陳春旸

摘?要：企業(yè)內部審計工作可以減少企業(yè)的財務經營風險，提升企業(yè)的經濟效益。當前部分中小企業(yè)對審計信息化重視程度不足，人才資源缺乏。本文結合中小企業(yè)審計工作的重要性，分析當前企業(yè)內部審計信息化發(fā)展中存在的問題，圍繞人才、法律、技術等角度提出升級中小企業(yè)審計信息化的策略，加快企業(yè)的信息化建設。

關鍵詞：中小企業(yè);審計信息化;內部審計

相較于大型企業(yè)，中小型企業(yè)內部缺少完善的審計信息化控制制度，審計監(jiān)督機構與財務管理制度不夠成熟，在公開財務報表等會計數(shù)據(jù)和資料時容易失去真實性。因此，企業(yè)內部的信息化審計工作十分重要，可以提升企業(yè)審計工作的效率，促進其信息化建設工作，規(guī)避風險，為企業(yè)創(chuàng)造良好收益。

一、審計工作的重要性

其一，與企業(yè)信息化建設要求相契合。中小企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，開始積極轉變傳統(tǒng)管理模式，使自身發(fā)展與管理模式向多元化邁進。其二，審計工作是提升企業(yè)內部審計工作質量的關鍵環(huán)節(jié)。審計信息化可以實現(xiàn)精簡審計，避免人力浪費，提升審計效率，加強企業(yè)內部審計質量。其三，審計工作是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建設審計信息化可以幫助企業(yè)將相關財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的整合、分析。提升企業(yè)審計質量和效率。同時可以利用信息化技術加強內部控制。例如規(guī)范企業(yè)的工資績效、審核流程等內容，是企業(yè)實現(xiàn)內部規(guī)范化管理的重要手段。

二、當前中小企業(yè)審計信息化中存在的問題

1.相關法律法規(guī)不夠完善

我國大部分企業(yè)在內部審計信息化建設中，均有國家制定的法律法規(guī)對企業(yè)的日常運營活動進行規(guī)范。但是在實際實踐中，部分法律法規(guī)仍有待完善，對企業(yè)的信息化建設造成消極影響。另外，部分法律大多屬于指導性法律條款，沒有具體的實施標準和細則供審計信息化工作的有序進行，限制審計信息化建設工作的開展。

2.中小企業(yè)缺乏內部管理信息化系統(tǒng)

會計信息系統(tǒng)包含計算機硬件和軟件、規(guī)章制度、員工信息等內容。部分中小企業(yè)由于在硬件配置方面不科學，容易使整個會計信息系統(tǒng)面臨安全問題。同時，當前互聯(lián)網(wǎng)的應用減少了人工輸入的步驟，數(shù)據(jù)交換和數(shù)據(jù)訪問均在服務器中進行，在審核與簽字環(huán)節(jié)可以進行批量處理，但是這種操作為審計工作帶來新的挑戰(zhàn)，增加了審核控制風險。

3.中小企業(yè)審計人員綜合素質普遍不高

在會計信息化條件下進行審核工作，要求工作人員具備復合知識結構，在熟練掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡技術的同時要精通審計知識、財務知識。當前中小企業(yè)一方面是審計輻射的范圍大、需求多，但審計工作人員數(shù)量較少。另一方面是由于企業(yè)審計需求較高對工作質量要求提升，過去的審計模式無法完成高質量的工作，大部分審計人員只接受了初步培訓，無法熟練利用計算機網(wǎng)絡技術解決審計問題。

4.審計信息化發(fā)展缺乏成熟硬件環(huán)境和軟件技術

當前國內外大型企業(yè)均利用ERP系統(tǒng)開展全方位的控制和管理，國際中應用較普遍的ERP系統(tǒng)有SAP、Oracle等，而國內比較流行的有用友、浪潮等。ERP系統(tǒng)可以將企業(yè)購買、生產、分銷、庫存、財務等內容整合到一起，利用最優(yōu)質的資源組合得到最佳的效益。不過當前我國審計信息化發(fā)展較企業(yè)整體信息化發(fā)展略滯后。比如，在ERP系統(tǒng)開發(fā)工作中，企業(yè)尚未充分考慮審計模塊的整合，因此無法在之后財務軟件開發(fā)中引入跟蹤監(jiān)控程序。

三、優(yōu)化中小企業(yè)審核信息化的途徑

1.完善審計工作法律法規(guī)

部分中小企業(yè)對審計信息化重視度不夠，企業(yè)審計信息化發(fā)展沒有相關政策的支持。審計管理各部門之間存在信息不對稱或者審計信息化建設多頭監(jiān)管等問題，企業(yè)內部管理人員過分重視利益追求，忽視審計信息化建設，明確的法律條文規(guī)范違規(guī)行為。企業(yè)是開展審計信息化工作的主體，其內部若對審計信息化工作不重視，將會對審計工作水平的提升產生消極影響。因此中小企業(yè)相關部門應圍繞以下幾方面展開工作：其一，依據(jù)國內中小企業(yè)中審計制度的有關現(xiàn)行法律，完善法律中的界限模糊、空白區(qū)域問題，加強法律法規(guī)的嚴謹性和完整性，建立健全相關立法工作。其二，有關部門應利用具體的法律流程明確企業(yè)內部審計建設的措施、步驟，了解內部審計信息化建設需要遵守的要求和管理機制。其三，有關部門可以結合當前實施的《審計條例》，將其中的某一章與中小企業(yè)審計信息化建設的基本程序法律結合。其四，政府部門可以加強中小企業(yè)內部審計信息化建設中法律的可行性，通過審計的信息化建設解決各種現(xiàn)實問題，促進企業(yè)審計工作的發(fā)展。

2.優(yōu)化內部審計信息系統(tǒng)

（1）內部審計信息系統(tǒng)結構建設

建立內部審計信息系統(tǒng)主要包含：審計信息集成系統(tǒng)建設、門戶建設、信息查證系統(tǒng)建設、職能預警系統(tǒng)建設。在審計信息系統(tǒng)中，門戶建設主要是為了利用信息共享方式加強企業(yè)內部的交流和溝通。審計工作人員可以在信息門戶上完成通知公告的發(fā)布、材料傳遞、閱覽企業(yè)文件、工作簡報等內容，門戶建設中用戶具有鏈接、下載的操作功能。信息集成系統(tǒng)可以利用自動集成管理機制實現(xiàn)企業(yè)的審計文書模板化、程序統(tǒng)一化、依據(jù)規(guī)范化、查詢多樣化、數(shù)據(jù)集成化、溝通便捷化。信息查證系統(tǒng)可以幫助企業(yè)在ERP工作環(huán)境中對于各種審計模塊進行實時的檢查，有助于企業(yè)減少風險，確保審核信息查證的自動化。智能預警系統(tǒng)建設目的是為了升級中小企業(yè)升級免疫力。此系統(tǒng)可以對審計工作的核心業(yè)務和重要部分進行監(jiān)督，可以通過結果分析和自動預警的方式促進審計流程的安全、高效，使遠程審計工作更加快捷方便。

（2）內部審計信息系統(tǒng)建設

其一，建議企業(yè)內部審計主管部門安排系統(tǒng)審計工作人員與開發(fā)人員聯(lián)合研發(fā)并升級審計信息系統(tǒng)，將其變?yōu)橐惑w化審計綜合信息系統(tǒng)，確保審計信息的統(tǒng)一化管理。其二，企業(yè)應科學配置審計信息系統(tǒng)的維護人員，定期召開會議征求審計人員的意見，確切落實系統(tǒng)的后期更新和修改工作，加強審計系統(tǒng)的實用性和科學性。假如會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大的變動，工作人員可以通過及時更新、同步來升級審計信息系統(tǒng)。其三，可以通過編寫詳細的使用操作手冊，方便審計人員隨時隨地對新增的功能開展學習。運維人員應提供咨詢服務，對于審計工作人員在工作中遇到的問題，應給予及時和專業(yè)的解答。在建設審計信息一體化項目中，審計主管部門應積極確保審計工作的質量控制與計劃落實，加強工作人員與工作成果的管理，積極落實和推廣審計信息系統(tǒng)一體化，循序漸進、因勢利導地在企業(yè)中展開網(wǎng)絡審計的試點，通過總結教訓和經驗為系統(tǒng)的推廣提供保障。此外，需要在審計信息系統(tǒng)中加強網(wǎng)絡審計功能，工作人員可以靈活地嘗試各種網(wǎng)絡審計方法，積極減少審計時間，節(jié)約成本和資源，提升審計工作的效率和質量。