沈晶晶 徐溢 吳華琴

在日益復(fù)雜多變的國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)條件下，順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，應(yīng)對(duì)上級(jí)公司開展的內(nèi)部對(duì)標(biāo)考核要求，公司建立基于指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。縱向通過與去年數(shù)據(jù)的比較，橫向與兄弟單位的對(duì)標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行深入的分析，找出公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，也有利于促進(jìn)指標(biāo)的提升，最終實(shí)現(xiàn)雙贏的目標(biāo)。

一、實(shí)施背景

（一）系統(tǒng)建設(shè)的必要性

世界各國(guó)不同程度地進(jìn)行電力體制的變革，系統(tǒng)建設(shè)是應(yīng)對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境的客觀需要。同時(shí)企業(yè)各方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)最容易通過財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警予以體現(xiàn)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳切入點(diǎn)。近幾年集團(tuán)總部加強(qiáng)內(nèi)部對(duì)標(biāo)指標(biāo)管理，所以也是企業(yè)內(nèi)部對(duì)標(biāo)管理的應(yīng)對(duì)要求。

（二）系統(tǒng)建設(shè)的創(chuàng)新性

微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警系統(tǒng)的研究，無論在國(guó)際還是國(guó)內(nèi)都是一個(gè)正在探索的前沿性課題。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，正處于起步性、探索性和創(chuàng)新性的研究階段。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇。

二、系統(tǒng)的建設(shè)

（一）系統(tǒng)建設(shè)的前提條件

一是要有強(qiáng)有力的信息管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，要建立全面、準(zhǔn)確的信息管理組織機(jī)構(gòu)，配備必要的專業(yè)人員，提供必要的技術(shù)支持。二是要規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警需要大量引用和分析企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，因此，信息的真實(shí)性和規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立和運(yùn)行效果。三是業(yè)務(wù)部門的有效配合。企業(yè)是一個(gè)整體，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都會(huì)最終影響企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

（二）系統(tǒng)建設(shè)的初步框架

明確了系統(tǒng)建設(shè)的目的后，就需要研究選取相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系框架。

1.指標(biāo)的前期選擇

系統(tǒng)的框架建設(shè)，核心在于指標(biāo)的前期選擇。根據(jù)集團(tuán)總部以及省公司下達(dá)的內(nèi)部對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系，共90項(xiàng)指標(biāo)，涵蓋了會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)、資金、預(yù)算、資產(chǎn)、工程、電價(jià)、稽核8大方面，涉及全公司各個(gè)業(yè)務(wù)，能充分的反映公司業(yè)績(jī)和管理水平及存在的問題。

2.指標(biāo)計(jì)算公式的披露以及標(biāo)注涉及部門

指標(biāo)的計(jì)算公式、計(jì)算過程可以推出具體涉及的哪個(gè)業(yè)務(wù)，需要哪些部門注意和配合。系統(tǒng)顯示的只是財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)隱患現(xiàn)象，而預(yù)警結(jié)果背后的涵義，更值得管理層注意和研究。

3.本年指標(biāo)值、上年同期數(shù)以及增減率

可以直觀的看出指標(biāo)的縱向變化幅度，從變化方向上判斷公司目前的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況，較去年是改善還是下滑。

4.指標(biāo)預(yù)警值的設(shè)置和顯示

指標(biāo)預(yù)警值應(yīng)根據(jù)公司的具體情況提前進(jìn)行設(shè)定。該預(yù)警值設(shè)置空間很大，如何選擇適合的預(yù)警值將決定該預(yù)警系統(tǒng)的效率和成本的高低。如果預(yù)警值過于嚴(yán)苛，微小的變化都引起公司層面的注意和研究，將加重管理成本，造成不必要的管控。

5.預(yù)警標(biāo)識(shí)的設(shè)置

為了該系統(tǒng)能直觀反映公司現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)隱患和經(jīng)驗(yàn)管理現(xiàn)狀，增加了預(yù)警標(biāo)識(shí)。在正常范圍內(nèi)的顯示綠燈;在指標(biāo)預(yù)警值上下5%的范圍顯示黃色，表示目前有一定管理風(fēng)險(xiǎn);超指標(biāo)預(yù)警值5%以上的，則以紅色顯示，提醒管理層該指標(biāo)嚴(yán)重偏離以前年度或者目標(biāo)值。維度可根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，用顏色和圖像標(biāo)識(shí)，將更簡(jiǎn)單和更直觀的表現(xiàn)指標(biāo)的目前狀態(tài)，有利于提高系統(tǒng)的應(yīng)用效率。

6.橫向框架的建立

在時(shí)間維度下，我們選取了本年指標(biāo)值和去年同期數(shù)的比較;另，在目前全省內(nèi)部對(duì)標(biāo)的大環(huán)境下，有必要建立一個(gè)橫向的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以規(guī)避單個(gè)單位數(shù)據(jù)局限性的缺點(diǎn)。

三、系統(tǒng)建設(shè)的核心指標(biāo)分析

該系統(tǒng)中，共90項(xiàng)指標(biāo)，分為主觀指標(biāo)和客觀指標(biāo)兩大類。

（一）客觀指標(biāo)概述

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、單位資產(chǎn)售電量等客觀指標(biāo)，除成本類的指標(biāo)外，其他指標(biāo)都要求越高越好;結(jié)果越高，說明企業(yè)的生產(chǎn)能力越大，資產(chǎn)流轉(zhuǎn)速度越快，創(chuàng)收能力越強(qiáng)。這些指標(biāo)一旦預(yù)警，則預(yù)示著公司存在嚴(yán)重問題，因?yàn)榭陀^指標(biāo)不僅僅需要公司某一個(gè)特定的部門的管理，還與國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有關(guān)。

客觀指標(biāo)預(yù)警，是一個(gè)質(zhì)變的過程。直接對(duì)這些指標(biāo)管控有難度，但我們可以將其細(xì)分為各個(gè)主觀指標(biāo)，抓細(xì)節(jié)，分小單位進(jìn)行管理。該系統(tǒng)更為核心的是針對(duì)主觀指標(biāo)的預(yù)警機(jī)制。通過主觀指標(biāo)的預(yù)警，來提前查找原因，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，消除客觀指標(biāo)惡化的質(zhì)變基礎(chǔ)。

（二）主觀指標(biāo)分析

設(shè)備卡片賦值及時(shí)率、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)案件進(jìn)展率等主觀指標(biāo)的建立，是為了更好的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。當(dāng)系統(tǒng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)顯示預(yù)警，則表示從縱向或橫向上比較，公司該項(xiàng)工作有欠缺的地方，需要加強(qiáng)管理，規(guī)范各部門的日常操作，避免增資不規(guī)范、辦證不及時(shí)等情況發(fā)生。

四、系統(tǒng)建設(shè)的實(shí)施成效

通過系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行深入的分析，找出公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，將能夠?qū)緷撛诘慕?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控、預(yù)警;同時(shí)也有利于促進(jìn)指標(biāo)的提升，最終實(shí)現(xiàn)雙贏的目標(biāo)。隨著總部推行憑證電子化工作，可以適當(dāng)?shù)脑黾优c之相關(guān)的指標(biāo)。如公司有新的管理理念了，也可以在此系統(tǒng)中進(jìn)行體現(xiàn)，進(jìn)一步完善此系統(tǒng)。（作者單位：1國(guó)網(wǎng)江蘇省電力有限公司鎮(zhèn)江供電分公司; 2中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)江蘇省電力建設(shè)第三工程有限公司）