劉夢(mèng)蕾

[摘 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的出版企業(yè)不斷壯大。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，約束了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是重中之重。本文對(duì)出版企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀做出分析，并提出了幾點(diǎn)對(duì)策，希望能對(duì)有關(guān)人員有所幫助。

[關(guān)鍵詞] 出版企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是為了確保財(cái)務(wù)關(guān)系的合理性，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理工作加強(qiáng)監(jiān)督，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從小處看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制確保了企業(yè)資金的流通性和安全性，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能確保投資、融資、業(yè)務(wù)發(fā)展的合理性，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力?？偠灾?，在出版企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制扮演了重要的角色。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)數(shù)據(jù)報(bào)表提高決策的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重中之重，企業(yè)的發(fā)展高度在很大程度上取決于風(fēng)險(xiǎn)控制。在當(dāng)下，隨著電子書(shū)的出現(xiàn)，出版企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈，為此企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

1.出版企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是國(guó)家財(cái)政部門(mén)的要求，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，確保企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)符合法律法規(guī)[1]。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策能順應(yīng)市場(chǎng)，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求，通過(guò)數(shù)據(jù)報(bào)表分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的錯(cuò)誤，提高經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，出版企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠加大執(zhí)行力度，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。規(guī)范企業(yè)自身的財(cái)務(wù)行為，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度得以落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。企業(yè)管理層應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞，第一時(shí)間采取措施，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

2.出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）小型出版企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一些民營(yíng)小型出版企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理體系，小型出版企業(yè)為了節(jié)省成本支出選擇財(cái)務(wù)外包。雖然我國(guó)的財(cái)務(wù)外包環(huán)境較為成熟，但財(cái)務(wù)外包依然增加了委托企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)[2]。會(huì)計(jì)代理公司對(duì)圖書(shū)業(yè)務(wù)的了解甚少，難以開(kāi)展供應(yīng)商的審核管理工作和印刷等技術(shù)性溝通。出版企業(yè)選擇將財(cái)務(wù)外包出去，其財(cái)務(wù)工作過(guò)度依賴(lài)代理公司，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是出版企業(yè)的機(jī)密，財(cái)務(wù)外包無(wú)異于將自身的財(cái)務(wù)機(jī)密轉(zhuǎn)手于人，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一旦流出，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將大大增加。代理公司是一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，出版企業(yè)難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略不嚴(yán)謹(jǐn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失追加責(zé)任。

（2）融資渠道單一

在目前，一些出版企業(yè)基本通過(guò)銀行貸款進(jìn)行融資，這是因?yàn)椴糠殖霭嫫髽I(yè)為國(guó)有企業(yè)。這些企業(yè)受政府保護(hù)，業(yè)務(wù)上能夠獲得政策支持[3]。銀行往往更愿意為這類(lèi)公司提供貸款，因此，這些企業(yè)的融資渠道較為單一。但在當(dāng)下，私有制企業(yè)快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體發(fā)生改變，在暢銷(xiāo)書(shū)市場(chǎng)，民營(yíng)圖書(shū)和帶有民營(yíng)色彩的出版商占據(jù)了90%的市場(chǎng)份額。這給國(guó)有出版企業(yè)帶來(lái)了沖擊，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，受融資渠道單一的限制，企業(yè)難以擺脫財(cái)務(wù)困境。

（3）投資缺乏科學(xué)性

在我國(guó)，部分出版企業(yè)的投資缺乏科學(xué)性，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，一些出版企業(yè)在投資上往往存在跟風(fēng)現(xiàn)象。什么題材火便投資什么題材，對(duì)時(shí)下流行的題材蜂擁而至，企業(yè)瓜分一小塊蛋糕。而對(duì)讀者來(lái)說(shuō)，可選擇性太強(qiáng)，若企業(yè)不能在同一題材上標(biāo)新立異，其競(jìng)爭(zhēng)力將大大減弱[4]。第二，出版企業(yè)的業(yè)務(wù)擴(kuò)張具有一定的政策性，一些管理層認(rèn)為有政策支持便沒(méi)有后顧之憂，導(dǎo)致他們對(duì)投資信息掌握不充分，且投資決策沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)密分析，投資初期稀釋了企業(yè)的資金，若后期的收益不如預(yù)期，企業(yè)將面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）財(cái)務(wù)工作方式的落后

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供了新的思路，信息技術(shù)擁有較大的優(yōu)勢(shì)。將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與出版企業(yè)的財(cái)務(wù)工作結(jié)合是大勢(shì)所趨。在當(dāng)下，部分出版企業(yè)的財(cái)務(wù)工作方式較為落后，財(cái)務(wù)人員將大量工作時(shí)間耗費(fèi)在核算工作上，忽略了經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)傳統(tǒng)的工作形式導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)流程更長(zhǎng)；核算成本更高；信息處理、披露和使用的及時(shí)性更低。財(cái)務(wù)工作的效率降低，人力成本就會(huì)增加。

（5）財(cái)務(wù)人員能力過(guò)低

財(cái)務(wù)人員是出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的主導(dǎo)者，其業(yè)務(wù)水平?jīng)Q定了風(fēng)險(xiǎn)控制的可靠性。一些財(cái)務(wù)人員自身水平有限，財(cái)務(wù)工作主要以記賬、做賬、核算、收付為主，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。財(cái)務(wù)人員沒(méi)有提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的打算，其定位為決策執(zhí)行者而不是決策制定者，不能參與到風(fēng)險(xiǎn)控制工作中[5]。財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)存在的圖書(shū)積壓和周轉(zhuǎn)率低的現(xiàn)象難以進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金被占用，倉(cāng)儲(chǔ)管理成本增加。

3.出版企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的決策

（1）謹(jǐn)慎選擇會(huì)計(jì)代理公司

一些出版企業(yè)沒(méi)有自成體系的財(cái)務(wù)制度，且企業(yè)規(guī)模較小，不得不選擇代理公司。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)代理公司的評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)公司的資質(zhì)水平和外包糾紛的深入了解。出版企業(yè)要與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量高，保密工作嚴(yán)謹(jǐn)，體系制度明確的代理公司合作。企業(yè)也可聘請(qǐng)一位財(cái)務(wù)經(jīng)理，將內(nèi)部的記賬、做賬、核算、收付等業(yè)務(wù)外包給代理公司，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)決策等核心工作。企業(yè)在簽訂合同時(shí)，要完善合同條款，對(duì)合同反復(fù)推敲，確保其合理、合法性，在合同中明確代理公司的違約條款。

（2）健全投資機(jī)制

企業(yè)在投資過(guò)程中，要避免盲目跟風(fēng)。健全投資機(jī)制，以嚴(yán)謹(jǐn)客觀的態(tài)度看待投資項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出版企業(yè)在投資前，由事業(yè)部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部成立臨時(shí)小組，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析報(bào)告，財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流判定推動(dòng)的預(yù)算，確保項(xiàng)目基金的可靠性[6]。制定投資決策時(shí)，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，提供數(shù)據(jù)支持，確保決策的科學(xué)性。加強(qiáng)對(duì)已投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制，跟進(jìn)實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題。對(duì)過(guò)往的投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)其投資效果和收益總結(jié)教訓(xùn)，提高出版企業(yè)的投資水平。

（3）拓寬融資渠道

出版企業(yè)要拓寬融資渠道，銀行融資對(duì)企業(yè)的信譽(yù)要求較高，同時(shí)又因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)融資較大，擔(dān)保人的選擇較為困難。為此，企業(yè)可以將融資渠道多元化。通過(guò)企業(yè)債、股權(quán)、票據(jù)等多種方式獲得融資。

（4）建立信息化財(cái)務(wù)管理

計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理、分析、核算的速度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人力。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，出版企業(yè)必須要將精力放在企業(yè)創(chuàng)收上，利用計(jì)算機(jī)取代既繁瑣又無(wú)技術(shù)含量的工作。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作不能快速處理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，也不能精準(zhǔn)獲取大量市場(chǎng)信息。依靠互聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)人員能輕松收集市場(chǎng)信息。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)將財(cái)務(wù)工作流程化。財(cái)務(wù)人員可以將更多精力放在決策制定上，提高企業(yè)的價(jià)值，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）提高財(cái)務(wù)人員的能力

出版企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)法律的掌握度。招聘優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員，根據(jù)資質(zhì)和經(jīng)手的項(xiàng)目擇優(yōu)錄取。企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立考核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力進(jìn)行考核，督促其不斷提升自我，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

出版企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要部分，它為企業(yè)的發(fā)展提供了重要決策。企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，針對(duì)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)加以改正。謹(jǐn)慎選擇會(huì)計(jì)代理公司；健全企業(yè)投資機(jī)制；拓寬企業(yè)融資渠道；建立信息化財(cái)務(wù)管理；提高財(cái)務(wù)人員的能力。通過(guò)多種措施，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（6）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要真正做到以下三點(diǎn)：首先加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度，以杜絕管理者的獨(dú)斷專(zhuān)行；其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門(mén)管理的控制監(jiān)督，建立部門(mén)之間相互牽制的制度以杜絕部門(mén)權(quán)力過(guò)大或集體徇私舞弊；最后，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位人員的輪崗和定期稽查制度。

參考文獻(xiàn)：

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[作者單位]

安徽新華電子音像出版社 安徽 合肥 230041