馬光遠(yuǎn)

個(gè)稅起征點(diǎn)如果調(diào)到5000元，你每月能少交多少稅？

“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。”日前，李克強(qiáng)總理在做政府工作報(bào)告講到這部分的時(shí)候，并沒有打算停頓，但代表們強(qiáng)行“插播”熱烈的掌聲。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，在代表中的共識(shí)可見一斑。

個(gè)稅起征點(diǎn)只是九牛之一毛

應(yīng)該承認(rèn)，提高個(gè)稅起征.點(diǎn)肯定會(huì)降低工薪階層的稅負(fù)，但是，個(gè)稅起征點(diǎn)卻是個(gè)稅改革中最為微弱的舉措。目前的個(gè)稅起征點(diǎn)是2011年確定的3500元，如果本次調(diào)整，提高到5000元，工薪階層能少交多少稅？每個(gè)人只能減少不到20元。如果大家知道提高個(gè)稅起征點(diǎn)每個(gè)月只能省這么一點(diǎn)稅，對(duì)此事就不會(huì)這么熱衷了。

個(gè)稅起征點(diǎn)的提高在一定程度上可以緩和因收入差距不斷拉大而引發(fā)的社會(huì)階層的矛盾，但中國目前個(gè)稅制度之所以沒有起到調(diào)節(jié)收入分配差距的基本功能，原因不僅僅在于起征點(diǎn)太低，而是整個(gè)稅制在制度設(shè)計(jì)上需要全方位的顛覆。

放眼世界，個(gè)稅的價(jià)值在于調(diào)節(jié)收入分配，其要義在于窮人不交稅，中等收入者少交稅，富人多交稅。美國使用綜合稅制，將近50%的工薪階層只承擔(dān)聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的60%多，1%的最高收入者承擔(dān)了30%多，從而形成了比較完美的“倒金字塔”的稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)。而我國采取分類所得稅制，占人口20%的富裕階層所繳納的個(gè)人所得稅占個(gè)稅的比重10%左右，中低收入階層繳納的個(gè)稅比重卻占到了60%左右。

個(gè)稅設(shè)計(jì)要嵌入人性化的內(nèi)核

正是因?yàn)榉诸愃枚愑幸陨媳锥?，從目前世界各國個(gè)人所得稅的歷史脈絡(luò)看，更多的實(shí)行綜合與個(gè)人分類所得結(jié)合的混合稅制，除了對(duì)個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍，避免了收入項(xiàng)目多反而繳稅少的制度悖論。

而在稅收抵扣項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上，除了為低收入階層提供了專門的稅收抵免項(xiàng)目之外，還綜合考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)和贍養(yǎng)人口的實(shí)際情況，允許納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少和實(shí)際負(fù)擔(dān)扣除一定數(shù)額的生計(jì)費(fèi)用。這些制度設(shè)計(jì)，在一定程度上均衡了稅負(fù)，給個(gè)人所得稅本身的制度結(jié)構(gòu)嵌入了個(gè)性化和人性化的內(nèi)核。

正基于此，在中國個(gè)稅改革上，業(yè)界一直呼吁對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行全面的調(diào)整和修正，除了個(gè)稅起征點(diǎn)要合理，更重要的是符合國際個(gè)稅潮流，拋棄分類所得稅制，建立起分類與綜合相結(jié)合的稅制，充分考慮納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)和支出，使得個(gè)稅真正成為調(diào)節(jié)貧富差距的工具。

所以，代表委員聽到要提高起征點(diǎn)就激動(dòng)的鼓掌只是“小事”，總理政府工作報(bào)告最有含金量的卻是“增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)”。這意味著，中國個(gè)稅整體改革已經(jīng)啟動(dòng)，分類與綜合稅制會(huì)成為未來的方向，老百姓的大病、贍養(yǎng)老人、子女教育甚至房貸的利息支出都有望合理抵扣。此處，才真正應(yīng)該有熱烈的掌聲！

特約編輯：馬小琳