封室伊

一、前言

近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化迅速發(fā)展，各國(guó)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密，我國(guó)推行“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，中國(guó)經(jīng)濟(jì)更深層次地參與到了國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作之中。在日益增加的國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)中，例如，進(jìn)出口貨物、國(guó)際性融資、并購(gòu)、上市等業(yè)務(wù)都可能涉及到稅法問(wèn)題；此外，在中國(guó)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)需要履行各項(xiàng)納稅義務(wù)，在我國(guó)境內(nèi)工作的外國(guó)員工也需按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅等。這些稅法相關(guān)的業(yè)務(wù)，隨著我國(guó)對(duì)外開放力度的加大而不斷增加，以及國(guó)際貿(mào)易分工的不斷深入而日益復(fù)雜化，這對(duì)我國(guó)參與國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作的會(huì)計(jì)人員在英語(yǔ)語(yǔ)境下對(duì)中國(guó)稅法進(jìn)行解讀和運(yùn)用的能力提出了極大的挑戰(zhàn)。這一趨勢(shì)也體現(xiàn)在會(huì)計(jì)資格證書考核標(biāo)準(zhǔn)的更新上，例如，在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，考生用英文正確解答一道《稅法》科目計(jì)算題可額外獲得5分；同時(shí)，從2013年起，參加ACCA（國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師）技能階段F6稅法的考試可選擇中國(guó)稅法（英文版）。綜合上述，使用《中國(guó)稅法》英文教學(xué)培養(yǎng)能滿足當(dāng)下復(fù)雜需求的英文語(yǔ)境稅法人才，具有現(xiàn)實(shí)的迫切性。因此，本文將以廣西民族大學(xué)中英合作辦學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)為例詳細(xì)探討《中國(guó)稅法》英文授課在教學(xué)上面臨的問(wèn)題及其解決措施。

二、《中國(guó)稅法》英語(yǔ)教學(xué)存在的主要問(wèn)題

（一）學(xué)生英語(yǔ)水平參差不齊，教學(xué)效果不及預(yù)期

《中國(guó)稅法》在廣西民族大學(xué)中英學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（中外合作辦學(xué)）中屬于專業(yè)必修課，項(xiàng)目合作方為英國(guó)斯泰福廈大學(xué)（Staffordshire University），合作院校要求所有項(xiàng)目核心課和必修課必須采用全英文教材，且授課和考查方式為全英文。但在實(shí)際的教學(xué)工作中，由于學(xué)生英語(yǔ)存在較大差異，全英文教學(xué)的實(shí)際效果并不理想。從近幾年《中國(guó)稅法》英文教學(xué)的實(shí)際情況來(lái)看，由于課程涉及到較多的稅法專業(yè)詞匯，學(xué)生需要花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行預(yù)習(xí)并了解相關(guān)知識(shí)背景才能跟上教學(xué)進(jìn)度。因此，有很大一部分學(xué)生受英語(yǔ)水平和自主學(xué)習(xí)積極性的影響，實(shí)際聽課情況較差，導(dǎo)致學(xué)習(xí)進(jìn)度落后，并容易進(jìn)一步產(chǎn)生抵觸情緒，進(jìn)而對(duì)稅法課程容易失去信心，甚至對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)失去興趣。在2015年-2018年期間，課程均使用全英文進(jìn)行教學(xué)，但從四次考核成績(jī)來(lái)看，每年平均約有20%的掛科率，學(xué)生成績(jī)不及預(yù)期。

（二）稅制改革背景下中國(guó)稅法英文教材內(nèi)容落后

近年來(lái)，我國(guó)不斷推進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革和建設(shè)，從2016年開始全面實(shí)施營(yíng)改增，到2018年國(guó)稅地稅征管體制改革和全面?zhèn)€人所得稅改革，以及2019年增值稅稅率進(jìn)一步下調(diào)，這些改變都要求稅法教材和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)修改和更新。但在現(xiàn)實(shí)情況中，雙語(yǔ)或者全英文的中國(guó)稅法教材更新不及時(shí)，且選擇范圍極小。

在廣西民族大學(xué)中英學(xué)院，《中國(guó)稅法》課程使用的全英文教材是德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所出版的《China Master Tax Guide》，這本教材由國(guó)內(nèi)外眾多工作在稅務(wù)一線的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同編寫，內(nèi)容詳盡嚴(yán)謹(jǐn)，但由于該書的首要編寫目的為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工具書，對(duì)于稅法初學(xué)者來(lái)說(shuō)并不友好，內(nèi)容和結(jié)構(gòu)過(guò)于詳盡和復(fù)雜，重點(diǎn)不夠突出，例題講解較少。更為突出的問(wèn)題是，該書更新速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上中國(guó)稅收制度的改革步伐，最新版為2016年出版的第13版，這使該教材所錄內(nèi)容與當(dāng)下稅法的實(shí)際情況存在偏差，這對(duì)教學(xué)產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。本課程采用的另外一本輔助教材是ACCA技能階段F6《中國(guó)稅法》考試參考用書，該書由立信會(huì)計(jì)出版社出版，由高頓財(cái)經(jīng)研究院編著，最新一版出版時(shí)間為2018年4月。此教材用中英雙語(yǔ)編著，且有配套習(xí)題和ACCA考試真題詳解，但全書僅有五章內(nèi)容，且只針對(duì)ACCA稅法考試的幾個(gè)稅種和相關(guān)重要考點(diǎn)，更適合作為考試復(fù)習(xí)用書，而非會(huì)計(jì)初學(xué)者教材。

（三）實(shí)踐教學(xué)發(fā)展滯后，缺乏實(shí)踐教學(xué)師資人才

在大部分的本科會(huì)計(jì)專業(yè)中，稅法課程教學(xué)通常停留在理論教學(xué)層面，重點(diǎn)講解幾大流轉(zhuǎn)稅和所得稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅目、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和征收管理，并未對(duì)實(shí)際工作中可能會(huì)涉及的問(wèn)題，比如如何正確開具增值稅專用發(fā)票，以及各稅種納稅申報(bào)表的填列和申報(bào)流程等進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。造成這一現(xiàn)象的原因是，大多數(shù)院校缺乏稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)師資人才，并未開設(shè)稅法實(shí)訓(xùn)課。但是，稅法是一門應(yīng)用型學(xué)科，如果僅僅停留在理論教學(xué)層面，學(xué)生缺少把所學(xué)知識(shí)與工作實(shí)際相結(jié)合的機(jī)會(huì)，會(huì)影響學(xué)生對(duì)學(xué)科知識(shí)的結(jié)構(gòu)化學(xué)習(xí)及消化吸收，并最終導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容與就業(yè)崗位實(shí)際要求偏差較大。

三、《中國(guó)稅法》課程英語(yǔ)教學(xué)的改革措施

（一）在稅法課中應(yīng)用混合型雙語(yǔ)教學(xué)

常用的雙語(yǔ)教學(xué)的模式包括全外型和混合型。全外型對(duì)學(xué)生的外語(yǔ)水平要求較高，既采用英文原版教材的同時(shí)教師采用全英文授課；廣西民族大學(xué)中英學(xué)院《中國(guó)稅法》課程在2015-2018年的教學(xué)中采用了這一教學(xué)模式。在教學(xué)實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，雖然全外型教學(xué)能最大程度的給學(xué)生提供一個(gè)全英文的學(xué)習(xí)環(huán)境，但有很大一部分的學(xué)生受英語(yǔ)水平的影響，學(xué)習(xí)效果并不理想，并反映在他們的學(xué)習(xí)積極性和最終成績(jī)上。

相比之下，混合型雙語(yǔ)教學(xué)模式更有助于提高學(xué)生的聽課效果。本課程在2018-2019學(xué)年第二學(xué)期的教學(xué)中，授課教師從以往的全外型轉(zhuǎn)為混合型教學(xué)，即在選用英文原版教材，教師用外語(yǔ)授課的前提下，對(duì)知識(shí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)再一次進(jìn)行漢語(yǔ)解析。從教學(xué)效果來(lái)看，學(xué)生上課的積極性和參與度得到了顯著提高，這是由于教師對(duì)重點(diǎn)和難點(diǎn)以及容易造成理解偏差的部分進(jìn)行中文解析，讓不同層次的學(xué)生都能充分理解上課內(nèi)容，從而逐漸培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，并進(jìn)一步激發(fā)學(xué)生參與課堂討論。由于大部分的學(xué)生聽課效率提高，更多的學(xué)生愿意主動(dòng)去完成作業(yè)，作業(yè)的完成度和正確率都得到了整體提高。最后，從最終的考核成績(jī)來(lái)看，使用混合型雙語(yǔ)教學(xué)的班級(jí)的及格率（89.7%）遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上一年級(jí)采用全外型教學(xué)的班級(jí)（69.6%）；同時(shí)混合型班級(jí)的優(yōu)良率（37.9%）也明顯高于全外型班級(jí)（15.2%）；從平均分來(lái)看，混合型班級(jí)的平均分為53.1分高于全外型班級(jí)的平均分43.4分（學(xué)院參用英國(guó)本科評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，40分為及格，60分以上為優(yōu)良）。

對(duì)于中外合作辦學(xué)項(xiàng)目的學(xué)生而言，英語(yǔ)教學(xué)的目的不僅僅是強(qiáng)化英語(yǔ)，培養(yǎng)英語(yǔ)尖子生，其最終目標(biāo)是通過(guò)英語(yǔ)教學(xué)，幫助學(xué)生熟練地運(yùn)用中英文進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)和思考，掌握和運(yùn)用國(guó)外先進(jìn)的理論和方法，培養(yǎng)處理各種專項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力。所以，在實(shí)際的雙語(yǔ)教學(xué)中，教師不能只一味地追求純外語(yǔ)環(huán)境，也應(yīng)該考慮學(xué)生的實(shí)際英語(yǔ)能力，在混合雙語(yǔ)教學(xué)模式和純英語(yǔ)教學(xué)模式中進(jìn)行謹(jǐn)慎選擇。

（二）采用多種途徑豐富教學(xué)資源

針對(duì)中國(guó)稅法英語(yǔ)教材內(nèi)容相對(duì)落后的問(wèn)題，在實(shí)際教學(xué)中，我們可以借鑒四大會(huì)計(jì)事務(wù)所定期公布在官網(wǎng)關(guān)于中國(guó)稅法政策的英文解讀研究報(bào)告，如KPMG（畢馬威會(huì)計(jì)事務(wù)所）在2018年，分別在中國(guó)新個(gè)人所得稅法頒布的當(dāng)月，實(shí)施當(dāng)月和專項(xiàng)扣除實(shí)施前共發(fā)布四期China Tax Alert，解讀中國(guó)新個(gè)稅政策。這些來(lái)自稅法實(shí)務(wù)一線的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策解讀報(bào)告在教材內(nèi)容落后的情況下，可以作為有價(jià)值的輔助教學(xué)資源。同時(shí)，針對(duì)英文習(xí)題偏少的問(wèn)題，我們發(fā)現(xiàn)可以借鑒ACCA官網(wǎng)上每年發(fā)布二次的中國(guó)稅法考試的真題及參考答案，雖然大部分題目相對(duì)較難，但是可以給授課教師提供非常有幫助的出題思路。此外，為了進(jìn)一步豐富教學(xué)資源，學(xué)校也可以聘請(qǐng)相關(guān)稅法實(shí)務(wù)專家到學(xué)校定期開設(shè)講座，向同學(xué)和老師們解讀稅法的新政策和新動(dòng)向。最重要的是，學(xué)校應(yīng)與開設(shè)有同樣課程的院校加強(qiáng)合作，嘗試共同編寫并維護(hù)一套具有時(shí)效性且與課程特點(diǎn)相適應(yīng)的雙語(yǔ)教材，共同促進(jìn)稅法課程英語(yǔ)教學(xué)水平的提高。

（三）建立稅務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)室，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)

稅法課程的理論教學(xué)應(yīng)與實(shí)踐教學(xué)相輔相成，學(xué)校應(yīng)像開設(shè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課一樣設(shè)置專門的稅法實(shí)訓(xùn)課。首先，高校應(yīng)建立稅務(wù)實(shí)訓(xùn)室，購(gòu)置高品質(zhì)的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，同時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)專家來(lái)安排教學(xué)內(nèi)容和編制實(shí)訓(xùn)教材，并擔(dān)任專門的實(shí)訓(xùn)課教師。如此，學(xué)生可以通過(guò)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件和手工模擬實(shí)踐等方式，學(xué)習(xí)不同納稅人應(yīng)當(dāng)辦理的各種涉稅事項(xiàng)，練習(xí)主要稅種的納稅申報(bào)以及繳銷流程等業(yè)務(wù)。在設(shè)置校內(nèi)實(shí)訓(xùn)課的基礎(chǔ)上，各院校應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)與校外企業(yè)和會(huì)計(jì)事務(wù)所的合作，并鼓勵(lì)學(xué)生利用假期時(shí)間去企業(yè)、會(huì)計(jì)事務(wù)所或者是稅務(wù)代理公司參加實(shí)踐，獲得真正接觸涉稅業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。通過(guò)這些具體措施，強(qiáng)化稅法課程的實(shí)踐教學(xué)，使理論與實(shí)踐相結(jié)合，不僅有助于提高學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，也讓學(xué)生掌握適應(yīng)社會(huì)需求的稅務(wù)相關(guān)技能，真正實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

本文以廣西民族大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)中英合作辦學(xué)為例，詳細(xì)探討了《中國(guó)稅法》英文授課在教學(xué)上面臨的各種問(wèn)題。筆者在對(duì)比教學(xué)實(shí)驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)，在學(xué)生英語(yǔ)水平參差不齊的情況下，混合型雙語(yǔ)教學(xué)模式的教學(xué)效果在多數(shù)評(píng)價(jià)維度上優(yōu)于純英語(yǔ)教學(xué)模式。因此，在會(huì)計(jì)學(xué)（中外合作辦學(xué)項(xiàng)目）相關(guān)基礎(chǔ)課程中，教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生的實(shí)際英語(yǔ)能力，在混合雙語(yǔ)教學(xué)模式和純英語(yǔ)教學(xué)模式中進(jìn)行謹(jǐn)慎選擇。

針對(duì)稅制改革背景下中國(guó)稅法英文教材內(nèi)容相對(duì)落后的問(wèn)題，教師應(yīng)多途徑豐富教學(xué)資源，利用各類網(wǎng)絡(luò)資源和社會(huì)資源輔助教學(xué)。高校也應(yīng)鼓勵(lì)教師加強(qiáng)合作共同編寫并維護(hù)一套具有時(shí)效性且與課程特點(diǎn)相適應(yīng)的雙語(yǔ)教材。為了改善大部分的本科會(huì)計(jì)專業(yè)普遍存在的《中國(guó)稅法》課程實(shí)踐教學(xué)發(fā)展相對(duì)滯后的問(wèn)題，可以建立校內(nèi)的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)室，合理安排學(xué)生參加稅務(wù)實(shí)訓(xùn)課程，同時(shí)加強(qiáng)校企合作，鼓勵(lì)學(xué)生到企業(yè)或會(huì)計(jì)事務(wù)所參加實(shí)踐，讓學(xué)生把所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中，真正實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目的。

【 基金項(xiàng)目】本文為2017年度廣西高等教育本科教學(xué)改革工程立項(xiàng)項(xiàng)目（ 2017JGA176）《 民族地區(qū)中外合作教育教學(xué)質(zhì)量管理問(wèn)題研究——以中英合作辦學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)本科教育項(xiàng)目為例》 和2019年廣西民族大學(xué)中英學(xué)院“ 校級(jí)特色專業(yè)及實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)教學(xué)基地（ 中心）一體化建設(shè)項(xiàng)目”（ 項(xiàng)目文號(hào)：20192939）會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)教學(xué)改革課題《 會(huì)計(jì)國(guó)際化人才培養(yǎng)模式下中國(guó)稅法英文授課的研究與實(shí)踐》的階段性成果。