陳娜

零售連鎖企業(yè)組織體系龐大、指標(biāo)多樣化、數(shù)據(jù)繁雜，如何設(shè)計(jì)完善的預(yù)算分析內(nèi)容，建立科學(xué)的預(yù)算分析體系，使預(yù)算管理真正做到為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持，是企業(yè)亟待解決的核心問題。本文主要從實(shí)務(wù)出發(fā)，探討零售連鎖企業(yè)預(yù)算分析體系的搭建。

一、引言

全面預(yù)算管理對零售企業(yè)確立經(jīng)營目標(biāo)、增強(qiáng)運(yùn)營方向感以及提高盈利能力十分重要。近年來，零售行業(yè) 發(fā)展速度急劇下滑，企業(yè)急需 “從量到質(zhì)”的回歸，通過提升全面預(yù)算預(yù)算管理能力，形成企業(yè)的核心競爭力，進(jìn)而創(chuàng)造更大的企業(yè)價(jià)值。

預(yù)算的分析必須嚴(yán)格圍繞預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行，但是又不僅僅局限于預(yù)算指標(biāo)。因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成，僅僅呈現(xiàn)的是結(jié)果，而分析的主要目的是要了解過程，也就是結(jié)果產(chǎn)生的原因，通過科學(xué)全面的分析，挖掘根源，才能為經(jīng)營決策提供有效的支持。以下以某零售連鎖企業(yè)為例，從銷售額、銷售毛利、費(fèi)用三個(gè)預(yù)算指標(biāo)展開，具體說明如何搭建全面、有效的預(yù)算分析體系。

二、銷售額指標(biāo)

銷售額指標(biāo)達(dá)成的驅(qū)動(dòng)因素很多，如進(jìn)行科學(xué)的細(xì)分，可以按多個(gè)維度進(jìn)行分析，不同維度的分析結(jié)果往往支持不同的經(jīng)營決策。

（一）時(shí)間維度：分為年、季、月、周、日。銷售額是經(jīng)營預(yù)算的重要指標(biāo)，零售企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)更需要即時(shí)了解銷售情況，所以在時(shí)間維度的分析分解上，需要盡量到最小單位。如對于一個(gè)門店來講，每日的銷售變動(dòng)情況就是店長的關(guān)注重點(diǎn)。

（二）管理層級維度：銷售指標(biāo)分析的管理層級維度分為集團(tuán)、子公司、分公司、區(qū)域、門店。各個(gè)層級的管理人員都需要了解本層級的銷售情況或匯總銷售情況。

（三）指標(biāo)性質(zhì)維度：銷售額等于客流量和客單價(jià)的乘積。從銷售額的指標(biāo)性質(zhì)來分析，可以分析客流量和客單價(jià)的實(shí)際完成情況。通過分析可以了解經(jīng)營單位的銷售變動(dòng)是由哪個(gè)因素變動(dòng)影響的。如果銷售額增長，但沒有及時(shí)通過分析發(fā)現(xiàn)單因素下降的問題，會為未來的經(jīng)營帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）商品維度：各大類商品的銷售額構(gòu)成了門店的總銷售額。通過對各大類商品銷售額和銷售占比的分析，可以了解總銷售額的變動(dòng)原因。如門店銷售額下降，通過對各品類的銷售情況分析，發(fā)現(xiàn)歷史上銷售占比較高的某類商品銷售下滑，分析該類商品銷售下滑的原因，經(jīng)過經(jīng)營調(diào)整后使該類商品銷售上升，以促進(jìn)總體銷售額上升。

（五）定價(jià)維度：連鎖企業(yè)對于經(jīng)營的商品，會定好標(biāo)準(zhǔn)銷售價(jià)格，但是在實(shí)際經(jīng)營中可能會對商品實(shí)行打折銷售。銷售額就等于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)銷售額減去折扣金額。在分析銷售的變動(dòng)時(shí)，分析折扣形成的原因和折扣掉的銷售額是否合理，就會有效避免銷售額損失。

（六）顧客維度：最主要的顧客維度的銷售分析通常是對會員顧客和非會員顧客的銷售分析。會員顧客的銷售貢獻(xiàn)對門店的銷售目標(biāo)達(dá)成非常重要。所以分析會員顧客的銷售變動(dòng)情況，可以了解門店的會員維護(hù)工作是否存在問題，并預(yù)測出未來銷售趨勢。對會員顧客的分析還可以細(xì)分為交易筆數(shù)和客單價(jià)，這樣可以鎖定優(yōu)質(zhì)顧客，對銷售將會有較大的支持作用。

除了以上的分析維度，還可以從店的類型、店的成熟期間等維度進(jìn)行銷售額的分析。

三、銷售毛利指標(biāo)

因?yàn)殇N售毛利的來源是銷售與成本的差，所以對毛利的分析要從采購和銷售兩個(gè)角度進(jìn)行分析。

（一）銷售角度的毛利分析

1.商品維度方面。對品類商品的毛利情況進(jìn)行分析，如毛利空間較大的商品，如果銷售占比很小，則銷售毛利目標(biāo)很難達(dá)成。通過分析商品角度的毛利完成情況，可以使經(jīng)營者了解各類商品對門店總銷售毛利的貢獻(xiàn)度，從而科學(xué)的制訂銷售策略，以實(shí)現(xiàn)毛利的預(yù)算目標(biāo)達(dá)成。

2.客戶維度方面。分析不同類型的客戶對各個(gè)毛利空間商品的購買興趣和習(xí)慣，從而制定有針對性的營銷策略以提升銷售毛利。如經(jīng)過分析，發(fā)現(xiàn)年輕白領(lǐng)喜歡購買某一功效的保健品，而該類保健品的毛利空間較大，則門店對年輕白領(lǐng)做有效的該產(chǎn)品促銷，付出的促銷成本不高，卻可以有效的提升門店毛利水平。

此外，定價(jià)維度分析也非常重要，通常促銷與折扣的方案設(shè)計(jì)，應(yīng)該與商品的毛利情況脫鉤，否則將會產(chǎn)生無效營銷或虧損營銷。

（二）采購角度的銷售毛利分析

1.供應(yīng)商維度。從供應(yīng)商維度進(jìn)行采購價(jià)格分析，主要是根據(jù)采購歷史數(shù)據(jù)，分析同一種商品從不同的供應(yīng)商進(jìn)貨或同一供應(yīng)商進(jìn)貨的價(jià)格變動(dòng)情況，價(jià)格變動(dòng)幅度較大或有明顯問題的需要分析原因是否合理，及時(shí)調(diào)整供應(yīng)商。

2.商品維度。商品維度的分析可以從商品的毛利水平、品類管理方面開展。如采購人員總是不斷分析毛利空間小的商品，是否可以用毛利空間高的同類商品進(jìn)行替代并獲得消費(fèi)者接受，將會不斷促進(jìn)銷售毛利水平的提升。

四、費(fèi)用指標(biāo)

費(fèi)用預(yù)算的應(yīng)根據(jù)零售連鎖企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)開展，人工類費(fèi)用、房租費(fèi)用、促銷活動(dòng)類費(fèi)用在門店的費(fèi)用中占比較大，需要做深入的預(yù)算分析。

（一）人工類費(fèi)用主要由基本工資、月度績效獎(jiǎng)金和年度績效獎(jiǎng)金構(gòu)成。通過對各種工資構(gòu)成的計(jì)算方式、占比與業(yè)績促進(jìn)的關(guān)系做科學(xué)的分析，將確保人工績效的最大程度發(fā)揮。如在門店?duì)I業(yè)員績效獎(jiǎng)金的計(jì)算方案中，以銷售毛利為計(jì)算基數(shù)的獎(jiǎng)金占比大于以銷售額為計(jì)算基數(shù)的獎(jiǎng)金，則營業(yè)員會偏重銷售高毛利品種，最終的結(jié)果可能是顧客流失，銷售額急劇下滑。此外，人工費(fèi)用的成本效益分析也是人工類分析的主要內(nèi)容。如銷售額和門店面積相似的門店，營業(yè)員人數(shù)差別較大，也就是人效差異較大，就要分析是否存在崗位設(shè)置不合理等問題。

（二）房租費(fèi)用在以前的經(jīng)營管理中被認(rèn)為是一種無法改變的費(fèi)用，因?yàn)樵诮?jīng)營初期或者開拓市場時(shí)期，出于網(wǎng)絡(luò)布局的需求或競爭的目的，在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，該房產(chǎn)是必須租賃的。而在門店經(jīng)營了一段時(shí)間后，已經(jīng)形成了固定的客戶群體并建立了良好的口碑，即使房租上漲，在不會虧損的前提下，該門店還必須維持經(jīng)營。但是，經(jīng)過對不同地區(qū)之間或同一地區(qū)不同區(qū)域的房租費(fèi)用統(tǒng)計(jì)、分類，建立房租費(fèi)用的數(shù)據(jù)庫。在選址或洽談房租的時(shí)候，已經(jīng)對同類城市、同區(qū)域的房租情況有了基本的了解，有針對性的選址或談判，可以為公司節(jié)省大額的費(fèi)用支出，其實(shí)是有效控制房租費(fèi)用的手段之一

（三）促銷活動(dòng)類費(fèi)用的可控性最高，控制也較為重要。在經(jīng)營活動(dòng)中如果缺乏對促銷活動(dòng)的跟蹤分析，只對費(fèi)用投入額說話，是無法完成促銷活動(dòng)費(fèi)用的控制目標(biāo)的。建立對促銷活動(dòng)的事前、事中、事后分析流程，在事前分析預(yù)估本次活動(dòng)可以為企業(yè)帶來的銷售和利潤，審核評價(jià)費(fèi)用計(jì)劃是否合理;在事中對促銷活動(dòng)的執(zhí)行和費(fèi)用支出情況時(shí)時(shí)跟蹤分析;在事后進(jìn)行評價(jià)和總結(jié)。這樣砍掉了很多無效促銷，使促銷更有目的性，與指標(biāo)精準(zhǔn)掛鉤，極大的避免了費(fèi)用浪費(fèi)。另外，促銷活動(dòng)的費(fèi)用支出要與銷售和毛利配比，在制定預(yù)算的時(shí)候不是單純的費(fèi)用額度管控，而要輔以費(fèi)用的占比控制。

預(yù)算分析的方法應(yīng)用較多，主要采用同比、環(huán)比、占比、差異額、差異率、因素分析等方法。多樣的分析方法再結(jié)合多維度的分析，使預(yù)算分析更具復(fù)雜性，但是如果能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，提交有效的預(yù)算分析，將會對經(jīng)營決策起到很大的支持作用。（作者單位：遼寧省交通規(guī)劃設(shè)計(jì)院有限責(zé)任公司）