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        企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所面臨的問題和應(yīng)對策略研究

        2019-01-14 02:39:35劉永述
        今日財(cái)富 2019年36期
        關(guān)鍵詞:流程人員制度

        劉永述

        為了企業(yè)高效運(yùn)行,保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理,正確制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方針,現(xiàn)代企業(yè)必須施行內(nèi)部控制審計(jì)制度?,F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)下,企業(yè)競爭愈加激烈,市場風(fēng)險(xiǎn)更是時(shí)時(shí)存在,想要提高企業(yè)競爭力,在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)立足,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。但目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)普遍面臨一些問題,我們需要找出應(yīng)對方略加以解決,本文就關(guān)于此展開論述。

        如今發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部控制審計(jì)制度已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用,在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中,我們也應(yīng)加快腳步實(shí)施好內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)是我們所共知的,企業(yè)中的審計(jì)是對該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,企業(yè)內(nèi)部控制是為了是使企業(yè)活動(dòng)合法、有序進(jìn)行,各部門相互聯(lián)系、相互制約,使企業(yè)內(nèi)部高效運(yùn)行的一種現(xiàn)代化制度。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)通俗來講就是雙層控制,通過科學(xué)管理里、層層把關(guān),促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)高效運(yùn)行。

        一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所面臨的問題

        (一)內(nèi)部控制的氛圍不熱

        環(huán)境能夠潛移默化地影響人,如果公司的環(huán)境沒有內(nèi)部控制的一種氛圍,那么就不會(huì)引起企業(yè)員工的重視,員工也很難有這樣的意識。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涉及企業(yè)工作氛圍、人員素質(zhì)、管理方式、經(jīng)營理念、責(zé)任劃分等方面,要做好環(huán)境對企業(yè)工作的積極影響。

        很多企業(yè)或相關(guān)人員對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的了解不夠,導(dǎo)致在這方面的工作流于形式化,認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)僅僅是監(jiān)督糾錯(cuò),根本沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還可以有加強(qiáng)企業(yè)管理、評價(jià)內(nèi)部控制的有效性、提升企業(yè)運(yùn)營效率的作用,因此企業(yè)在很多工作上的管理、設(shè)計(jì)、監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,很多企業(yè)工作都在形式上行走。

        在企業(yè)用人方面,很多企業(yè)人員這方面的專業(yè)素質(zhì)不高,專業(yè)知識技能不夠,知識結(jié)構(gòu)不夠完善,企業(yè)控制審計(jì)不專業(yè)也不夠徹底,在相關(guān)人員離職對于企業(yè)的商業(yè)機(jī)密沒有對應(yīng)限制,在企業(yè)重大事項(xiàng)決策方面的防范意識也不夠,這導(dǎo)致企業(yè)在決策競爭方面不能做到專業(yè)化、全方位防范化。

        企業(yè)的審計(jì)方法單一,并不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)要求。在內(nèi)部審計(jì)時(shí),很多企業(yè)為了減省財(cái)力物力,單采用隨機(jī)抽樣的方式作為審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn),但很多現(xiàn)場抽樣時(shí)間有限,抽取的樣本很多時(shí)候偏差較大,導(dǎo)致審計(jì)成效不高。

        (二)審計(jì)制度不完善

        很多企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)的設(shè)計(jì)方面存在很大缺陷。當(dāng)本身制度存在漏洞,相關(guān)人員在審計(jì)中按相關(guān)制度進(jìn)行評價(jià)管理時(shí),就很難發(fā)現(xiàn)問題,更別提糾正和追責(zé),因此企業(yè)的制度是管理的一個(gè)規(guī)章準(zhǔn)則,關(guān)系到企業(yè)能否有效運(yùn)行,在制度設(shè)計(jì)方面萬不可出現(xiàn)問題。還有就是在制度上的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的概念模糊,就導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)分不清,僅憑個(gè)人概念或根據(jù)是否涉及會(huì)計(jì)學(xué)科也監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn),使得審計(jì)項(xiàng)目增多或者減少。

        企業(yè)審計(jì)追責(zé)制度不清或不完善,比如合同履行方面,很多企業(yè)還未簽合同就先履行合同要求,情況發(fā)生變更,合同也不做相應(yīng)改變,合同到期也續(xù)簽繼續(xù)按合同來,還有就是最后沒有完善的審計(jì)評價(jià),這些都會(huì)大大損害企業(yè)利益的做法,因此相關(guān)人員要充分認(rèn)識到其中的厲害,保證企業(yè)審計(jì)問責(zé)、追責(zé)的完善,保證企業(yè)利益。

        再者就是企業(yè)內(nèi)控流程方面。比如在工程立項(xiàng)上,前期的準(zhǔn)備不夠充分,合同拖了很久都未簽訂,在資金付上拖欠,工程項(xiàng)目進(jìn)度難以推進(jìn)等;有的就有超標(biāo)采購上總不能讓人滿意,在選擇超標(biāo)采購供應(yīng)商時(shí)未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,在執(zhí)行上流于形式流程上;還有就是在資金問題上,投資風(fēng)險(xiǎn)意識不高,投資前未能對被投資方進(jìn)行深入透徹的了解,沒有根據(jù)變化隨時(shí)調(diào)整策略,沒有建立完善的資金審計(jì)制度,缺少資金劃分流程,等等。

        這些很多方面都涉及到審計(jì)制度的完善與否,制度的設(shè)計(jì)關(guān)系到執(zhí)行的追責(zé)方面,企業(yè)應(yīng)引起重視,一旦失策關(guān)系重大,完善企業(yè)內(nèi)部控制流程以及追責(zé)制度,都關(guān)系到企業(yè)利益,有一個(gè)完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度準(zhǔn)確評價(jià)分析企業(yè)運(yùn)行,非常重要。

        二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方略

        (一)大力宣傳,定期培訓(xùn)

        環(huán)境影響還是需要引起重視,在內(nèi)部控制審計(jì)方面還是很多人都缺少這樣的意識,企業(yè)在發(fā)展實(shí)施審計(jì)制度的過程中,需要企業(yè)嚴(yán)打?qū)嵈颍瑥纳现料屡嘤?xùn)員工,增強(qiáng)企業(yè)人員的相關(guān)意識,讓他們從思想上意識到內(nèi)控審計(jì)的重要性;重視企業(yè)所存在的問題,制定應(yīng)對方法,完善問責(zé)制度,在整改上細(xì)致落實(shí),最好能落實(shí)到人,清晰責(zé)任,讓相關(guān)人員認(rèn)清自己的職責(zé),讓審計(jì)不再是走過場、行流程。

        (二)完善內(nèi)部控制審計(jì)問責(zé)

        問責(zé)制度不完善,很多部門人員就可以通過制度的漏洞逃避責(zé)任,也不會(huì)有人主動(dòng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任,企業(yè)各方面事務(wù)就會(huì)處于一個(gè)沒人管理的地步。因此企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況,將審計(jì)追責(zé)、問責(zé)制度列入內(nèi)部控制審計(jì)之內(nèi),明確責(zé)任范圍劃分以及失責(zé)懲治,讓追責(zé)、問責(zé)有制度可依,在企業(yè)某方面被查出問題時(shí),可以根據(jù)相關(guān)制度規(guī)范找到相關(guān)責(zé)任承擔(dān)人,這樣也可以加強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識,讓相關(guān)人員在企業(yè)發(fā)展中積極應(yīng)對、處理問題,實(shí)際提高審計(jì)效應(yīng)。

        (三)規(guī)范審計(jì)程序

        科學(xué)評估。評估直接關(guān)系到企業(yè)接下來發(fā)展?fàn)顩r,審計(jì)部門人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身情況以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展世態(tài)進(jìn)行科學(xué)評估,這就要求內(nèi)部控制審計(jì)部隨時(shí)關(guān)注市場上經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)以往發(fā)展以及當(dāng)下情況科學(xué)評估、預(yù)測未來發(fā)展方向方略。

        科學(xué)抽樣。想要獲得相對科學(xué)的審計(jì)數(shù)據(jù),必須應(yīng)用科學(xué)抽樣的方法。現(xiàn)實(shí)生活中采用某種抽樣方式不可避免地會(huì)產(chǎn)生或多或少的誤差,因此我們在檢查審計(jì)時(shí),可以選擇多種抽樣方法結(jié)合,多樣化靈活化,比如我們常用的隨機(jī)抽樣可以與分層抽樣、判斷抽樣等其他許多抽樣法相結(jié)合。在抽樣檢測時(shí),要注意將重要檢測標(biāo)準(zhǔn)引入并且必須全部重點(diǎn)檢測,對于相對次要的標(biāo)準(zhǔn)可以結(jié)合抽樣方式檢測,要注重產(chǎn)品的合格性。科學(xué)抽樣可以最大限度減少樣本選取帶來的誤差,提高審計(jì)評估的科學(xué)性。

        (四)審計(jì)方式多樣化,科學(xué)審計(jì)

        如今“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)廣泛應(yīng)用,信息化時(shí)代下企業(yè)各方面都會(huì)受到影響,企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng),推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)信息化,提高審計(jì)的信息化水平,讓審計(jì)不再受時(shí)間和空間的限制??梢月?lián)系以往企業(yè)發(fā)展,查看企業(yè)審計(jì)缺漏,彌補(bǔ)漏洞,再根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)查看市場經(jīng)濟(jì)信息,根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r科學(xué)預(yù)測與評估;還可以借鑒其他企業(yè)發(fā)展方式,學(xué)習(xí)其他企業(yè)管理等,完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度的不足。

        對于某些重要部門、重大事項(xiàng)等可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。很多企業(yè)部門和重大事項(xiàng)中因?yàn)槭虑榉倍?,人員繁雜,總會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的差錯(cuò),在一些事物執(zhí)行過程中還可能因?yàn)橐恍┬〔铄e(cuò)發(fā)生更大錯(cuò)誤,因此在執(zhí)行過程前、中、后都要深入審查,加大審計(jì)力度,從而減少企業(yè)損失,提高審計(jì)效應(yīng)。

        三、結(jié)語

        企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部重要部分,應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其作用,營造審計(jì)氛圍,加強(qiáng)人做培訓(xùn),提高相關(guān)意識,完善內(nèi)控審計(jì)制度,規(guī)范審計(jì)流程,明確責(zé)任劃分,明確追問責(zé)任,讓企業(yè)內(nèi)控審計(jì)有章可循。充分利用現(xiàn)代技術(shù)科學(xué)審計(jì),利用多種方式結(jié)合,全方位對企業(yè)事件流程等進(jìn)行審計(jì),減少企業(yè)損失自己審計(jì)誤差;提高企業(yè)管理效率,增加企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力,使企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)下平穩(wěn)健康發(fā)展,可持續(xù)發(fā)展。

        (作者單位:遼寧天億會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司)

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