馬玉娟

（中國(guó)鐵路太原局集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部（收入部），山西 太原 030000）

鐵路企業(yè)是一項(xiàng)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較特殊的運(yùn)輸行業(yè)，要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定地位，就要建立起比較科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只有這樣才能提高企業(yè)資產(chǎn)的完整性，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息具有相應(yīng)的真實(shí)性，并且保證國(guó)家的每一項(xiàng)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度得到落實(shí)，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行約束，將崗位責(zé)任落實(shí)到實(shí)際中，能夠在很大程度上提高鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的水平。

一、存在問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制重視程度存在著一定不足

現(xiàn)如今多數(shù)的鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制制度編制和執(zhí)行不重視，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制制度只要是制定出本單位的財(cái)務(wù)管理制度便可以，所有的內(nèi)控工作都通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，盲目地根據(jù)其他單位的控制制度進(jìn)行參考。這樣一方面會(huì)導(dǎo)致本單位內(nèi)部控制制度缺少可執(zhí)行性，脫離本單位自身實(shí)際情況；另一方面因?yàn)闆](méi)有形成比較好的內(nèi)控意識(shí)，直接導(dǎo)致了其他員工無(wú)法認(rèn)真履行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)的管理漏洞較多。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并不完善

首先是獨(dú)立性方面。因?yàn)槎鄶?shù)的內(nèi)控工作是通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)完成的，業(yè)務(wù)人員是通過(guò)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行引導(dǎo)，并且由于財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)職權(quán)上是平行的，在尋求配合以及監(jiān)督的過(guò)程中通常無(wú)法保證獨(dú)立性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度無(wú)法真正的發(fā)揮出自身的作用，也易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。其次是崗位責(zé)任制度并不完善，沒(méi)能夠嚴(yán)格的遵守不相容職務(wù)分離原則對(duì)工作崗位進(jìn)行設(shè)置，有的單位職工工資通過(guò)出納一個(gè)人制作表格并進(jìn)行發(fā)放，有的單位的銀行印鑒是由一個(gè)人保管，導(dǎo)致管理上存在漏洞。最后是單位內(nèi)部的管理制度并不完善，一些單位所制定的內(nèi)部管理制度比較陳舊，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行更新，有時(shí)甚至沒(méi)有制定出相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致其管理工作無(wú)法順利進(jìn)行。

二、對(duì)鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行加強(qiáng)的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度，全面提高會(huì)計(jì)控制意識(shí)

一是鐵路企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員需要組織財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)和員工自身的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，特別是需要充分的了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量以及降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有的作用。二是鐵路企業(yè)一把手牽頭，積極建立內(nèi)部控制小組，不僅要監(jiān)督負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的相關(guān)編制，還要對(duì)其崗位進(jìn)行有效的分工，督促本單位每一個(gè)部門(mén)和員工能夠嚴(yán)格的執(zhí)行會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)將其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況作為其年終績(jī)效考核和晉升的參考，使所有部門(mén)和全體員工都能夠嚴(yán)格的貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算進(jìn)行規(guī)范，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

一是需要建立起內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的流程以及管理制度，對(duì)于核算流程主要是包括會(huì)計(jì)憑證填制以及傳遞過(guò)程，通過(guò)制定出詳細(xì)的制度規(guī)定，保證其單位內(nèi)部能夠嚴(yán)格的根據(jù)本單位所制定的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的核算進(jìn)行規(guī)范，不斷提高財(cái)務(wù)核算水平。二是需要建立起內(nèi)部復(fù)核制度。對(duì)于一些原始的憑證是否有效和會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用是否正確等進(jìn)行專業(yè)人員的復(fù)核，提高會(huì)計(jì)核算規(guī)范化水平。

（三）提高資金管理水平確保資金流轉(zhuǎn)安全性

資金是一個(gè)企業(yè)的命脈，也是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)的資金管理對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向存在重要影響。首先要建立起完善的預(yù)算編制制度，要在年初根據(jù)企業(yè)每個(gè)部門(mén)所提供的預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和上年預(yù)算執(zhí)行差異，合理地調(diào)整編制下一年生產(chǎn)和銷(xiāo)售以及采購(gòu)等預(yù)算。要強(qiáng)調(diào)工作人員嚴(yán)格履行自身職責(zé)，充分保證全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠結(jié)合年初預(yù)算開(kāi)展，科學(xué)合理的規(guī)范企業(yè)資金流動(dòng)。其次需要保證資金能夠合理的授權(quán)支付。資金如果授權(quán)較大，那么會(huì)出現(xiàn)資金支付的風(fēng)險(xiǎn)，如果資金的支付授權(quán)比較小，那么對(duì)于企業(yè)自身的資金運(yùn)營(yíng)效率存在一定的影響。因此其具體的操作需要線下支付款審批逐級(jí)授權(quán)，以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的支付管控，這樣才能降低資金控制風(fēng)險(xiǎn)，提高資金支付效率。

（四）建立起內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于鐵路企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)核算以及內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)和內(nèi)部控制制度不完善和執(zhí)行不到位等問(wèn)題，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示跟蹤內(nèi)部財(cái)務(wù)和其他部門(mén)的整改，保證其內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度得到有效落實(shí)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理中的缺陷和失誤進(jìn)行消除，及時(shí)將問(wèn)題發(fā)掘，對(duì)管理中的偏差進(jìn)行及時(shí)糾正，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有序地進(jìn)行。

總結(jié)：結(jié)合上述內(nèi)容可知，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，要十分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在所有基層站段建立起完善的內(nèi)控體系，針對(duì)存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，要提出有效的解決措施，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制總目標(biāo)，對(duì)鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，才能進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，助力“交通強(qiáng)國(guó)，鐵路先行”切實(shí)落到實(shí)處。