摘要：伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量在不斷激增，為了更好地對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)做出保證，就需要相關(guān)人員將大數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，促使大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)有效性的提升。本文主要針對(duì)當(dāng)下的大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)中小企業(yè)控制審計(jì)產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析和探究。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);中小企業(yè);控制審計(jì)

中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)屬于被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制情況有效性發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制審計(jì)的過(guò)程中，主要是促使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，進(jìn)一步提升企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果起到推動(dòng)作用。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)不但對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提出了更高的要求，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理起到了改善作用。

1.中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

首先，我國(guó)一些中小企業(yè)管理權(quán)力較為集中，這種現(xiàn)象會(huì)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)造成一定的阻礙。我國(guó)市場(chǎng)中中小企業(yè)的占比相對(duì)較大，這時(shí)大部分對(duì)中小企業(yè)會(huì)因?yàn)槠淦髽I(yè)規(guī)模相對(duì)較小，組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，管理權(quán)力過(guò)于集中導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)督管理制度存在較大的差異，無(wú)法使權(quán)力得到有效的分配。當(dāng)管理層的權(quán)力控制程度超過(guò)制度控制的時(shí)候，就降低權(quán)力的公正性。如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了權(quán)力舞弊的現(xiàn)象就會(huì)讓企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部合理控制，從而阻礙企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

其次，企業(yè)內(nèi)部主要將發(fā)展眼光放在了企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施有效控制，因此很多企業(yè)都沒(méi)有實(shí)施內(nèi)部控制和建設(shè)，一些按照規(guī)定實(shí)施建設(shè)的中小企業(yè)也只有一部分實(shí)施了內(nèi)部有效控制。這種現(xiàn)象使得中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，制度相對(duì)局限，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全覆蓋，促使企業(yè)控制制度無(wú)法將其作用充分發(fā)揮出來(lái)。

最后，很多中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，會(huì)對(duì)使用過(guò)多的企業(yè)資金，這時(shí)也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部權(quán)力過(guò)于集中，促使內(nèi)部控制制度不夠完整，提升企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。在實(shí)施企業(yè)控制審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集范圍進(jìn)行擴(kuò)大，降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本。一些中小企業(yè)內(nèi)部在實(shí)施控制審計(jì)的時(shí)候其控制完善程度會(huì)受到相應(yīng)的影響，但是因?yàn)檫@種成本效益的原則也會(huì)讓內(nèi)部控制的覆蓋程度相對(duì)較低，在這時(shí)很多中小企業(yè)也就無(wú)法實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的支出進(jìn)行降低。

2.中小企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部控制審計(jì)的變化

過(guò)去在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，一些企業(yè)會(huì)因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境控制和制度受到一定的限制，針對(duì)企業(yè)的變化程度混合其他信息無(wú)法得到有效融合，降低了企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)的控制有效性。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代影響范圍的不斷擴(kuò)大，也讓很多數(shù)據(jù)以不同形式生成，降低了中小企業(yè)信息獲取的難度，也擴(kuò)大了信息的獲取范圍，讓數(shù)據(jù)資源更加全面。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中也需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，為企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性奠定基礎(chǔ)。通過(guò)較多的數(shù)據(jù)分析能力可以進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀促使企業(yè)相關(guān)制度的合理制定。所以在大數(shù)據(jù)時(shí)代，針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容也在不斷衍生，提升了審計(jì)內(nèi)容的豐富程度。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，針對(duì)審計(jì)工作的有效開(kāi)展可以對(duì)一些智能審計(jì)技術(shù)加以引入，對(duì)中小企業(yè)的不同需求進(jìn)行滿足，進(jìn)一擴(kuò)展企業(yè)的審計(jì)空間，大數(shù)據(jù)技術(shù)為大數(shù)據(jù)功能分析進(jìn)行了合理融合，通過(guò)對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)的合理過(guò)濾，進(jìn)一步提升了內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容的隱蔽性，使中小企業(yè)的控制審計(jì)能夠具有一定的追蹤性，促使企業(yè)審計(jì)工作效率的增強(qiáng)。在數(shù)據(jù)儲(chǔ)存得到時(shí)候，對(duì)于工作人員自身的綜合素養(yǎng)要求相對(duì)較高，因此在這時(shí)工作人員需要對(duì)自身職業(yè)技能進(jìn)行增強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的缺陷實(shí)施彌補(bǔ)，讓企業(yè)控制審計(jì)效率能夠得到提升。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效策略

3.1對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化

大部中小企業(yè)管理階層針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的建設(shè)積極性相對(duì)較較差，原因是因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)相對(duì)較低，這也導(dǎo)致其無(wú)法基于長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)衡量企業(yè)發(fā)展的原因。由于企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金的限制，中小企業(yè)需要將更多資金投入到項(xiàng)目建設(shè)中來(lái)，對(duì)大數(shù)據(jù)建設(shè)進(jìn)行減緩。但是根據(jù)相關(guān)研究結(jié)果表示，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，針對(duì)技術(shù)的有效使用能夠?qū)芾沓杀具M(jìn)行降低，將其經(jīng)濟(jì)價(jià)值發(fā)揮到最大化，促使企業(yè)內(nèi)部管理效率的提升。因此對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行合理使用可以降低企業(yè)成本，還能讓企業(yè)管理程序相對(duì)規(guī)范，減少企業(yè)的浪費(fèi)程度。所以基于大數(shù)據(jù)背景下，中小企業(yè)在實(shí)施數(shù)據(jù)分析的時(shí)候可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的研究，并對(duì)其給予更加合理的分析數(shù)據(jù)，只有這樣才能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的管理需求進(jìn)行滿足。中小企業(yè)也可以使用外包的方式來(lái)樹立數(shù)據(jù)理念，中小企業(yè)可以合理使用企業(yè)的數(shù)據(jù)建設(shè)系統(tǒng)，在對(duì)企業(yè)系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行調(diào)動(dòng)的過(guò)程中，讓企業(yè)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的使用率得到顯著提升。

3.2加速企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)

眼下大部分企業(yè)內(nèi)部管理模式較為統(tǒng)一，企業(yè)內(nèi)部的管理層較多，致使信息傳播速度較慢，降低了企業(yè)信息傳播效率。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息范圍比較廣泛，大部分工作人員和管理人員在企業(yè)內(nèi)部是非常重要的，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部信息傳輸和接收都有著一定影響。所以在這種情況下，中小企業(yè)需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使其趨于扁平化，這時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部信息交流和傳播速度可以適當(dāng)加快，促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理的科學(xué)性，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效果。伴隨著我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的使用，在中小企業(yè)中，對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求也在不斷提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要具有一定的專業(yè)素質(zhì)，還要具有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)與統(tǒng)計(jì)分析能力。只有這樣才能讓使其更加適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的變革，將其內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，為企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)提供了一定的支撐，并為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3建立健全企業(yè)基礎(chǔ)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)

因?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)數(shù)量相對(duì)較多，這時(shí)行業(yè)的管理非常廣泛，企業(yè)內(nèi)部控制也讓企業(yè)受到了很多因素的影響，致使審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間限制相對(duì)嚴(yán)格。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了8000個(gè)，即使我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)量較多，但是審計(jì)機(jī)關(guān)的覆蓋面積卻依然較小，無(wú)法對(duì)較大的審計(jì)工作量進(jìn)行滿足。因此使用大數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)能夠提升企業(yè)的審計(jì)效率，建立較為基礎(chǔ)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行有效整合，以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的合理控制審計(jì)。使用大數(shù)據(jù)可以對(duì)中小企業(yè)內(nèi)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行了解，并對(duì)其中存在的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立較為動(dòng)態(tài)的企業(yè)內(nèi)部管理信息平臺(tái)，通過(guò)相對(duì)合理的監(jiān)督和管理對(duì)其進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。只有這樣才能在一定程度上對(duì)企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)合理的建立，并降低一些信息對(duì)于其影響，將其最大效用充分發(fā)揮出來(lái)，促使中小企業(yè)信息效率的從而實(shí)現(xiàn)資源共享。眼下，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)的形成主要是基于審計(jì)的完善以及有效運(yùn)用，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)也會(huì)加速企業(yè)內(nèi)部有效控制審計(jì)的完成。

3.4提升中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

大部分中小企業(yè)在實(shí)施市場(chǎng)信息收集的過(guò)程中，信息處理能力相對(duì)較弱，其次信息不夠平衡，這時(shí)企業(yè)也就無(wú)法對(duì)市場(chǎng)內(nèi)部存在的波動(dòng)及時(shí)分析和處理，不能準(zhǔn)確掌控市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了其風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)橐恍┎淮_定的因素降低企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)有效性。正在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，針對(duì)企業(yè)的有效防范提出了更高的要求，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中應(yīng)該為企業(yè)提供較為全面的數(shù)據(jù)技術(shù)，還要對(duì)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核對(duì)。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)實(shí)施信息的采集和分析，能夠更好地對(duì)數(shù)據(jù)類型進(jìn)行劃分，也能讓企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的異常狀況，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范效率。使用數(shù)據(jù)平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)信息共享，也可以使用統(tǒng)計(jì)方式來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)中存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)行解決，從而更好地推動(dòng)市場(chǎng)中控制審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的運(yùn)用，減少出現(xiàn)問(wèn)題的概率。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候其控制有效性和其成本對(duì)效益有著直接影響，所以，企業(yè)相關(guān)部門需要對(duì)其自身的專業(yè)水平進(jìn)行提升，更好地對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)際控制特征進(jìn)行了解。還要針對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)實(shí)施信息分析和處理，對(duì)審計(jì)成本合理控制，進(jìn)一步促使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督管理的合理性，讓企業(yè)監(jiān)督力度加大，為控制審計(jì)的可靠性奠定基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

熊詩(shī)麗（1986.4-? ），女，漢族，江西南昌人，講師、碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)。