng)對會計(jì)崗位人員的培訓(xùn)工作，提升綜合素質(zhì)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門要重視會計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)會計(jì)從業(yè)人員與時(shí)俱進(jìn)的掌握新時(shí)代的財(cái)務(wù)知識，不斷的提升自身的財(cái)務(wù)專業(yè)和職業(yè)的道德水平；事業(yè)單位也要多關(guān)心會計(jì)人員的定期培訓(xùn)，給會計(jì)從業(yè)人員提供一切可優(yōu)化的條件，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這樣會計(jì)人員才能守道德，懂規(guī)范，還具有高水平、高技能，從而有效的提高會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

3.增強(qiáng)預(yù)算的約束力，實(shí)施強(qiáng)化的預(yù)算管理

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不可忽略的問題。事業(yè)單位應(yīng)該合理分析和計(jì)算資金預(yù)算，在這個(gè)基礎(chǔ)上需要不斷的對預(yù)算管理進(jìn)行完善和改進(jìn)，合理的安排年初預(yù)算。另外，會計(jì)是比較重要的工作崗位，要不斷的加強(qiáng)會計(jì)人員工作的積極性和實(shí)踐性，不斷提升預(yù)算管理信息的實(shí)用性和可靠性，這樣才能增加預(yù)算的約束力，健全和完善會計(jì)內(nèi)部控制預(yù)算的能力，在經(jīng)過不斷的創(chuàng)新和開發(fā)下，合理的使用到事業(yè)單位的具體運(yùn)營當(dāng)中。

4.形成良好的監(jiān)控體系

事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對會計(jì)核算、內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，按照領(lǐng)導(dǎo)審批意見指導(dǎo)、督促各部門積極整改。事業(yè)單位在日常內(nèi)部審計(jì)過程中，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出具有操作性的意見，并在領(lǐng)導(dǎo)審批后，修改單位內(nèi)部會計(jì)核算流程及內(nèi)控制度，以確保事業(yè)單位制定的各項(xiàng)規(guī)章制度具有可操作性。內(nèi)審過程中如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)的查找問題產(chǎn)生的原因，將管理漏洞與建議一并向事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。同時(shí)，事業(yè)單位也可通過政府購買服務(wù)聘請會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)參與內(nèi)審工作，以發(fā)揮其在獨(dú)立性、專業(yè)性方面的特長?？梢匝a(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)的漏洞，還可解決內(nèi)審工作中由于審計(jì)人員怕得罪同事而出現(xiàn)的審計(jì)獨(dú)立性問題。因此，事業(yè)單位應(yīng)形成良好的監(jiān)督體系，并和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制從而確保國有資產(chǎn)的安全、完整。

5.健全會計(jì)內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制，首先要從管理制度的完善入手，而健全有關(guān)會計(jì)內(nèi)部控制制度方面的措施，事業(yè)單位需要在堅(jiān)持具體問題具體分析原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合各部或者各項(xiàng)工作的實(shí)際發(fā)展情況而健全會計(jì)內(nèi)部控制制度，以此來充分發(fā)揮規(guī)章制度的保障作用。其次，為了解決事業(yè)單位收支管理不規(guī)范的問題，事業(yè)單位方面在收入項(xiàng)目的管理上明確規(guī)定，促使相關(guān)部門明確自己的職責(zé)，尤其是對不合理的收入項(xiàng)目要進(jìn)行規(guī)范化管理。

綜上所述，事業(yè)單位應(yīng)提高對內(nèi)部控制制度的重視程度，通過完善制度、明確分工、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及強(qiáng)化監(jiān)督等方面入手，確保事業(yè)單位內(nèi)控制度得以順利開展并發(fā)揮作用。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)重視預(yù)算管理工作，不斷細(xì)化預(yù)算編制項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)真正意義上的零基預(yù)算，為控制經(jīng)費(fèi)開支及績效評價(jià)提供參考平臺。通過以上措施，可以保證事業(yè)單位公益服務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。