一、產業(yè)結構優(yōu)化的含義

產業(yè)是具有相同特征的經濟活動的集合，不同的產業(yè)分類標準和產業(yè)分類方法形成許多個不同的企業(yè)群。而產業(yè)結構反映的是在國民經濟中各產業(yè)之間、產業(yè)內部的各行業(yè)之間及行業(yè)內部之間各個要素配置的比例，是一種資源配置的關系。從建國以來，北京市產業(yè)結構在不斷優(yōu)化，朝著合理性的方向不斷發(fā)展。具體地說，北京市的主導產業(yè)由低層次向高層次依次逐漸轉化，即由農業(yè)向輕工業(yè)、重工業(yè)演化，再發(fā)展到今天的第三產業(yè)占主導地位，即由“一、二、三”經過“二、一、三”向“三、二、一”轉變。在要素投入方面，由勞動密集型產業(yè)逐漸向資本密集型產業(yè)和技術密集型產業(yè)演進。產業(yè)結構優(yōu)化是一個相對的、循序漸進的過程，在這個過程中呈現(xiàn)出螺旋式上升、波浪式前進的特征，還會出現(xiàn)上下波動的現(xiàn)象。

二、稅收對產業(yè)結構的影響

由于市場存在自身缺陷，在其運行中會阻礙產業(yè)結構的優(yōu)化，因此需要政府這只有形的手保障產業(yè)結構優(yōu)化，例如利用財政政策、稅收政策等手段進行宏觀調控，進而推動產業(yè)結構優(yōu)化。

稅收通過多種途徑來影響產業(yè)結構的變化，如制定不同的稅種、稅率和優(yōu)惠政策，且不同的產業(yè)受同一因素變化的影響結果是不同的。不同的稅收政策不僅使同一產品價格不同，而且資本供給也有所不同。例如，一地區(qū)政府給予企業(yè)有關方面的稅收優(yōu)惠，通過降低稅率、稅收返還等手段，吸引企業(yè)進入，大大增加了資本投入，進而產業(yè)得到發(fā)展與調整。

三、變量測算與模型建立

(一)變量選擇與測算

本文稅制結構這一指標變量主要使用產業(yè)結構系數(shù)和第二、第三產業(yè)稅收負擔與直接稅所占比中、間接稅所占比重，分別記作x1、x2、x3、x4、x5。并對上述變量分別取了自然對數(shù)，最后得到模型數(shù)據(jù)序列：lnx1、lnx2、lnx3、lnx4、lnx5。

(二)模型的建立

本文通過構建我國第一、二、三產業(yè)稅負和直接稅、間接稅的協(xié)整估計模型，以分析不同產業(yè)稅收負擔以及直接稅和間接稅各自占比對產業(yè)結構調整的影響在強度和方向上的差異性，具體模型如下：

Yt=β+θ1lnYt-1+θ2lnYt-2+…+θplnYt-p+εt

其中，Yt=(lnx1t，lnx2t，lnx3t)或者(lnx1t，lnx4t，lnx5t)，lnx1t、lnx2t、lnx3t分別為產業(yè)結構系數(shù)、第二和第三產業(yè)稅負，lnx4t、lnx5t分別為直接是所占比重和間接稅所占比重，β，θ1，θ2，…，θp分別為滯后向量的系數(shù)矩陣。

四、稅制結構調整對產業(yè)結構優(yōu)化的實證分析

(一)模型的相關檢驗

1.數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗

本文采用ADF和PP檢驗方法對lnx1t，lnx2t，lnx3t及其一階差分序列進行了單位根檢驗，結果表明lnx1t，lnx2t，lnx3t，lnx4t，lnx5t變量序列的統(tǒng)計量都沒有拒絕單位根的假設，即都是非平穩(wěn)序列，但經過一階差分后的各自ADF統(tǒng)計量都小于5%顯著水平下的臨界值，拒絕單位根假設，即dlnx1、dlnx2、dlnx3、dlnx4t、dlnx5t均通過了平穩(wěn)性檢驗，各變量均為一階單整序列。

2.模型的協(xié)整檢驗

使用含有截距項的模型形式，對第二、第三產業(yè)稅負和產業(yè)結構系數(shù)建立模型1，對直接稅所占比重、直接稅所占比重和產業(yè)結構系數(shù)建立模型2。結果如下：

表1

表2

(二)實證結果分析

在上述數(shù)據(jù)平穩(wěn)性和協(xié)整檢驗的基礎上，模型1得出結果：lnx1=0.3644lnx2+0.0698lnx3。模型2得出結果：lnx1=-3.3323lnx4+(-6.2364)lnx5。再對各自變量進行格蘭杰因果檢驗，進一步分析因果關系，使用脈沖響應函數(shù)和方差分解，動態(tài)分析相關變量對產業(yè)結構系數(shù)的沖擊和解釋貢獻。

1.模型的格蘭杰因果檢驗分析

通過格蘭杰因果檢驗分析可知，產業(yè)結構系數(shù)與第二、三產業(yè)稅負、產業(yè)結構系數(shù)與直接稅和間接稅所占比重存在單向的格蘭杰因果關系，即第二、第三產業(yè)稅負和直接稅、間接稅所占比重的變化使得產業(yè)結構系數(shù)發(fā)生波動。

2.稅制結構變動的脈沖響應分析

圖1和圖2分別是產業(yè)結構系數(shù)對第二、第三產業(yè)稅負的脈沖響應情況，圖3和圖4分別是產業(yè)結構系數(shù)對直接稅所占比重、間接稅所占比重的脈沖響應情況。

圖2 產業(yè)結構系數(shù)對第三產業(yè)稅負的脈沖響應情況

圖1和圖2可知，第二、第三產業(yè)稅負對產業(yè)結構系數(shù)的變動是有影響的。圖1反映了第二產業(yè)稅負單位標準差沖擊對產業(yè)結構系數(shù)在當期沒有影響，從第二期開始，對其先是正向影響然后是負向影響，如此反復，在第八期的影響消失。圖2描述了第三產業(yè)稅負單位標準差沖擊的影響在剛開始不明顯，在第二期和第三期為負向影響，然后在第四期和第五期轉為正向影響，之后逐漸減弱，最終趨向于零。通過脈沖響應可知：稅負的變動不能立即影響產業(yè)結構，即具有滯后效應；若政府對各個產業(yè)進行征稅，會促進第二產業(yè)的優(yōu)化與升級，但對第三產業(yè)不利。這主要由于北京乃至全國的稅制結構不完善，第二、三產業(yè)的稅負不同，對各生產要素的分配、使用的影響也是不同的，進而第二、三產業(yè)的變化不同。

圖3 產業(yè)結構系數(shù)對直接稅所占比重的脈沖響應情況

圖4 產業(yè)結構系數(shù)對間接稅所占比重的脈沖響應情況

圖3和圖4直接反映了直接稅、間接稅所占比重對產業(yè)結構系數(shù)的影響在第一期均不明顯，但從第二期開始產生不同的影響。圖3中，產業(yè)結構系數(shù)對直接稅所占比重沖擊的脈沖響應在第二期和第四期是負向影響，在第四期達到正向最大，之后影響輕度逐步減弱，并在第五期和第六期轉為負向影響，之后逐漸減小。圖4中，在第二期，產業(yè)結構系數(shù)對間接稅所占比重沖擊的脈沖響應達到了最大的負向影響，之后影響強度逐漸減弱，在第四期轉為正向影響，但影響效果不明顯，最終趨向于零。從脈沖響應分析可知：直接稅、間接稅所占比重的變化不能立即影響產業(yè)結構，即滯后效應；在短期內，二者均可對各個產業(yè)結構的變動均產生不利影響，且間接稅所占比重對產業(yè)結構系數(shù)的影響大于直接稅所占比重。相反，在長期內，二者均會對產業(yè)結構均產生有利影響，但間接稅的正向影響微乎其微。

五、研究結論與政策建議

根據(jù)以上分析結論，應在以下幾個方面對北京市現(xiàn)行的稅收政策進行改革和完善。

(一)建立健全稅收優(yōu)惠政策

稅收政策應更多注重科技研發(fā)過程中的相關優(yōu)惠。除了對企業(yè)因科技創(chuàng)新帶來的收入給予一定的免征或減征，也要對企業(yè)科技研發(fā)的投資給予優(yōu)惠政策，以提高稅收對科技創(chuàng)新的激勵作用。在疏解北京非首都功能和與京津冀的協(xié)同發(fā)展的過程中，高污染、高能耗等行業(yè)的疏解與轉型是一大難題，可以通過提高這些行業(yè)的稅收負擔間接地促使他們盡快轉型，有利于北京市產業(yè)結構的優(yōu)化升級。

(二)加大第三產業(yè)的稅收支持

發(fā)展高端服務業(yè)是北京目前的核心目標之一。雖然北京市已經實施了一些關于發(fā)展高端服務業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但有一些政策的執(zhí)行力度不夠，往往達不到預期的目的。應當注入更多的優(yōu)惠方式，盡可能達到預期效果，其間也要考慮現(xiàn)實情況，與實際情況緊密結合，相應的調整優(yōu)惠方式，更好地促進北京市高端服務業(yè)的快速發(fā)展。

(三)提高污染型行業(yè)稅率、加快費改稅進程

對資源型企業(yè)、污染型企業(yè)等采用提高稅率等方式，提高資源的利用率，促進企業(yè)創(chuàng)新，改善環(huán)境，并且使有限的資源產生最大的價值。對于北京市現(xiàn)行的排污費制度，由于具有費的性質，較差的約束力度，控制污染的作用微乎其微。所以將一些收費制度轉為具有稅的特征的稅收制度，更好地起到制約的作用。

(北京工商大學經濟學院，北京 100048)