杭錦江

摘? ?要：市場經濟變化速度快，企業(yè)競爭逐漸激烈，企業(yè)會計內部控制作為能夠確保企業(yè)健康有序發(fā)展的措施之一，應當保持優(yōu)化和完善的狀態(tài)。目前企業(yè)會計內部控制存在許多問題，無法保證企業(yè)的發(fā)展，也無法為企業(yè)競爭產生積極作用。企業(yè)會計內部控制對于企業(yè)的作用很大，除了可以幫助企業(yè)實現目標之外，還可以完善會計信息，為企業(yè)的發(fā)展打下基礎。因此，針對企業(yè)會計內部控制的優(yōu)化措施作了詳細的介紹和分析，希望可以為相關人員提供參考。

關鍵詞：企業(yè)會計;內部控制;流程;優(yōu)化;措施

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）35-0133-02

引言

企業(yè)會計內部控制可以實現企業(yè)財務目標，也可以完善企業(yè)會計信息。企業(yè)設置的財務目標是企業(yè)認為可以實現，并且期待實現的。因此，設置了財務目標后，企業(yè)會開展一系列的工作以確保目標實現。在這一過程中便涉及到企業(yè)會計內部控制，從企業(yè)會計財務部門所提供的信息入手，獲得企業(yè)經營發(fā)展所需要的數據，明確成本、預算以及統(tǒng)計等要素，構建相應的監(jiān)督體系，從整體上保證會計信息的真實性、完整性。企業(yè)內部控制的目的是實現目標，因此，企業(yè)內部控制的措施需要保持與時俱進、不斷創(chuàng)新，才能夠適應當前競爭激烈的市場環(huán)境。

一、優(yōu)化會計內部控制的環(huán)境

企業(yè)管理層針對會計內部控制環(huán)境優(yōu)化需要做的是加大關注力度，管理者不僅要重視最終的結果，也要集中關注會計內部控制的過程。只有通過改善會計內部控制環(huán)境的氛圍，才有可能令優(yōu)化和完善控制措施成為可能?？梢詮娜粘９ぷ髦?，全面考慮企業(yè)會計內部控制制度的現狀，促進企業(yè)內部各個部門之間的團結，構建共同的利益目標。

另外，企業(yè)也要從體系入手，為會計內部控制設置具體的部門，以便妥善地開展內部控制管理工作。這樣，會計內部控制制度才能夠與財務部門相互協(xié)調、配合完成企業(yè)控制工作。會計內部控制可以從市場、財務等兩個部分入手，吸收客觀的數據和信息，構建科學合理的控制制度。

當然，會計內部控制仍然需要尊重財務部門的作用和地位，這樣才能夠保證資源得到合理配置，財務部門也才會深入到企業(yè)日常經營中，發(fā)揮管理的作用。不同的企業(yè)在會計內部控制方面會存在區(qū)別，這是為了確保符合企業(yè)的特色和實際情況。

二、完善風險評估體系

建議從風險預防體系的建立入手，一方面增強企業(yè)鑒別風險的能力，另一方面則可以采取風險預防措施降低風險對企業(yè)的破壞和影響。風險評估體制則應當建立在風險預防體系之上，企業(yè)可以根據經營的目標、方向以及內容確定具體的風險評估體制。通常大中型企業(yè)的層級比較多，這一類企業(yè)涉及到多方面的業(yè)務，管理階層多，很大程度上削弱了風險鑒別的能力，對于企業(yè)發(fā)展存在不利影響。為此，必須建立風險評估體系，針對各個部門進行風險性評估，并將評估結果應用到實踐中。企業(yè)各部門之間的獨立性不夠，影響了企業(yè)的發(fā)展。針對這一點，最重要的是在各個部門之間進行風險評估，為會計內部控制形成真實有效的數據。在預防風險的同時可以制定決策流程，以劃分責任體系，增強決策的執(zhí)行效率。企業(yè)只要還存在，就必然面臨著風險，風險來自于四面八方，受到市場經濟環(huán)境的影響。企業(yè)要想在市場中立足，必須具備風險預防、風險評估以及風險處理的能力。會計內部控制的目的之一就是預防企業(yè)發(fā)展過程中的風險，因此，完善風險評估體系屬于會計內部控制的優(yōu)化措施之一。我國企業(yè)可以學習他國企業(yè)的優(yōu)秀經驗，不斷提高企業(yè)風險防控的水平。企業(yè)處于不斷發(fā)展變化的狀態(tài)中，市場經濟也是如此，因此，風險評估體系需要時刻保持更新和優(yōu)化，防止一成不變。

三、控制企業(yè)資金和資產

以此為切入點，需要討論到企業(yè)的預算能力。財務部門與其他部門之間溝通和交流非常重要。決策者在企業(yè)確定經營發(fā)展目標方面具有很大的作用，但是各部門并不能完全按照決策者的決定開展工作，而是應當根據各個部門提供的客觀真實數據進行確定。因此，控制企業(yè)資金和資產的首要問題是提高決策的合理有效性，避免依靠主觀意識進行預算工作。預算通過之后，要能夠落實到各個部門，進而產生預期的效果。這樣的控制措施，能夠提升預算管理的效率。企業(yè)各項工作完成之后，財務部門承擔的是匯報財務數據的職責，以清晰的資金報告呈現企業(yè)的實際財務情況，對具體的問題進行詳細說明，以便于決策者確定下一個經營發(fā)展目標。企業(yè)開展經營活動必然需要成本，而成本的控制同樣屬于企業(yè)會計內部控制的范疇內。企業(yè)從下屬部門入手，確定成本費用，并落實到其他的部門和機構中。各個部門根據成本費用調整預算，從而實現控制成本的目標。不過，財務部門需要始終與內部控制部門之間形成協(xié)調溝通的關系，以保證總結歸納的質量，為事中控制打下基礎。資產管理制度是當前企業(yè)十分推崇的一種會計內部控制制度之一，針對企業(yè)的貨幣基金和企業(yè)的固定資產進行管理，設置專門的管理崗位，安排專業(yè)人員進行管理，保障管理的質量，避免經濟損失。在這些基礎之上再設置審查機構，降低審批的失誤率，降低風險，保證企業(yè)經濟業(yè)務順利開展。

四、改進信息和溝通

企業(yè)不只是由管理者和決策者組成的，而是包括了財務、市場、人力等等部門以及各個部門的員工。因此，管理屬于企業(yè)發(fā)展的重要基礎，而管理的對象包括了企業(yè)中的每一個員工。部門、員工之間的溝通和交流會產生大量的信息，如果能夠令這些信息的傳播有效、有秩序，財務部門獲取相關資料的時候會省去許多麻煩，對于決策者決策而言也十分重要。一些大型企業(yè)設置了下屬公司，同樣需要開展會計內部控制優(yōu)化工作，建立其客觀實際的責任制度，促進母公司和子公司之間的溝通，避免風險，為企業(yè)發(fā)展贏得更多的機會。

企業(yè)要認識到會計內部控制的重要性，以便于規(guī)劃企業(yè)的會計信息體系，通過提高財務行業(yè)的信息技術水平，讓企業(yè)會計內部控制形成中堅力量，發(fā)揮內部控制的作用。要積極吸收先進的科學技術，完善企業(yè)會計內部控制系統(tǒng)，結合企業(yè)當前所處的狀態(tài)形成具體的改進計劃，一步一步地完成內部控制工作。實踐中，企業(yè)需要增進各個部門之間的溝通，以便于信息的交流和傳輸，達到資源共享的效果，這樣一來無論是監(jiān)督還是管理都能夠有充分且客觀的數據。

完善企業(yè)財務分析狀況也十分重要，母子公司的業(yè)務狀況應當共享，均需要按照要求建立財務報告體系，以便于不定期的查用。企業(yè)的性質不同，運轉方式也有所不同，企業(yè)管理者需要結合企業(yè)的實際情況促進財務報告體系的構建，以免脫離實際，最終的財務報告無法對經營發(fā)展目標的確定產生價值和作用。

五、增強會計內部監(jiān)督力度

經過實踐證明，內部監(jiān)督體系的構建對于企業(yè)發(fā)展有著至關重要的作用，針對會計內部控制形成管理部門，對整個會計內部控制過程進行監(jiān)督、檢查以及管理，同時把握和記錄實時狀況，形成實時性的監(jiān)督管理目標。企業(yè)內部同樣要開展自我評估活動，部門與員工均需要參與進來。自我評估應當有明確的體系，能夠按照規(guī)范進行，以此保證自我評估結果的真實有效性。針對企業(yè)資金的運用也要加以監(jiān)督，會計內部控制的目的就是提高資金的運用效率，確保資金用到了最有價值的地方。因此，可以結合財務機構進行內部控制的優(yōu)化和升級，令資金的運用形成明晰的數據，反映企業(yè)真實的運轉情況，增強資金的利用效率。企業(yè)會計內部控制的優(yōu)化措施始終圍繞著財務、資金等內容，結合現在我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，構建會計內部控制制度已經十分迫切。一方面可以滿足企業(yè)發(fā)展的目標，另一方面則可以確保企業(yè)始終穩(wěn)定、有序的發(fā)展。針對制度的優(yōu)化和改進，屬于一個長期的過程，企業(yè)應當做好長期堅持的準備。企業(yè)實際的生產經營情況一般都是通過會計信息反映和體現，從這一點來看，企業(yè)開展會計內部控制的活動十分必要。針對企業(yè)在生產、經營、資金運轉等方面的情況制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略目標，并逐步形成財務系統(tǒng)，實時更新，為財務信息的準確性提供充足的保障。

結語

企業(yè)的發(fā)展和進步有賴于社會市場經濟環(huán)境，而最重要的是企業(yè)內部控制制度的水平。企業(yè)會計內部控制制度作為對企業(yè)具有直接影響制度之一，其控制措施的優(yōu)化非常必要。隨著市場經濟持續(xù)穩(wěn)步推進，企業(yè)管理者逐漸認識到企業(yè)內控制度的作用，針對會計內部控制制度以及措施進行調整和優(yōu)化，將會計內部制度作為核心，構建具體的措施優(yōu)化方案，以穩(wěn)步提升企業(yè)的經營發(fā)展水平，確保企業(yè)實現發(fā)展目標，創(chuàng)造更好的社會效益和經濟效益。

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