[摘 要] 財務(wù)信息化是在全球信息化時代背景下，隨著信息技術(shù)水平日益推陳出新而不斷為企業(yè)采取的管理手段。財務(wù)信息化建設(shè)提高了會計信息的準(zhǔn)確性和效率，改變了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理方式，同時也改變了會計核算流程、數(shù)據(jù)的存儲方式等，這樣的改變必然需要建設(shè)新的內(nèi)部控制體系來與之相匹配，因此，如何利用信息化工具實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)前我國部分企業(yè)的主要挑戰(zhàn)之一。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)信息化;企業(yè);內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.34.107 隨著信息化技術(shù)的推陳出新和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，大多數(shù)企業(yè)開始將信息管理方法納入財務(wù)管理工作之中，財務(wù)管理信息化在財務(wù)會計信息采集、數(shù)據(jù)處理以及核算的效率與精準(zhǔn)度方面與傳統(tǒng)電算化會計相比較有了極大的突破。與此同時，企業(yè)的內(nèi)控工作也面臨財務(wù)信息化的變革而帶來的挑戰(zhàn)。綜合考慮財務(wù)信息化的特點，調(diào)整和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系已成為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，并將在規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理、提升經(jīng)營管理水平和盈利水平方面起著不可替代的作用。

1 財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

1.1 內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)有所改變

一般來說，隨著財務(wù)管理信息化的運行，企業(yè)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)和管理方式會發(fā)生變革。一方面企業(yè)的會計信息的收集、歸納、匯總、分析和運用在信息化系統(tǒng)中得以解決;另一方面對于信息使用者來說又可以較好地進行傳遞和反饋，但是從信息安全性的角度看，由于管理權(quán)限和信息存儲方式有了較大變化，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)發(fā)生了改變，有效實施企業(yè)內(nèi)部控制必須徹底分析這些變化的影響程度。

1.2 風(fēng)險防范意識加大

財務(wù)管理信息系統(tǒng)的優(yōu)越性可能會使得企業(yè)的財務(wù)部門員工對其產(chǎn)生依賴，雖然信息化系統(tǒng)對信息的處理以及數(shù)據(jù)的核算分析高度集約化和精準(zhǔn)化，但是信息失真的隱蔽性也大大增加，這對于企業(yè)和企業(yè)在信息環(huán)境中的內(nèi)部控制管理提出了新的要求。也就意味著內(nèi)部控制機制必須對財務(wù)會計信息高度敏感，并及時有效地預(yù)防和處理財務(wù)風(fēng)險。

1.3 更加突出業(yè)務(wù)流程的重要性

財務(wù)管理信息化大大簡化了企業(yè)財務(wù)會計的業(yè)務(wù)流程，其中必要的業(yè)務(wù)流程可以集中完成，具有高質(zhì)量和高效率的特點。這種工作模式還要求企業(yè)及時與會計部門、審計部門和其他工作部門進行協(xié)同工作。通過對業(yè)務(wù)管理流程的跟蹤和控制，及時準(zhǔn)確地反映業(yè)務(wù)管理流程中所有工作是否符合相關(guān)制度，進而確保內(nèi)控管理的有效性。

1.4 對監(jiān)督管理的要求更高

由于信息能夠進行集中的匯總與分析，使得內(nèi)部控制管理工作更為標(biāo)準(zhǔn)化，也為企業(yè)監(jiān)督管理工作提供了極大的便利。與此同時，在財務(wù)管理信息化的過程中相關(guān)人員的權(quán)責(zé)劃分則變得更為困難，一旦發(fā)生問題很難迅速查明原因并追責(zé)，增加了內(nèi)部控制監(jiān)督管理的難度。

1.5 有利于企業(yè)內(nèi)部人員信息共享

企業(yè)財務(wù)信息化的實現(xiàn)為內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的工作氛圍與技術(shù)環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部，各部門員工可以更有效地相互溝通、相互配合，將企業(yè)的數(shù)據(jù)和信息匯集分析，進一步掌握和監(jiān)督企業(yè)的規(guī)模及企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，資源也可以在各部門員工之間共享和有效利用。財務(wù)信息化為每位員工的工作提供越來越可靠的基礎(chǔ)信息，促進協(xié)作實現(xiàn)共同發(fā)展的目標(biāo)。

2 財務(wù)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)面臨的主要問題

2.1 組織架構(gòu)及基本規(guī)范不完善

大多數(shù)企業(yè)沒有專門的監(jiān)管部門對財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計、實施和使用整個過程進行全程監(jiān)控，只是在事前的談判過程中，財務(wù)部門或信息部門會根據(jù)自身部門的需要建議控制各自責(zé)任范圍內(nèi)可能存在的風(fēng)險，而在實施過程中會使得風(fēng)險控制遺漏成為可能，從而無法保證整個財務(wù)系統(tǒng)的所有環(huán)節(jié)萬無一失。在組織結(jié)構(gòu)方面，大多數(shù)企業(yè)沒有跟上財務(wù)信息化建設(shè)的步伐，與企業(yè)實際需求尚有距離，部門分工不明確、職責(zé)不清晰，導(dǎo)致部門職能受限，無法發(fā)揮組織管理的綜合效力。例如，有一些企業(yè)財務(wù)部門和信息部門均配備了信息系統(tǒng)操作和維護人員，在實際工作中由于交叉性會存在對系統(tǒng)運行和維護工作權(quán)利責(zé)任不明確的情況，甚至由于職責(zé)不清晰而無法追究具體責(zé)任人的現(xiàn)象。

2.2 對風(fēng)險的控制重視不夠

很多企業(yè)認(rèn)為專門設(shè)立內(nèi)部控制部門或崗位在無形中加大了成本，員工的內(nèi)控風(fēng)險意識更加不夠，在沒有獎懲制度的情況下，很難對其進行規(guī)范。從理論上來講，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的信息很可能被訪問，非專業(yè)性的網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)設(shè)備容易遭到外部侵入而造成數(shù)據(jù)丟失甚至被篡改。從企業(yè)內(nèi)部制度控制環(huán)境來看，企業(yè)內(nèi)部員工也可能因為熟知自身崗位技能以及職務(wù)便利條件，利用內(nèi)部控制存在的風(fēng)險點進行牟利甚至犯罪，從而對企業(yè)造成巨大損失。

2.3 相關(guān)配置存在問題

雖然很多企業(yè)對人事權(quán)的管理嚴(yán)格，財務(wù)系統(tǒng)由專業(yè)的操作和維和人員進行管理和控制，其管理權(quán)限也要遵守相關(guān)崗位不兼容的財務(wù)制度以及財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批才有效。但是，在某些突發(fā)情況下不少企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)的操作和維護人員臨時擔(dān)任會計核算甚至是資金收付的工作，業(yè)務(wù)發(fā)生后又未及時注銷相關(guān)權(quán)限，很容易導(dǎo)致公司賬戶信息外泄從而造成安全隱患。也有的企業(yè)員工因為自己賬號無法使用而暫時借用他人賬號密碼登錄財務(wù)系統(tǒng)的情況，后續(xù)在未更改用戶名和密碼的情況下也極容易造成非系統(tǒng)風(fēng)險。

2.4 信息的傳遞與溝通效率偏低

在財務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建中，各個模塊之間可以實現(xiàn)集中管理，加之網(wǎng)絡(luò)化的運行，可以極大提升內(nèi)部溝通效率使財務(wù)信息能夠在公司各個部門得到共享。然而，在企業(yè)進行外部交流時，信息傳遞則不夠通暢，例如在與供應(yīng)商溝通時一般會由企業(yè)的采購部門員工進行處理，但他們在與供應(yīng)商溝通時缺乏系統(tǒng)的財務(wù)信息化概念，財務(wù)人員也沒有可能隨時進行跟蹤控制，這使得財務(wù)信息系統(tǒng)在采購過程中的控制不夠理想。其次，企業(yè)與供應(yīng)商之間的后續(xù)業(yè)務(wù)諸如往來款項的結(jié)算也會遇到溝通困難，供應(yīng)商對于應(yīng)收賬款的回款進度無法實時了解，而當(dāng)財務(wù)人員在支付貨款的過程中遇到需要與供應(yīng)商溝通的情況時，又無法直接交流，往往需要業(yè)務(wù)部門代傳。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督力度不足

在財務(wù)信息化建設(shè)過程中，企業(yè)一般不會采取全程跟蹤審計的方式加以監(jiān)督，相關(guān)審計人員也不會參與到信息化系統(tǒng)的采購、談判和安裝等流程。風(fēng)險管理部門在信息化建設(shè)的前期一般也不會進行項目風(fēng)險評估，由于缺乏專業(yè)性也沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險防范的經(jīng)驗，只能針對財務(wù)部門的非重點決策提出建議和防范措施。

3 基于財務(wù)信息化的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

3.1 完善財務(wù)內(nèi)控架構(gòu)

企業(yè)的財務(wù)核算、成本控制和資金預(yù)算，應(yīng)該在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上嚴(yán)格把關(guān)，必要時可以先進行相應(yīng)的預(yù)測、評估和分析。此外，有條件的企業(yè)還應(yīng)成立內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查財務(wù)信息系統(tǒng)在執(zhí)行過程中的各種數(shù)據(jù)，通過該方式對企業(yè)的運營和管理進行審查和監(jiān)督，并通過財務(wù)分析驗證財務(wù)報表的真實性和完整性。

3.2 完善內(nèi)部控制風(fēng)險評估

首先，必須判斷企業(yè)潛在的風(fēng)險點并加以分析，對這些風(fēng)險點的重要性和危害性進行刪選和列序，建立相應(yīng)的風(fēng)險池。具體的分析目標(biāo)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、投融資情況和各項內(nèi)控制度。通過對企業(yè)相關(guān)信息的收集和整合，使用計算機系統(tǒng)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)測模型，設(shè)定風(fēng)險臨界值來判斷風(fēng)險的嚴(yán)重程度，并及時發(fā)出預(yù)警。信息風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是通過建立的風(fēng)險池以及相關(guān)業(yè)務(wù)信息的匯總來識別相關(guān)風(fēng)險的，并能夠根據(jù)風(fēng)險等級設(shè)置提出可行的風(fēng)險控制度量的參數(shù)值或者是臨界值，根據(jù)企業(yè)所在的內(nèi)外部環(huán)境以及行業(yè)特點進行不同的風(fēng)險分析。信息風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的最理想狀態(tài)是能夠通過重要的業(yè)務(wù)活動和重大的公司決策實現(xiàn)實時動態(tài)評估，并對企業(yè)的收支與效益進行分析，從而找到對企業(yè)最有力的防范風(fēng)險的方法。

3.3 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)職責(zé)合理設(shè)置崗位，制定崗位責(zé)任制。嚴(yán)格執(zhí)行崗位分離不相容的原則，例如會計核算和出納應(yīng)相分離，出納不得登記相關(guān)會計賬務(wù)，財務(wù)審核和內(nèi)部審計相分離等。此外，銀行保留的印章和企業(yè)的公章應(yīng)由兩名財務(wù)人員保管。企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部崗位設(shè)置和分工進行監(jiān)督檢查，必要時向人事報告并備案。隨著信息系統(tǒng)的升級改造，企業(yè)財務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和系統(tǒng)的復(fù)雜程度配備若干專業(yè)化的財務(wù)信息系統(tǒng)管理員，并根據(jù)財務(wù)信息化系統(tǒng)的需求以及財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的審批意見進行權(quán)限分配，并在信息化系統(tǒng)內(nèi)進行設(shè)置。

3.4 提高企業(yè)溝通效率

財務(wù)信息系統(tǒng)是財務(wù)信息化建設(shè)中的重要組成部分，可以提供采購、庫存、生產(chǎn)、運營、銷售等信息。企業(yè)在加強財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)過程中既要保證相關(guān)信息能夠準(zhǔn)確傳遞，也要確保員工能夠清楚地了解自己的責(zé)任，并充分掌握企業(yè)的內(nèi)部控制基本知識以及如何利用有效信息。只有當(dāng)員工充分了解自身在內(nèi)控系統(tǒng)中擔(dān)任的角色和承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé)，以及使他們了解自己所在崗位的工作和其他員工的工作之間是如何銜接和關(guān)聯(lián)的，才能發(fā)揮他們在內(nèi)控中的作用。

3.5 強化內(nèi)部監(jiān)督效果

在內(nèi)部控制過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，一是要監(jiān)督財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，具體核實財務(wù)信息系統(tǒng)的各個方面的運作步驟，并審查和評估其實施程序。二是監(jiān)督內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的漏洞和缺失，并及時完善和調(diào)整。三是推進審計信息化建設(shè)，加強內(nèi)部審計控制，實現(xiàn)內(nèi)部審計的全面監(jiān)督。四是在對內(nèi)部控制體系查漏補缺的基礎(chǔ)上，審計部門應(yīng)及時實施監(jiān)督工作，建立專業(yè)的項目團隊，完善內(nèi)部控制評價體系。同時還應(yīng)保證內(nèi)審部門在執(zhí)行過程中的獨立性，一旦發(fā)現(xiàn)問題可以直接向管理層匯報，避免受到被審計方的限制從而使監(jiān)督流于形式。

參考文獻：

[1]趙慶艷.基于加強企業(yè)內(nèi)部控制的建議研究[J].中國商論，2019（9）.

[2]賈江紅.企業(yè)內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制審計比較[J].現(xiàn)代營銷，2019（6）.

[3]董峰林.企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[J]. 納稅，2019（14）.

[4]陶良峰.我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J]. 黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2011（8）.

[5]朱瑩雪.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部會計監(jiān)督的影響研究[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2018（24）.

[作者簡介]沈智萍（1983—），女，漢族，浙江湖州人，中級職稱，本科學(xué)歷，研究方向：管理會計。