張悅

摘 要：實(shí)施科學(xué)的資金預(yù)算管理策略，有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人從事資金預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)，分析企業(yè)資金管理的概念與特征，總結(jié)當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)資金管理的情況，及在資金預(yù)算監(jiān)督考核、資金預(yù)算調(diào)整、資金預(yù)算執(zhí)行、資金預(yù)算編制、資金預(yù)算組織等環(huán)節(jié)中存在的不足及問(wèn)題，提出建立資金預(yù)算監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)資金預(yù)算調(diào)整、合理使用剛性及柔性調(diào)整手段、細(xì)化資金管理、科學(xué)編制預(yù)算的應(yīng)對(duì)策略，希望通過(guò)此篇論文為同行業(yè)者提供參考，提升企業(yè)資金預(yù)算管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；資金監(jiān)管機(jī)制；公司企業(yè)；財(cái)務(wù)部門(mén)

資金預(yù)算管理工作，具有提升公司資金利用率、防止企業(yè)資金鏈斷裂、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，需要企業(yè)重視并做好資金預(yù)算管理工作，以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的綜述

所謂的企業(yè)資金預(yù)算管理可以理解為，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略、生產(chǎn)計(jì)劃，參考投融資的現(xiàn)實(shí)情況及需求，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期的資金余缺、資金需求實(shí)施預(yù)測(cè)，對(duì)資金流通的每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。資金預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)為：對(duì)公司內(nèi)部每個(gè)管理部門(mén)的資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)公司資金的動(dòng)態(tài)、全過(guò)程監(jiān)管；對(duì)公司的項(xiàng)目投資、資金需求、投融資活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)；對(duì)公司日后的資金需求量、當(dāng)前存有資金的數(shù)量及分配情況，進(jìn)行跟蹤監(jiān)控與評(píng)估，確保依據(jù)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)需求，為各部門(mén)科學(xué)分配資金；建立考核、監(jiān)督、調(diào)整、執(zhí)行、編制的全過(guò)程資金管理。

二、當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)資金預(yù)算管理的不足及問(wèn)題

1.各部門(mén)缺乏溝通配合，資金預(yù)算管理的內(nèi)部機(jī)制尚未建立

從國(guó)內(nèi)某些公司的資金預(yù)算管理情況來(lái)看，資金預(yù)算工作交給財(cái)務(wù)管理部門(mén)組織主導(dǎo)，其他部門(mén)對(duì)資金預(yù)算管理工作的參與度低，或者僅僅完成預(yù)算上報(bào)及申請(qǐng)工作即可，對(duì)預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等工作的關(guān)注及參與較少。資金預(yù)算管理工作需要企業(yè)不同部門(mén)的配合及支持，避免忽視特別用途的資金分配，以資金預(yù)算編制工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供指導(dǎo)。

2.忽視資金形態(tài)對(duì)預(yù)算編制的影響，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)編制資金預(yù)算的過(guò)程中，僅僅對(duì)資金盈余、預(yù)算收支等項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，忽視了對(duì)資金形態(tài)的評(píng)估分析，造成資金預(yù)算編制結(jié)果的不準(zhǔn)確。舉例說(shuō)明，如果將企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金作為普通支出使用，實(shí)際產(chǎn)生的資金缺口要大于資金預(yù)算編制的結(jié)果，導(dǎo)致公司資金無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)所需，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.資金的分配使用與資金預(yù)算編制目標(biāo)有差距

從實(shí)踐中看，盡管部分公司編制了資金預(yù)算方案，但在對(duì)資金的實(shí)際分配與使用過(guò)程中，與預(yù)算編制方案不符，對(duì)資金的監(jiān)管不嚴(yán)，預(yù)算編制執(zhí)行的力度不夠，讓資金預(yù)算編制流于形式，難以產(chǎn)生實(shí)際效果。部分企業(yè)的資金預(yù)算方案過(guò)于簡(jiǎn)單粗化，沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的重要性、緊急性進(jìn)行科學(xué)判斷與評(píng)估，沒(méi)有按月份編制預(yù)算方案，也導(dǎo)致資金預(yù)算編制的效果無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

4.預(yù)算編制缺乏靈活性，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的估算及防范

企業(yè)的資金預(yù)算編制方案應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出靈活性、適應(yīng)性原則，對(duì)影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況的潛在風(fēng)險(xiǎn)、不確定因素做出估測(cè)和分析，以制定對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，化解資金危機(jī)。但現(xiàn)實(shí)情況中，一些企業(yè)不能夠?qū)εR時(shí)發(fā)生的情況、變化做出靈活應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)測(cè)的意識(shí)薄弱，資金預(yù)算編制死板、不能夠及時(shí)調(diào)整，缺乏靈活性，不利于企業(yè)資金的合理分配及高效利用。部分企業(yè)的資金實(shí)際使用情況與資金預(yù)算編制方案差距非常大，部分企業(yè)隨意調(diào)整、改變資金預(yù)算編制方案，降低了資金監(jiān)管的作用，忽視了從實(shí)際情況出發(fā)的現(xiàn)實(shí)意義，容易產(chǎn)生資金超預(yù)算的情況，或者瓦解了資金預(yù)算編制的管控作用，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

5.資金預(yù)算編制的執(zhí)行力弱，缺乏對(duì)資金預(yù)算編制方案的考核及監(jiān)管

為了確保資金預(yù)算編制方案得到徹底嚴(yán)格的落實(shí)，應(yīng)當(dāng)以考核與監(jiān)管措施，作為資金預(yù)算編制執(zhí)行的有力保障；開(kāi)展對(duì)資金預(yù)算編制工作的定期評(píng)估及考核，制定評(píng)估考核的相應(yīng)指標(biāo)，建立責(zé)任追究的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將資金預(yù)算編制落實(shí)到具體的日常工作中，明確各部門(mén)的相應(yīng)職責(zé)，追究管理者的責(zé)任，從而起到增強(qiáng)資金預(yù)算編制執(zhí)行力度的作用。

三、資金預(yù)算編制及管理的方案及策略

1.提升企業(yè)各部門(mén)員工的資金預(yù)算編制及管理意識(shí)，建立資金預(yù)算編制及管理機(jī)制

為了確保企業(yè)資金預(yù)算編制方案得到正確地落實(shí)、嚴(yán)格地執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)由公司管理層、負(fù)責(zé)人帶頭開(kāi)展資金預(yù)算編制與管理的相關(guān)知識(shí)及理論學(xué)習(xí)，確保企業(yè)資金預(yù)算方案得到全方位的落實(shí)。由于資金預(yù)算編制涉及到公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)的利益緊密相關(guān)，因此公司內(nèi)部所有部門(mén)都應(yīng)積極參與到資金預(yù)算編制與管理的工作中，建立集考核、監(jiān)控、調(diào)整、執(zhí)行、編制于一體的全過(guò)程預(yù)算監(jiān)督及管理機(jī)制，同時(shí)要確保資金預(yù)算編制方案的靈活性、可調(diào)節(jié)性，能夠依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、外部因素的變化，做出應(yīng)對(duì)的改善調(diào)整，以更好地防范財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)公司資金的全面監(jiān)督管理。

2.細(xì)化資金預(yù)算，綜合運(yùn)用柔性和剛性控制

資金預(yù)算以年度為目標(biāo)，以月度為基礎(chǔ)，以月度確保年度，按周控制，同時(shí)將資金預(yù)算分解至各個(gè)部門(mén)以及對(duì)應(yīng)責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算的橫向和縱向細(xì)化分解。在具體執(zhí)行時(shí)，針對(duì)收入預(yù)算，嚴(yán)格按收入回款等指標(biāo)進(jìn)行考核，針對(duì)分子公司可實(shí)行資金集中管理（如資金池），款項(xiàng)統(tǒng)一集中到資金池；針對(duì)支出預(yù)算，于預(yù)算內(nèi)支出，按既定的審批程序執(zhí)行，預(yù)算外支出，應(yīng)分析該支出的必要性及對(duì)當(dāng)期資金支出的影響，嚴(yán)格把控，須執(zhí)行更高程序的特殊審批流程；同一部門(mén)內(nèi)部不同費(fèi)用支出之間的調(diào)劑，可授予部門(mén)一定的調(diào)劑權(quán)，跨部門(mén)之間的費(fèi)用調(diào)劑，則嚴(yán)格控制，須由更高層次的預(yù)算小組審批通過(guò)；資金預(yù)算可充分利用資金預(yù)算軟件，對(duì)預(yù)算的申請(qǐng)、調(diào)劑、審批等全程信息化管控。

3.嚴(yán)格管控資金預(yù)算調(diào)整，確保資金預(yù)算的權(quán)威性

企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境不可避免地處于動(dòng)態(tài)變化中，資金預(yù)算并非一旦制定就一成不變，但也不能隨意變動(dòng)，若隨意變動(dòng)，將形同虛設(shè)。原則上，企業(yè)應(yīng)于發(fā)生不可意料的重大變化，如發(fā)生重大自然災(zāi)害、國(guó)家宏觀政策發(fā)生調(diào)整等，方才考慮資金預(yù)算調(diào)整。資金預(yù)算調(diào)整應(yīng)集中于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重要的或非正常性的關(guān)鍵方面，由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，并按預(yù)算調(diào)整審批程序報(bào)批，預(yù)算決策層經(jīng)過(guò)對(duì)該調(diào)整的合理性以及影響評(píng)估后再?zèng)Q定是否批準(zhǔn)調(diào)整。

4.完善資金預(yù)算考評(píng)體系，提高員工執(zhí)行預(yù)算的積極性

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算考評(píng)體系，設(shè)立考評(píng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮到該指標(biāo)對(duì)于資金預(yù)算責(zé)任人是否可控，所設(shè)定的目標(biāo)是否既具備一定的挑戰(zhàn)性又具備可實(shí)現(xiàn)性；同時(shí)，在具體考核時(shí)，應(yīng)將考評(píng)指標(biāo)的完成情況，與員工的薪酬相掛鉤，資金預(yù)算的考核應(yīng)從公司層面細(xì)化到各個(gè)部門(mén)，從公司高層細(xì)化到各個(gè)崗位，從而實(shí)現(xiàn)與員工的切身利益綁定在一起，并將最終的結(jié)果納入人力資源體系中，真正對(duì)員工起到約束與激勵(lì)。

綜上所述，為了保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，為了降低環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的不良影響，制定并實(shí)施資金預(yù)算編制及管理方案，樹(shù)立科學(xué)的資金預(yù)算管理意識(shí)理念，將有利于指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)活動(dòng)，為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁文韜，陳彤彤.企業(yè)預(yù)算管理中的契約關(guān)系分析[J/OL].管理工程師，2018（04）.

[2]許劍.探析企業(yè)管理中企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（12）：33+35.

[3]王曉.企業(yè)預(yù)算管理常見(jiàn)的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（07）：260+262.

[4]李林志.企業(yè)預(yù)算管理的必要性及實(shí)施途徑[J].管理觀察，2018，38（09）：48-50.

[5]王玉麟.企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題和措施[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018（04）：86-87.