吳端玲
(泉州醫(yī)學(xué)高等??茖W(xué)校,福建 泉州 362000)
近年來(lái),我國(guó)高等教育發(fā)展迅速,而高校廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也日益增多,這存在于高校辦學(xué)事業(yè)的各方面,也存在于高校內(nèi)行使權(quán)力的各主體。越來(lái)越多的學(xué)者關(guān)注和思考高校內(nèi)部控制問(wèn)題。我國(guó)財(cái)政部2012年11月印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,對(duì)如何通過(guò)內(nèi)部控制達(dá)到廉政風(fēng)險(xiǎn)防范和控制提出指導(dǎo)性意見。對(duì)高校來(lái)說(shuō),推進(jìn)內(nèi)部控制也是高校順應(yīng)改革發(fā)展的必然要求,有助于保證學(xué)校辦學(xué)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整等,有助于防范舞弊和預(yù)防腐敗,提高公共服務(wù)的效率和效果。
我國(guó)高校內(nèi)部控制尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)控表現(xiàn)上還存在制度體系不健全、制度執(zhí)行不徹底等不足。當(dāng)前,高校應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面加強(qiáng)建設(shè),以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有力、監(jiān)督檢查到位等高校治理能力。
廉政風(fēng)險(xiǎn)指的是擁有公共權(quán)力的主體在權(quán)力執(zhí)行的過(guò)程中,存在濫用職權(quán)、以權(quán)謀私的可能性。而這種可能性的發(fā)生與權(quán)力主體的廉政教育、制度的監(jiān)管等方面息息相關(guān)。在高校中,高校廉政風(fēng)險(xiǎn)指的是高校的各職能部門或單位、個(gè)人在行使權(quán)力的過(guò)程中存在廉政問(wèn)題的可能性。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素是多方面的,一般表現(xiàn)在思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和外部環(huán)境等五個(gè)方面。
高校有關(guān)權(quán)力行使人員在思想上認(rèn)識(shí)不到位,認(rèn)識(shí)不到廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要性,降低自己的要求,或在平日的工作和學(xué)習(xí)中不嚴(yán)格約束自己的言行舉止,任憑自己軟弱渙散,或沒(méi)有堅(jiān)定的職業(yè)道德,沒(méi)有正確的人生觀和價(jià)值觀,工作中弄虛作假、以權(quán)謀私等等,這些都帶來(lái)廉政風(fēng)險(xiǎn)。
高校的相關(guān)規(guī)章制度或不夠健全,或執(zhí)行不到位,或制度和制度之間缺乏相互支撐和相互約束的能力,造成部分制度形同虛設(shè),不能執(zhí)行到位等,從而帶來(lái)廉政風(fēng)險(xiǎn)。
高校相關(guān)職能部門、崗位的職責(zé)不夠清晰,出現(xiàn)一個(gè)人“一條龍”作業(yè)的現(xiàn)象,或自我約束力不夠的人在執(zhí)行權(quán)力的過(guò)程中,以權(quán)謀私、獨(dú)斷專行或?yàn)E用職權(quán)等,這些都存在廉政風(fēng)險(xiǎn)。
高校相關(guān)職能部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)的流程不夠清晰,出現(xiàn)權(quán)力失控或者行為失誤的現(xiàn)象,因此帶來(lái)廉政風(fēng)險(xiǎn)。
高校中利益群體之間關(guān)系一旦復(fù)雜,就存在很多不按規(guī)矩辦事的行為,這些現(xiàn)象都對(duì)高校內(nèi)部權(quán)利和職責(zé)的正確履行造成極大干擾。
鑒于高校廉政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著多方面因素,且這些因素交織錯(cuò)綜。研究者普遍認(rèn)為,防范和控制高校廉政風(fēng)險(xiǎn)的根本出路在于做好內(nèi)部控制。內(nèi)部控制對(duì)高校管理的重要性越來(lái)越突出,其中高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的重中之重。
內(nèi)部控制從靜態(tài)上講是行政事業(yè)單位為防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng),從動(dòng)態(tài)上講又是一種通過(guò)制度制定、措施實(shí)施、程序執(zhí)行而達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的自我約束和自我規(guī)范的過(guò)程。因此,內(nèi)部控制對(duì)高校來(lái)說(shuō),是提升治理、優(yōu)化管理的必備工具、有效手段。
以高校的財(cái)務(wù)管理為例。財(cái)務(wù)部門的科員、科級(jí)干部、處級(jí)干部等,職位越高,其權(quán)力越大,其觸犯財(cái)務(wù)規(guī)則和規(guī)律的可能性也就越大。而有些基層崗位如現(xiàn)金出納、銀行出納、系統(tǒng)管理員、工資票據(jù)管理員等,同樣也存在財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)。總之,高校財(cái)務(wù)部門是高校管理非常重要的部門,同時(shí)也是廉政風(fēng)險(xiǎn)最大的部門,通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控可達(dá)到高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的動(dòng)態(tài)性和雙重性。動(dòng)態(tài)性,即指財(cái)務(wù)內(nèi)控是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、剖析問(wèn)題、糾正問(wèn)題的動(dòng)態(tài)監(jiān)控過(guò)程;雙重性,即指財(cái)務(wù)內(nèi)控促使每個(gè)工作人員既對(duì)職責(zé)負(fù)責(zé)履行,又受他人監(jiān)督和制衡。
高校財(cái)務(wù)部門既是廉政風(fēng)險(xiǎn)最大的部門,也是容易引發(fā)其他部門廉政問(wèn)題的部門。比如,財(cái)務(wù)部門如果本身制度不夠健全、崗位職責(zé)不夠明確、財(cái)務(wù)分工不夠細(xì)致,就容易導(dǎo)致包括招生、基建、采購(gòu)、后勤等在內(nèi)的一系列涉及財(cái)務(wù)的行為缺乏監(jiān)管,進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)流失、腐敗滋生等。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控能促進(jìn)高校內(nèi)部管理體系的全面協(xié)調(diào),使學(xué)校既定管理目標(biāo)達(dá)到,也降低廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。
廉政風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)長(zhǎng)久工程,它對(duì)思想意識(shí)、推行能力、執(zhí)行力度的要求都非常高。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的設(shè)計(jì)面非常廣泛,它既需要豐富的理論基礎(chǔ),又要嚴(yán)格的實(shí)踐結(jié)果。高校財(cái)務(wù)部門可以借助廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的契機(jī),規(guī)范財(cái)務(wù)管理,建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度,把財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)結(jié)合在一起。將財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)結(jié)合在一起,能夠有效地減少財(cái)務(wù)內(nèi)控的成本支出,同時(shí)也能為財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展指明方向。一般情況,廉政風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的關(guān)系是成反比例的,即財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制越健全,廉政風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越小,反之亦然。
廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在高校教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)等方面均可能存在,高校各個(gè)部門、各個(gè)崗位和各個(gè)人日常工作中都存在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。高校財(cái)務(wù)部門的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更為突出,也相對(duì)比較復(fù)雜。例如,高校財(cái)務(wù)部門中的審核崗位、復(fù)核崗位、出納崗位、印鑒印章崗位等都是廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),這些崗位既是廉政風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),也是財(cái)務(wù)的內(nèi)控點(diǎn)。抓住了財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控點(diǎn),就相當(dāng)于抓住了廉政風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此,高校財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范至為關(guān)鍵,高校做好財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意義十分重要。
高校要根據(jù)自身特點(diǎn),做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)。這要求制定好財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo),設(shè)計(jì)好財(cái)務(wù)內(nèi)控的原則、要素等。
財(cái)務(wù)內(nèi)控是一個(gè)系統(tǒng),是由若干相互聯(lián)系、相互作用的要素構(gòu)成的具有特定功能的有機(jī)體。在設(shè)計(jì)上,需要充分考慮控制主體、控制受體、信息溝通、控制目標(biāo)和控制手段等。在這方面,可參考企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的原理和既有經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立、執(zhí)行、檢查、測(cè)試和評(píng)價(jià)等。
此外,高校還須完善內(nèi)部分配制度、績(jī)效考核制度等,完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為的管理辦法,構(gòu)建多元化監(jiān)督機(jī)制,以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范運(yùn)行、有效落實(shí)。只有做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和構(gòu)建,才能真正形成一個(gè)權(quán)力的“制度籠子”。
提高財(cái)務(wù)內(nèi)控能力和降低廉政風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是查找財(cái)務(wù)內(nèi)控點(diǎn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控點(diǎn)的查找過(guò)程中,首先要對(duì)各科室、各部門明確其崗位職責(zé)和任務(wù)目標(biāo),每個(gè)人員都要具有財(cái)務(wù)廉政的意識(shí)。其次,從崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)定入手,總結(jié)出各科室和部門業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé),使每個(gè)人員都能按流程按制度辦事。只有全面查找和評(píng)定財(cái)務(wù)內(nèi)控點(diǎn),才能從源頭上預(yù)防和遏制,進(jìn)一步降低廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。
對(duì)于高校的財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō),增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),認(rèn)識(shí)和重視財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn),具有十分必要性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè),首先是要加大財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn),使他們的政治意識(shí)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)有進(jìn)一步提高。財(cái)務(wù)干部具有財(cái)務(wù)管理權(quán)利與廉政風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的雙重責(zé)任。在高校財(cái)務(wù)部門不斷開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范能力培養(yǎng),有利于財(cái)務(wù)干部的政治覺悟提升,使其從思想上認(rèn)識(shí)廉政的重要性,從而嚴(yán)格要求自己,時(shí)時(shí)刻刻按規(guī)章制度辦事。
廉政風(fēng)險(xiǎn)治理的宗旨還是在防范。因此,在高校財(cái)務(wù)部門開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理培訓(xùn),應(yīng)著重提高財(cái)務(wù)干部的思想素質(zhì)、責(zé)任心,也須督促財(cái)務(wù)干部無(wú)論思想還是行為上都拒絕一切違法違規(guī)的可能,在自己的身邊筑起一道堅(jiān)實(shí)的安全墻,把腐敗犯罪始終拒之門外。
相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展程度還不高,這也需要作為事業(yè)單位的高校更積極地進(jìn)行內(nèi)部控制,尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)踐和探索。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控是推進(jìn)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的重要內(nèi)容。高校領(lǐng)導(dǎo)者和管理者要深入認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義和原理,不斷建立和完善相關(guān)的財(cái)務(wù)制度,明確業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé),使每一位人員樹立廉政意識(shí),促進(jìn)我國(guó)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范和管理取得扎實(shí)成效。
太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)2019年8期