王婉欣

（中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院蔬菜花卉研究所，北京 100081）

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制是其單位內(nèi)部管理層，對本單位經(jīng)濟資源實施完整安全保護的一種措施，在保證會計信息準(zhǔn)確真實可靠同時，協(xié)調(diào)單位經(jīng)濟行為，并對單位的經(jīng)濟活動進行有效控制，對單位內(nèi)部不相容的崗位進行分離，徹底發(fā)揮相互聯(lián)系和相互制約作用，建立起一套嚴(yán)密完整的內(nèi)部管理體系，加強單位廉政建設(shè)的同時，提高社會服務(wù)效率和效果。

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）資產(chǎn)管理規(guī)范化

隨著我國社會經(jīng)濟在不斷高速發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模也在日益壯大，單位內(nèi)部管理工作的難度也在與日俱增，內(nèi)部控制工作相關(guān)制度如果不夠健全，其單位的資產(chǎn)管理將會出現(xiàn)混亂，資產(chǎn)有效使用和安全都會受到相應(yīng)影響，情況嚴(yán)重時會發(fā)生國有資產(chǎn)流失情況?？茖W(xué)事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制體系，可對單位資產(chǎn)有效規(guī)范管理，將資產(chǎn)損失風(fēng)險降到最低，將資產(chǎn)利用率提高。

（二）對違法違規(guī)情況有效防范

歷年來，我們黨和國家高度重視廉政建設(shè)工作，尤其是針對事業(yè)單位，作為其中重要組成部分的科學(xué)事業(yè)單位也不能例外，科學(xué)事業(yè)單位在政府采購、財政收支、基本建設(shè)及重大決策等各方面都要通過科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度來進行自我管理，自我約束，避免個別人利用權(quán)力，以權(quán)謀私，做出違法違規(guī)事情，對單位內(nèi)部控制制度的不斷完善可以有效預(yù)防腐敗和舞弊情況出現(xiàn)。

（三）財務(wù)會計信息準(zhǔn)確

相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)會計信息不準(zhǔn)確的事情經(jīng)常出現(xiàn)，個別的科學(xué)事業(yè)單位的相關(guān)問題還較為突出?？茖W(xué)事業(yè)單位可以借助科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，將財會崗位的工作責(zé)任制切實落實，將會計基礎(chǔ)工作進行加強，將審計監(jiān)督工作進行強化，將單位收支管理進行規(guī)范，將會計信息質(zhì)量進一步提高，做到更加透明化。對于會計賬目要嚴(yán)格杜絕出現(xiàn)造假、失真和相關(guān)信息不完整等問題，保證財會信息全面準(zhǔn)確和真實可靠，只有如此單位整體工作才能健康有序發(fā)展。

二、建立和完善內(nèi)部控制制度的原則

（一）合法合規(guī)

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度必須要符合我國相關(guān)法律法規(guī)，符合本單位實際情況，保證單位的內(nèi)部規(guī)章制度可以有效實施。

（二）全面原則

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要包括單位內(nèi)部中每一個部門、每一個崗位及每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，針對每一項業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵風(fēng)險點，將內(nèi)部控制從決策、執(zhí)行、監(jiān)督及反饋各環(huán)節(jié)切實落實到實處。

（三）崗位責(zé)任制

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制要保證本單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限都得到合理的設(shè)置與分工，將不相容崗位進行相互分離，保證每個部門及崗位之間權(quán)責(zé)分明的同時，讓其可以相互制約和監(jiān)督。

（四）適時性

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要根據(jù)單位內(nèi)部環(huán)境變化而進行變化，制度不可僵硬化，單位要根據(jù)情況的變化而適時的對內(nèi)部控制制度進行完善和修訂，將制度的控制和監(jiān)督做出徹底發(fā)揮[1]。

三、科學(xué)事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

科學(xué)事業(yè)單位同其他事業(yè)單位或企業(yè)單位相比較，專業(yè)性更強，項目實施不確定性因素更多，這就給科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制造成了極大的困難，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）科學(xué)管理體制的缺乏

科學(xué)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人基本都是科學(xué)研究領(lǐng)域的帶頭人，會更加重視科學(xué)項目申報、研發(fā)及科學(xué)成果，相對忽視單位內(nèi)部控制管理工作，此外受到傳統(tǒng)觀念及習(xí)慣影響，認(rèn)為內(nèi)部控制只是單位財務(wù)部門的事情，而忽視全面內(nèi)部控制建設(shè)工作，單位內(nèi)部控制管理體系就會不夠完善，個別科學(xué)事業(yè)單位甚至內(nèi)部都沒有建立切實有效的內(nèi)部控制制度。

（二）內(nèi)部溝通不順暢

科學(xué)事業(yè)單位所有工作高效快速完成的前提是每個部門之間需要密切配合，有序合作。各個部門或者部門工作人員間如果不能及時有效地進行溝通工作，會直接導(dǎo)致各個部門之間的信息無法正常傳遞，上級的任務(wù)或者要求無法及時準(zhǔn)確傳達(dá)，以至于部門之間接到的命令或者信息不統(tǒng)一，在解決問題時浪費過多時間，無法實現(xiàn)高效科學(xué)的工作運轉(zhuǎn)，工作效率大打折扣。

（三）缺乏專業(yè)管理部門

科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)部門有專業(yè)的財務(wù)管理人員，專業(yè)的財務(wù)會計人員，但由于其并未接受過專業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)，缺乏內(nèi)部控制專業(yè)素質(zhì)。目前大多數(shù)單位內(nèi)部控制工作均由財務(wù)部門組織管理，但財務(wù)部門不是綜合管理部門，只是單一的業(yè)務(wù)部門，缺乏對單位整個內(nèi)控體系進行有效監(jiān)管能力，同時缺乏相關(guān)法律知識，部門協(xié)調(diào)管理能力，以至于在面對違法違紀(jì)行為時不能發(fā)揮正常辨別能力，在內(nèi)部控制管理過程中容易出現(xiàn)各種疏漏，對單位造成損失，缺乏專業(yè)有效的管理部門，無法實現(xiàn)全面有效的內(nèi)部控制。

四、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與完善策略

（一）內(nèi)部控制制度必須完善

內(nèi)部控制制度是科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重點環(huán)節(jié)，是各單位各項工作有序進行的基礎(chǔ)?？茖W(xué)事業(yè)單位要結(jié)合自身專業(yè)特點和職能，對各項內(nèi)部控制制度有針對性地進行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計和工作流程的不斷完善。內(nèi)部控制制度要在單位的每項經(jīng)濟活動和工作過程中進行貫徹，內(nèi)容要包容各個層面；部門和崗位要進行合理設(shè)定，職責(zé)及權(quán)利要進行明確劃分，讓單位的各項工作都在規(guī)定范圍之內(nèi)高速有效運作。內(nèi)部控制制度的完善健全對于科學(xué)事業(yè)單位發(fā)展有著引領(lǐng)性和指導(dǎo)性的作用，對單位內(nèi)各項工作標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)范，有效解決了發(fā)現(xiàn)問題無法處理的問題，將各部門各崗位人員互相推卸責(zé)任的情況杜絕，保證了單位各項工作順利有序開展。

（二）風(fēng)險管理工作必須加強

科學(xué)事業(yè)單位要定期在全單位內(nèi)部進行風(fēng)險評估，對內(nèi)部控制工作中存在的問題及可能發(fā)生的風(fēng)險使用各種方法進行評估和分析，將風(fēng)險點找出并進行排序，根據(jù)風(fēng)險問題制定處理方案，對內(nèi)部控制制度進行完善。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管工作力度需要加強

內(nèi)部控制環(huán)境良好可以讓科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作效果得到大幅度提升。科學(xué)事業(yè)單位要從多個方面將內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度提升。首先要構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制管理評價體系，定期按時的對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行進行有效評價，針對內(nèi)部控制管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)點，開展全方位深入分析并根據(jù)分析結(jié)果進行客觀評價，進而根據(jù)評價結(jié)果進行有效調(diào)整。其次科學(xué)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要對內(nèi)部控制監(jiān)督工作高度重視，指定單位內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門去負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制管理工作進行有效監(jiān)督，并對監(jiān)督工作的相關(guān)職責(zé)權(quán)限、工作流程進行明確，保證監(jiān)督工作能夠順利開展，工作過程要切實做到嚴(yán)格監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題立即上報，不弄虛作假。

（四）加強內(nèi)部溝通

有效的溝通是問題得到解決的關(guān)鍵途徑。科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是否能夠高效順利開展進行，同單位內(nèi)部各部門之間，各成員之間的溝通和協(xié)作有著直接關(guān)系?？茖W(xué)事業(yè)單位內(nèi)必須形成健康良好的溝通氛圍，將內(nèi)部控制管理制度落實到單位各個層次，使單位的每一名職工都去認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性及嚴(yán)肅性，并將其作為工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對自己進行嚴(yán)格要求，在工作中認(rèn)真履行，逐漸養(yǎng)成嚴(yán)格要求，認(rèn)真執(zhí)行和相互制約的工作氛圍；在單位中使用意見征求和問題在線反饋等方法來收集單位職工對內(nèi)部控制工作的建議，這樣單位職工就能廣泛積極地參與到內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中[2]。

綜上所述，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和完善是單位必須要進行重點關(guān)注和加強的工作，完善健全的內(nèi)部控制管理制度可以將內(nèi)部管理工作水平進一步提高，對內(nèi)部控制進行規(guī)范，為風(fēng)險防控工作提供有力保證，是科學(xué)事業(yè)單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)，科學(xué)事業(yè)單位要結(jié)合本單位實際情況，多方面多角度學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗，將現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度完善和強化，將思路進行創(chuàng)新，使內(nèi)部控制管理工作水平得到更進一步提升。