中國電信股份有限公司濟南分公司 夏玲玲

國有大型企業(yè)的財務管理是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行資源的配置、開展經(jīng)營活動，處理財務關系的綜合性管理工作。國有企業(yè)的經(jīng)營活動是上級公司依據(jù)公司總體戰(zhàn)略目標，下達各級分公司收入成本預算，各級分公司依據(jù)收入成本預算進行資源分配，開展經(jīng)營活動，如何有效分配利用現(xiàn)有資源，實現(xiàn)成本效益最大化，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)是企業(yè)財務管理的重中之中。國有企業(yè)財務管理的重要性具體主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(1)國有企業(yè)財務管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的全過程，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的方方面面，所有的業(yè)務活動最終都要以收入成本等資金流動的方式體現(xiàn)出來，財務管理工作最終以財務報表的方式來匯總反映企業(yè)的重要資金流動信息，并為企業(yè)的相關決策者提供決策依據(jù)，因此財務管理的各個環(huán)節(jié)必須保證數(shù)據(jù)的真實、準確、完整和實效性，保證收入資金的及時入賬，成本支出的各級要嚴格把關審核，財務報表真實可靠，通過對財務數(shù)據(jù)的分析和各個環(huán)節(jié)的風險管控，真正起到為決策者提供決策參考，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，如果財務管理的環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險，財務數(shù)據(jù)不準確，會導致分析出來的結果與實際不符，為決策者提供錯誤的決策依據(jù)，導致決策失誤，給企業(yè)帶來重大損失，因此，國有企業(yè)應以財務管理為核心開展經(jīng)營活動。

(2)國有企業(yè)財務管理工作中的資源配置是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，因各經(jīng)營單位的收入成本預算是上級下達數(shù)據(jù)，各經(jīng)營單位依據(jù)下達數(shù)據(jù)進行資源的分配，進行合理有效的分配，使有限的資源充分發(fā)揮作用，避免資源浪費，有利于實現(xiàn)成本效益最大化，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

(3)國有企業(yè)財務管理有利于加強企業(yè)的內部控制，通過有效的內部監(jiān)督評價體系，監(jiān)督收入和支出等各個環(huán)節(jié)是否存在重大風險，對存在重大風險的環(huán)節(jié)進行風險評估，并及時采取有效的風險應對措施，將風險控制在可承受范圍內，確保企業(yè)安全合法經(jīng)營，提高了經(jīng)營效率，有利于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

1 國有企業(yè)財務管理現(xiàn)狀和存在的問題

國有企業(yè)基層經(jīng)營單位的財務人員大部分學歷不高，認知水平有限，只知其一不知其二，導致財務基礎工作不扎實，不能統(tǒng)籌考慮問題；往來科目設置簡單，依據(jù)摘要手工統(tǒng)計往來余額，一旦做賬人員寫的摘要和前面的不一致就會出現(xiàn)漏統(tǒng)計，導致往來余額不準確，往來賬款核對、清理困難；信息化系統(tǒng)多，信息錄入的比較完整但統(tǒng)計信息功能不全，即使有系統(tǒng)報表，由于系統(tǒng)多，人員對系統(tǒng)不熟悉，收集上來的財務數(shù)據(jù)無法直接分析出問題，需要從下而上手工統(tǒng)計數(shù)據(jù)匯總后再分析，實效性和準確性差，簡單問題復雜化、效率低，增加了基層單位不必要的負擔，系統(tǒng)得不到完善，浪費了企業(yè)系統(tǒng)開發(fā)成本；資源配置不合理長期得不到改善，導致各經(jīng)營單位成本效益不配比，業(yè)績來回波動，績效考核按照不匹配的收入成本進行考核，低成本高效益的經(jīng)營單位反而影響員工積極性，不利于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

1.1 財務人員素質有待提高，技能單一，缺少復合型人才

企業(yè)財務管理中基礎業(yè)務能力不扎實，財務人員未充分利用科目明細賬，做賬依靠摘要，錄入的摘要不同，導致依據(jù)摘要手工統(tǒng)計往來余額不準確，往來賬清理困難；財務人員對整個企業(yè)資金流動業(yè)務流程不熟悉，只是依據(jù)單據(jù)粗放做賬，賬面上存在的問題需要清理不知道從哪方面指導業(yè)務部門，只是導出賬面數(shù)發(fā)給業(yè)務部門核對，業(yè)務部門看到的是賬面的總數(shù)，無法與具體的業(yè)務數(shù)據(jù)核對，造成業(yè)財核對困難，導致賬面問題得不到及時清理。

1.2 收入成本等資源分配不合理

收入預算由業(yè)務部門依據(jù)上年基礎業(yè)務值分配各經(jīng)營單位預算，成本預算由財務部門在上年現(xiàn)有成本基礎上分配，因以前年度預算分配中收入和成本沒有統(tǒng)籌考慮，每年收入成本預算不配比，經(jīng)營單位低成本高收益或高成本低收益，造成資源浪費，無法實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

1.3 企業(yè)財務管理信息化系統(tǒng)不完善、統(tǒng)計報表功能不全

目前企業(yè)的信息化系統(tǒng)向著全面化和精細化的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)都可以通過財務信息化系統(tǒng)反映出來。信息化系統(tǒng)有公司經(jīng)營過程中的各種數(shù)據(jù)，并能出具滿足企業(yè)需要的各種統(tǒng)計報表，財務部門及其他部門能夠依據(jù)系統(tǒng)報表進行分析，并將分析結果提供給決策者，方便決策者作出相應的經(jīng)營方案。

通信行業(yè)的業(yè)務量大，資金往來多，其中涉及到的財務關系也比較復雜，目前涉及到收入資金和成本管理的系統(tǒng)較多，每個系統(tǒng)都獨立存在，有系統(tǒng)接口，但都無法提供實際工作中需要的統(tǒng)計報表，需要什么樣的材料，一級一級的手工統(tǒng)計，手工匯總，無法保證所提供財務信息的真實性和完整性；資金歸集環(huán)節(jié)的報表需要看某個金額由哪些業(yè)務組成時，無法點擊查詢，只能手工查詢后核對，核對的準確性依靠人員的業(yè)務熟練程度，數(shù)據(jù)核對量大，準確性難以保證；系統(tǒng)多，每個系統(tǒng)都需要開發(fā)成本，開發(fā)的項目無法滿足企業(yè)的實際需求，雖然在不斷的修改完善，但由于人員專業(yè)素質不過關，開發(fā)需求有問題導致系統(tǒng)不完善，非但沒有提高財務管理水平，反而降低效率，增加了員工、企業(yè)的負擔。

1.4 投資成本分配及使用缺乏合理的分配依據(jù)

投資分配不合理，首先由于企業(yè)財務會計人員認知有限，技能單一，對企業(yè)其他部門的業(yè)務不熟悉，無法提供合理的分配建議，投資成本完全由業(yè)務部門進行把控，業(yè)務部門也沒有明確的投資分配方案，遵循誰先立項誰先用的原則，投資只考慮眼前，不考慮企業(yè)的長遠發(fā)展，導致企業(yè)網(wǎng)絡基礎資源分布不均衡，造成投資浪費，企業(yè)基礎業(yè)務發(fā)展受制于網(wǎng)絡資源的限制發(fā)展不暢，用戶的滿意度降低，影響企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

1.5 資產(chǎn)管理不規(guī)范，沒有完整的資產(chǎn)臺賬，財務系統(tǒng)的臺賬和業(yè)務完全脫節(jié)

由于信息化系統(tǒng)的不完善，資產(chǎn)從采購到入賬，沒有完整的資產(chǎn)臺賬，財務系統(tǒng)的資產(chǎn)數(shù)和實際完全脫節(jié)，只有財務有個賬面數(shù)，其他各經(jīng)營單位均是手工賬管理，由于對資產(chǎn)的管理不夠重視，資產(chǎn)的調撥手工賬管理，系統(tǒng)無法體現(xiàn)出資產(chǎn)的調撥記錄和導出相應的報表。各經(jīng)營單位資產(chǎn)管理人員更換頻繁，造成資產(chǎn)臺賬不全，財務賬上按年限報廢的資產(chǎn)，現(xiàn)實中仍在使用并未做相應標記，資產(chǎn)管理水平有待提高。

2 完善國有企業(yè)財務管理的對策措施

2.1 提升財務人員知識水平，培養(yǎng)復合型人才

企業(yè)人員的整體素質是企業(yè)的軟實力，因此提升企業(yè)整體人員素質，培養(yǎng)復合型的財務人員及管理人才即熟悉公司各項業(yè)務流程及相應的政策，能夠提升企業(yè)的競爭力，有利于統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的資源，提高資源利用效率。提升人員素質的具體措施：通過定期的交流培訓提高財務人員的知識水平，規(guī)定財務人員在某時間段內必需具備特定的會計職稱，超過時間段不具備相應職稱的予以淘汰或調崗；招聘高素質的優(yōu)秀畢業(yè)生；財務人員到業(yè)務部門或經(jīng)營單位交流學習，拓寬業(yè)務領域；完善財務管理體制，具備相應職稱的人員調整到某個崗級，崗位動態(tài)調整，不具備相應職稱的人員調低崗級，間接促使財務人員主動學習，不斷提高財務人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，加強企業(yè)核心競爭力。

2.2 運用考核手段促進資源合理配置

第一種收入成本不配比，建議引入效益考核機制，在現(xiàn)有考核的基礎上增加收益調節(jié)系數(shù)，避免低成本高收入或高成本低收入等資源分配不均的情況。依據(jù)全公司收入除以全公司的成本計算出全公司每單位收益；每個下級經(jīng)營單位收入除以下級單位的成本得出下級經(jīng)營單位的每單位收益；下級經(jīng)營單位的每單位收益除以全公司平均單位收益得出每個區(qū)縣的收益調節(jié)系數(shù)，在現(xiàn)有考核基礎上乘以各經(jīng)營單位的收益調節(jié)系數(shù)，運用到員工績效考評中，通過人工成本的方式予以調節(jié)，優(yōu)化資源配置。

第二種財務部門依據(jù)上級單位下達的收入成本預算，用本企業(yè)的總收入除以總成本計算出本企業(yè)的單位成本效益，依據(jù)市場部門計算的各級經(jīng)營單位收入預算除以本企業(yè)單位成本效益，計算分配各經(jīng)營單位的成本預算，直接促使資源合理配置。

2.3 完善現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)

面對復雜的業(yè)務和資金往來，完善信息化系統(tǒng)是必然，而這其中最為關鍵的應當是加強信息化系統(tǒng)的規(guī)范化進程。把多個系統(tǒng)的功能集中到一個系統(tǒng)上，所有的業(yè)務均通過一個系統(tǒng)實現(xiàn)，業(yè)務部門發(fā)生的業(yè)務通過各級部門的審核后傳遞到財務，財務依據(jù)傳遞過來的系統(tǒng)數(shù)據(jù)入賬，每個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)都可以點開查詢到原數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)稽核管控，減少人工手工核對，每個操作人員依據(jù)崗位所需權限配置工號進行操作系統(tǒng)。完善系統(tǒng)的報表功能，在保證業(yè)務部門基數(shù)數(shù)據(jù)錄入完整的基礎上，通過程序設計抓取相關字段開發(fā)實際需要的報表，報表模板格式化，避免有信息化系統(tǒng)不用或不會用、用不好的情況，信息化系統(tǒng)就是數(shù)據(jù)歸集系統(tǒng)，系統(tǒng)出具的數(shù)據(jù)準確性和實效性是手工數(shù)據(jù)無法比擬的，加強財務管理的信息智能化管理改變財務管理環(huán)境，提高財務管理水平，這樣能使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟利益。

2.4 投資成本分配綜合考慮單位成本效益

第一種方案，財務部門依據(jù)上級單位下達的收入和投資成本，用本企業(yè)的總收入除以總投資成本計算出本企業(yè)的單位投資成本效益，再依據(jù)市場部門計算的各級經(jīng)營單位收入除以本企業(yè)單位投資成本效益，計算各經(jīng)營單位的投資成本。

第二種方案，財務部門依據(jù)上級單位下達的收入和投資成本，投資成本預留20%，用本企業(yè)的總收入除以總投資成本減去投資成本預留20%的部分，計算出本企業(yè)的單位投資成本效益，再依據(jù)市場部門計算的各級經(jīng)營單位收入除以本企業(yè)單位投資成本效益，計算各經(jīng)營單位的基礎投資；預留的20%成本用于各經(jīng)營單位新開發(fā)樓盤的資源配置，遵循誰先發(fā)展誰先用的原則，引導各經(jīng)營單位搶先發(fā)展新樓盤，確保新樓盤的基礎投資。

通過以上兩種方式確定的投資額比目前的誰先立項誰先占有投資的方式更加合理，避免出現(xiàn)新片區(qū)沒有投資的情況。

2.5 提高資產(chǎn)的信息化管理水平

對于新購置的資產(chǎn)通過信息化操作，所有的采購均要通過系統(tǒng)流轉，系統(tǒng)有調撥記錄，各經(jīng)營單位資產(chǎn)管理員均能通過自己的工號查看本單位所有的資產(chǎn)，對于未在系統(tǒng)中購置的資產(chǎn)進行盤點和財務核對，那些已報廢仍在使用的和不到報廢期正常使用的分開打標簽，上級單位下發(fā)的臺賬每月進行盤點，逐步達到財務賬和實際資產(chǎn)的統(tǒng)一。