鄒汝萱 高敏

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，一些同行的中小企業(yè)為了獲得市場份額，采用賒銷的方式，但也因此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，一方面可以提高企業(yè)的競爭力，但另一方面使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，隨時面臨破產(chǎn)的可能性。本文對中小企業(yè)的信用政策及應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；信用管理

一、應(yīng)收賬款與應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量的概述

（一）應(yīng)收賬款的含義

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對于我國企業(yè)的應(yīng)收賬款做出了具體的概括，同時對其概念也做了相應(yīng)的解釋。其主要是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款對于企業(yè)而言，其主要是指企業(yè)的一種債權(quán)，在此活動的產(chǎn)生的時候，企業(yè)跟客戶之間就會形成一種合同關(guān)系或者協(xié)議關(guān)系，通過協(xié)議和合同進(jìn)而保證交易的順利進(jìn)行。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量

1.企業(yè)負(fù)擔(dān)的費用

這些費用主要是對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需的費用、收集各種信用資料及催收賬款的費用以及其他用于應(yīng)收賬款的管理費用。

2.壞賬的風(fēng)險

壞賬風(fēng)險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不確定性，使應(yīng)收賬款不能收回而產(chǎn)生的損失。通常是對方經(jīng)營困難或面臨不可抗力而導(dǎo)致資金鏈斷裂，無法正常歸還所欠的賬款，作為債權(quán)人所面臨的風(fēng)險。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）缺乏專門的信用管理部門和專業(yè)信用管理人員

目前，中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要由分屬于市場營銷部、財務(wù)部和公司法律部負(fù)責(zé)。其中，市場部的主要職能是負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，簽訂信貸合同，銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款；財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)日常的應(yīng)收賬款，定期與客戶對賬，協(xié)助銷售收款及償債。公司法律部負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓。這些應(yīng)收賬款的管理機(jī)制，以消除表面應(yīng)收賬款的管理，但有很多風(fēng)險。營銷和銷售在銷售激勵誘導(dǎo)下的高人員，銷售人員和他們的表現(xiàn)是應(yīng)收賬款回收率密切相關(guān)，銷售不是很關(guān)心他們。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不完善

目前，中小企業(yè)還必須建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，客戶信用調(diào)查，風(fēng)險的識別和評估，控制和應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款逾期未處置形式應(yīng)是內(nèi)部控制和應(yīng)收賬款的日常管理的績效考核系統(tǒng)是密封的，經(jīng)評價，應(yīng)收賬款損失具體表現(xiàn)為：（1）銷售人員收集直接付款，未經(jīng)公司及時提供；（2）銷售人員和各種借口購買單位的買家直接貸款，應(yīng)付賬款，抵繳。在今年年底，銷售人員辭職后，新的銷售人員向客戶催收款項，發(fā)現(xiàn)這種情況，但錢已無法收回，造成公司直接經(jīng)濟(jì)損失。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

1.信用管理薄弱

中小企業(yè)沒有建立信用管理部門，沒有信用管理專業(yè)。客戶信用調(diào)查自我管理，信用風(fēng)險的識別和評估在很大程度上依賴于市場部。因此，信用管理主要是在失控的條件。主要內(nèi)容如下：

（1）客戶提供了信用和信用額度和期限取決于銷售和營銷部門負(fù)責(zé)的主體，信用政策的缺乏；（2）各部門之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，所有客戶信息的有機(jī)聯(lián)系和完整性之間的分離。

2. 應(yīng)收賬款管理制度不完善

制度是保障，應(yīng)收賬款的管理體系的完善具有重要意義，確保應(yīng)收賬款的有序管理。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)通過制定詳盡的信用政策，主要包括賒銷標(biāo)準(zhǔn)、期限、客戶的選擇以及過期賬款的收款政策等內(nèi)容。對發(fā)生前的管理，要通過對應(yīng)收賬款發(fā)生過程中的發(fā)生額、回收額及進(jìn)度的監(jiān)督進(jìn)行控制，主要采取銷售額度或流動資金的比重、賬齡、還款期分析等方法；對發(fā)生中的管理，要通過執(zhí)行過期應(yīng)收賬款的回收措施，強化過期應(yīng)收賬款的回收。這是一個完整的管理系統(tǒng)，既有事前預(yù)防，事中監(jiān)督，又有事后管理。整個管理過程中必須具有嚴(yán)格的制度、措施、方法，必須具有科學(xué)性、緊密性和嚴(yán)肅性。

四、中小企業(yè)全過程應(yīng)收賬款管理策略研究

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

信貸政策應(yīng)主要是應(yīng)收賬款的管理系統(tǒng)，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件。其中信用條件是指企業(yè)要求用戶支付信用支付條件，包括信用期限，現(xiàn)金折扣期和折扣。中小企業(yè)的建議下，有必要進(jìn)一步確定包括信用期限，折扣期限和現(xiàn)金折扣，選擇企業(yè)客戶的信貸條件，記錄在的信貸審批和信貸檔案，并根據(jù)動態(tài)變化的及時反饋信息，使公司能隨時掌握動態(tài)的客戶信用信息，保證應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。企業(yè)信用是用戶指定的付款時間最長，折扣是享受現(xiàn)金折扣的付款時間由用戶指定，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款折扣。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

信用管理是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個重要組成部分，有重大影響的信貸活動的中小企業(yè)工作條件下和盈利水平，可能中小企業(yè)在信用證的成功贏得了良好的客戶，中小企業(yè)的盈利水平的提高下，相反，在中小企業(yè)推出的可能有不良信用。在為了防止和降低信貸風(fēng)險，中小企業(yè)的信用活動，應(yīng)遵循既定的信貸政策，以減少主觀因素的影響，最終達(dá)到擴(kuò)大銷售、降低信用風(fēng)險的目的。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

應(yīng)收賬款老化指的時間長度，保持比應(yīng)收賬款更長，表明客戶使用企業(yè)資金更多的時間，如果支付逾期應(yīng)收賬款壞賬損失，可能性也更大，劃歸因此中小企業(yè)應(yīng)該被記錄和分析老化的加強管理，這樣做也可以企業(yè)應(yīng)收賬款的工作評價的影響。通過應(yīng)收賬款的記錄和分析，公司可以掌握應(yīng)收賬款的平均年齡和它的質(zhì)量。平均信貸周期和企業(yè)的平均年齡和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較，在那里你可以找到信貸管理問題，找出工作的主要方向。建議公司月度賬齡分析報告，行業(yè)平均水平指數(shù)和相應(yīng)的指標(biāo)和主要競爭對手比較，了解自己在市場競爭中的地位。

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