尹和軍

摘 要：施工企業(yè)下屬的項目部是一個基本單元的核算主體，需單獨核算盈虧，從前期入場的資金投入，到貫穿整個施工過程中的計價撥款、收入支出以及最終的工程結(jié)算，有一套完整的會計核算準(zhǔn)則。它雖然與其他核算實體相比經(jīng)濟規(guī)模小、核算期限短，但“麻雀雖小五臟俱全”，所以我們要及時掌握項目的運轉(zhuǎn)情況，就要掌握各類數(shù)據(jù)臺賬，如計價撥款、項目盈虧、債權(quán)債務(wù)、資金收支、稅費管理等方面進行統(tǒng)計，對數(shù)據(jù)加工、整理，得到項目真實的財務(wù)狀況。那么如何準(zhǔn)確把握項目的真實的財務(wù)狀況？這就需要我們基層財務(wù)人員對收集到的數(shù)據(jù)進行梳理和分析，并出具《財務(wù)狀況分析報告》。該報告分文字?jǐn)⑹龊透奖韮纱蟛糠?，每一個部分又進行了細(xì)化、定位和明確，從而形成了一個相對完整的財務(wù)綜合分析系統(tǒng)，最大限度的反映出項目在某一個會計期間真實的財務(wù)狀況，為項目管理者決策提供可靠的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：項目? 財務(wù)? 狀況? 分析? 決策? 依據(jù)

施工企業(yè)下屬的項目部是一個基本單元的核算主體，需單獨核算盈虧，從前期入場的資金投入，到貫穿整個施工過程中的計價撥款、收入支出以及最終的工程結(jié)算，有一套完整的會計核算準(zhǔn)則。我們發(fā)現(xiàn)雖然它與其他核算實體相比經(jīng)濟規(guī)模小、核算期限短。根據(jù)我多年在基層項目從事財務(wù)工作的經(jīng)驗可以證明，做好每月的財務(wù)狀況分析報告是項目管理中一項十分重要且有效的內(nèi)控手段。它不但能夠提升項目的管理水平，而且能不斷夯實會計基礎(chǔ)資料，最終達(dá)到為項目管理者提供可靠的決策依據(jù)的目的。下面我就這個報告的目的、原則、存在的問題以及如何做好財務(wù)狀況分析報告，并結(jié)合自己在實踐中的一些體會，從以下幾個方面跟大家一起交流、分享。

一、編制《財務(wù)狀況分析報告》的目的

一是為項目管理者提供可靠的決策依據(jù)。我們想了解一個項目管理的基本情況，財務(wù)數(shù)據(jù)是十分關(guān)鍵的信息，所以項目管理者只有先掌握真實的財務(wù)狀況，然后才能發(fā)現(xiàn)問題，找到解決方法，并做出可行的決策。比如我們可以對人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費等數(shù)據(jù)進行橫向縱向分析對比;還可以利用圖表功能對成本費用所占比例的變化趨勢進行橫向縱向分析對比。如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，就要立即查清具體原因，做到尋根溯源，并采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對。如從施工方案的優(yōu)化、管理制度的執(zhí)行、績效考核的落實等方面著手，想方設(shè)法堵塞成本管控的漏洞，不斷提高項目管理水平，防止利益流失，使項目管理始終運行在一個良性循環(huán)的軌道上。

二是真實記錄項目經(jīng)濟運行的軌跡。我們財務(wù)人員的日常工作就是及時收集和匯總各類數(shù)據(jù)，通過會計準(zhǔn)則所規(guī)定的方法對數(shù)據(jù)進行梳理和加工，用數(shù)據(jù)記錄和繪制出項目經(jīng)濟運行的軌跡，并最終形成財務(wù)狀況分析報告，及時向管理者匯報。

三是可以不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)資料。原始的會計基礎(chǔ)資料決定了后續(xù)信息的準(zhǔn)確性，在收集和匯總數(shù)據(jù)的過程中，我們也可以在梳理和分析當(dāng)中發(fā)現(xiàn)會計基礎(chǔ)資料存在的不足和短板，并不斷完善它、規(guī)范它，從而達(dá)到規(guī)避各類風(fēng)險的目的。

二、編制《財務(wù)狀況分析報告》的原則

“不做假賬”是會計從業(yè)人員的基本職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，所有會計人員必須以誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠。根據(jù)會計信息質(zhì)量要求中的可靠性，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整，不能故意粉飾財務(wù)狀況，造成數(shù)據(jù)失真。

一是要確保數(shù)據(jù)的來源一定要可靠。我們現(xiàn)在通過財務(wù)“久其”系統(tǒng)核算，數(shù)據(jù)的可靠性比以往在很大程度上得到了提升。雖然我們不厭其煩地要求各部門及時、準(zhǔn)確的采集各類數(shù)據(jù)，但因各種因素的影響還是會存在跨期入賬的情況，比如一些材料在消耗環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，材料在施工現(xiàn)場已經(jīng)使用了，但可能由于單位與供應(yīng)商未談妥價錢而未入賬，或是因為施工現(xiàn)場物資管理人員工作失誤沒有及時統(tǒng)計上來，都會造成當(dāng)期發(fā)生的一些材料成本未及時入賬，從而違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，使財務(wù)賬面的數(shù)據(jù)無法真實反映財務(wù)狀況。像這類情況在實務(wù)操作中會遇到很多，這就要求我們的各個業(yè)務(wù)部門通力協(xié)作，保質(zhì)保量的完成，一起把數(shù)據(jù)收集上來，為項目管理者能夠掌握真實的項目財務(wù)狀況奠定基礎(chǔ)。

二是要堅持做到真實反映財務(wù)狀況的原則。作為基層財務(wù)人員，對一線提供的數(shù)據(jù)都具有很強的敏感性和良好的職業(yè)判斷，要善于去辨別數(shù)據(jù)真?zhèn)?，對?shù)據(jù)的分析要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、?wù)實的、負(fù)責(zé)任的態(tài)度，充分發(fā)揮我們的專業(yè)優(yōu)勢，抽絲剝繭地把項目真實的財務(wù)狀況分析出來，客觀地把實際情況反映給項目管理者，在日常的工作中要時刻以高度的責(zé)任心和使命感，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

三、目前財務(wù)狀況分析中存在的問題

（一）由于我們提供的原始數(shù)據(jù)缺乏真實性、可靠性，導(dǎo)致項目管理者對對成本分析結(jié)果造成誤判

一是收集原始數(shù)據(jù)的渠道不暢通。從施工現(xiàn)場、工區(qū)到業(yè)務(wù)部門，最終把數(shù)據(jù)匯集到財務(wù)部門，在這個數(shù)據(jù)傳遞的過程中，如果任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。數(shù)據(jù)的傳遞在技術(shù)操作上是沒有什么難度的，最重要的原因是提高業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心。

二是對財務(wù)數(shù)據(jù)反映出來的情況不夠重視。部分基層項目管理者及其他業(yè)務(wù)部門人員對財務(wù)工作從思想認(rèn)識上就出現(xiàn)了偏差，片面的認(rèn)識是導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)反映出的項目狀況，沒有引起他們足夠重視，并采取相應(yīng)的措施，從而導(dǎo)致決策出現(xiàn)失誤。

三是我們財務(wù)人員自身水平有限。拿不出讓管理者信服的資料，導(dǎo)致他們對財務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)產(chǎn)生了懷疑，并質(zhì)疑報告所分析出的結(jié)果是否真實。長此以往，財務(wù)管理的作用就被“邊緣化”。

（二）基層業(yè)務(wù)人員水平有待提高

一是非專業(yè)的人干專業(yè)的事，缺乏對新知識的學(xué)習(xí)意識。一方面很多項目都是匆忙組建人員上場的，缺乏專業(yè)人才，所以他們在提供數(shù)據(jù)的時候，就會存在與財務(wù)部門要求的數(shù)據(jù)口徑、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則都迥異的問題，從而造成數(shù)據(jù)銜接錯誤的現(xiàn)象屢見不鮮。另一方面表現(xiàn)在學(xué)習(xí)新知識方面的意識不強，尤其是施工企業(yè)在“營改增”之后，其他業(yè)務(wù)部門的人對增值稅基本的認(rèn)知還處于表面，缺乏主動去學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的意識，大部分人認(rèn)為這都是財務(wù)部門的事情，即便是組織了培訓(xùn)也是流于形式。

二是業(yè)務(wù)部門之間相互溝通不夠，數(shù)據(jù)收集存在困難。工程、計劃、物資、辦公室等部門往往是各自為政，對于各自的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有建立臺賬，并及時與相關(guān)部門進行核對，導(dǎo)致數(shù)據(jù)銜接出現(xiàn)偏差。比如財務(wù)部門要求他們提供的計價是扣除管理費、增值稅的，他給你提供的是包含的;比如物資部不知道計劃部提供的計價中是否還有沒有扣掉材料、電費等情況，從而造成數(shù)據(jù)失真。

三是業(yè)務(wù)人員對現(xiàn)場施工情況了解不夠。比如施工現(xiàn)場的工班干了什么活、什么時間干的、多少個臺班等信息，這些如果沒有留存原始記錄和及時登記臺賬，可能就會出現(xiàn)重復(fù)計價的問題，加上工區(qū)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間缺乏溝通，環(huán)節(jié)中的鏈條出現(xiàn)斷檔，造成數(shù)據(jù)失真。

四是其他部門配合財務(wù)部門工作的態(tài)度有待改善。每逢月末或季末，都必須經(jīng)過財務(wù)人員苦口婆心的“索取”才能獲得相關(guān)原始資料，即便是收集到的數(shù)據(jù)也缺乏準(zhǔn)確性。比如其他部門提供的數(shù)據(jù)，可能沒有任何依據(jù)，都是大概有、可能有、或者有，想怎么報就怎么報，所提供的數(shù)據(jù)與上期的數(shù)據(jù)沒有最基本的邏輯性、連貫性。

（三）財務(wù)狀況分析報告目前促進和提高項目管理的作用有限

一是部分基層項目管理者不關(guān)注財務(wù)部門提供的財務(wù)狀況分析報告，他們可能認(rèn)為計劃部門或其他部門提供的數(shù)據(jù)更可靠更準(zhǔn)確。

二是我們財務(wù)人員本身不重視這項工作。平常都是應(yīng)付了事，不求質(zhì)量，久而久之財務(wù)分析報告就成了廢紙一堆。

三是目前項目基層管理者對這項工作的重視程度不夠，對各個業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)流于形式。

四、如何做好《財務(wù)狀況分析報告》

我根據(jù)自己多年在基層項目財務(wù)工作的經(jīng)驗，總結(jié)出了一套名叫《財務(wù)狀況分析報告》的模板，它是通過數(shù)據(jù)梳理和文字分析相結(jié)合的方式來反映一個項目某個會計期間的財務(wù)狀況。依次由封面、目錄、分析報告以及附表等組成的，由這些資料形成一個完整的數(shù)據(jù)分析體系，其中的excel表之間是相互關(guān)聯(lián)的、相互印證的（設(shè)置了公式鏈接/超鏈接），突出其較強的邏輯性和準(zhǔn)確性。首先要通過采集某個時間節(jié)點的賬面數(shù)據(jù)，同時在附表中設(shè)置了“調(diào)整”欄，把未及時入賬的收入、成本及費用全盤考慮進去，從而就能夠達(dá)到真實和全面的反映項目整體財務(wù)狀況的目的。報告的主要內(nèi)容如下：

一是word形式分析報告。這是文字和數(shù)據(jù)結(jié)合敘述的部分，根據(jù)“附表”分析后的數(shù)據(jù)詳細(xì)闡述項目的財務(wù)狀況。主要包括：計價撥款、項目盈虧（含潛盈、潛虧）、債權(quán)債務(wù)、資金收支、稅費管理、“久其”系統(tǒng)運行、存在的問題、提出的建議（或采取措施）等情況，囊括了項目所有與財務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，并通過配有原因分析、圖表說明等手段，使報告的內(nèi)容通俗易懂，利于相關(guān)管理者容易理解。

二是excel形式附表。附表的功能是進行前期原始數(shù)據(jù)的采集、歸類和分析，主要起到了對數(shù)據(jù)進行“梳理”和“加工”的作用，從而得到我們需要的數(shù)據(jù)信息，同時可以配置少量的文字說明，每個表格都設(shè)置了相應(yīng)的計算公式，并且在表與表之間都設(shè)置公式鏈接。主要包括：主要財務(wù)情況表（匯總）、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、本級經(jīng)費開支情況表、會計分錄調(diào)整表、未入賬成本費用統(tǒng)計表、安全生產(chǎn)費支出臺賬、研發(fā)費用明細(xì)表、債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計表、資金收支統(tǒng)計表、未入賬租賃費統(tǒng)計表、計價撥款明細(xì)表、與上級單位往來情況、增值稅及地方附加稅統(tǒng)計表、外欠款臺賬等表格，財務(wù)人員可以根據(jù)本項目的實際情況增加相關(guān)的表格。

上面描述的兩大部分，每一個部分又進行了細(xì)化、定位和明確，從而形成了一個相對完整的財務(wù)綜合分析系統(tǒng)，最大限度的反映出項目在某一個會計期間真實的財務(wù)狀況，為項目管理者決策提供可靠的依據(jù)。

五、《財務(wù)狀況分析報告》對提高基層項目管理水平有哪些效果

（1）定期做好財務(wù)數(shù)據(jù)的梳理工作，及時掌握財務(wù)狀況，為項目管理者科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)。

（2）提高項目風(fēng)險的管控能力，針對出現(xiàn)的問題和潛在的風(fēng)險，及時采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，把風(fēng)險的危害性降到最低。

（3）財務(wù)狀況分析報告具有預(yù)先示警的作用。如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，并立即查出原因，就可以及時做出決策，加以應(yīng)對。

（4）現(xiàn)在外部審計和檢查越來越多，及時把數(shù)據(jù)進行有效的歸集，應(yīng)付各類檢查就輕松自如，不必在檢查組要求提供數(shù)據(jù)的時候手忙腳亂了。

（5）辨別項目真實財務(wù)狀況，有助于企業(yè)高層掌握基層項目的真實盈虧情況，避免造成誤判。

六、結(jié)束語

以現(xiàn)在我國財經(jīng)的發(fā)展，在提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平的同時，還可以不斷創(chuàng)新工作方法和拓展工作思路，讓財務(wù)工作變得更加輕松更加有意義。

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