吉林電力股份有限公司 吉林長(zhǎng)春 130028

近些年來，電力體制改革在電力企業(yè)中不斷地深入，電力企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也越來越復(fù)雜多變。電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中也在要求向著集約化、精益化的目標(biāo)前進(jìn)，管理電力企業(yè)要依法有據(jù)，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也要做好防控措施，提升好電力企業(yè)的管理內(nèi)部需求。

1 新形勢(shì)下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中地位較高，作用很大。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具備獨(dú)立性和權(quán)威性。這些年來，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)管理上、外部檢查風(fēng)險(xiǎn)的降低上、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制上做出了很重要的突破。在“三集五大”管理體系的建設(shè)推動(dòng)下，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在不斷面臨挑戰(zhàn)，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層必須非常重視電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，發(fā)揮出電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還具備監(jiān)督作用和制約作用。電力企業(yè)的發(fā)展方式在不斷發(fā)生改變，內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用在不斷放大，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)往來、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合法監(jiān)督，對(duì)電力企業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容（一些重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目的資金、重要的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)）進(jìn)行合法監(jiān)督，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行合法監(jiān)督，對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部管理制度進(jìn)行合法監(jiān)督，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行檢查等。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要讓部門約束部門，尤其是一些權(quán)力行為，對(duì)一些徇私舞弊的違法行為進(jìn)行及時(shí)跟蹤發(fā)現(xiàn)處理。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在逐漸實(shí)現(xiàn)制度化和法律化，這種發(fā)展途徑能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供法律的制度保證。要以法律為準(zhǔn)繩，以審計(jì)法為工作前提，立足本企業(yè)情況，制定好適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類和成因

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，電力企業(yè)也在不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求不斷地?cái)U(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，電力企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境每天都在變化，給電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展帶來的即有機(jī)會(huì)也有挑戰(zhàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加已經(jīng)成了不可避免的事實(shí)，審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著審計(jì)的整個(gè)流程的，包括前期準(zhǔn)備、中期實(shí)踐、后期整理階段都有。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指審計(jì)人員對(duì)真實(shí)性很弱的財(cái)務(wù)資料提供的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見進(jìn)而可能引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因各有不同，有主觀原因，也有客觀原因。

2.1 主觀原因

（1）電力企業(yè)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的工作人員素質(zhì)水平不高。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小很大一部分取決于審計(jì)工作人員的素質(zhì)水平。素質(zhì)水平不高，直接影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅需要增強(qiáng)自身相關(guān)工作的法律法規(guī)，還要掌握好一些有涉及領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，豐富自身的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?，?duì)自己的審計(jì)工作負(fù)責(zé)任。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員不夠掌握電力企業(yè)的內(nèi)部工作經(jīng)營(yíng)流程時(shí)，他對(duì)審計(jì)工作就會(huì)缺乏熱情和積極性，無經(jīng)驗(yàn)也就無法了解電力企業(yè)的工作方式和工作流程，不能真正深入開展審計(jì)活動(dòng)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和一些職業(yè)道德準(zhǔn)則還不夠完善，電力企業(yè)中負(fù)責(zé)審計(jì)工作的工作人員多半是財(cái)務(wù)人員或者是紀(jì)檢人員，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)都不夠合理，知識(shí)體系不夠系統(tǒng)化，沒有專業(yè)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)，審計(jì)工作就會(huì)放在表面的財(cái)務(wù)工作上，不能深入發(fā)展問題。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)水平不高直接影響審計(jì)工作的開展，增加有關(guān)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作太過于局限。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員主要負(fù)責(zé)電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督工作，但他們也是真正實(shí)施電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主體。他們?cè)诠ぷ髦杏袃煞N角色，既有自己的利益需要維護(hù)，國(guó)家的利益也需要監(jiān)督維護(hù)。這兩種利益可能出現(xiàn)沖突，雖然有一些審計(jì)原則審計(jì)人員需要遵守，審計(jì)人員會(huì)遵守原則維護(hù)好國(guó)家的利益，但是難免會(huì)有一些審計(jì)人員選擇維護(hù)自己的利益，內(nèi)部審計(jì)的人員一般都受企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理，審計(jì)人員的工作報(bào)酬、福利都需要領(lǐng)導(dǎo)的分配，當(dāng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)行為出現(xiàn)違法的可能性時(shí)，審計(jì)工作人員為了維護(hù)自己的利益就會(huì)對(duì)這些行為選擇忽視，直接選擇不作為的方式，這直接增加了內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

2.2 客觀原因

（1）電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理制度比較薄弱。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)是內(nèi)部審計(jì)管理制度。有個(gè)別電力企業(yè)的審計(jì)部門并沒有審計(jì)工作的前期工作計(jì)劃、中期的審計(jì)程序和后期的審計(jì)復(fù)核流程。審計(jì)人員只會(huì)記錄一些審計(jì)的問題情況，對(duì)認(rèn)為沒有問題的情況不會(huì)記錄，審計(jì)工作內(nèi)容不夠完整。出現(xiàn)的諸如此類的問題不能夠保證內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，也不能加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（2）電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不夠強(qiáng)。電力企業(yè)的審計(jì)工作必須要具備獨(dú)立性。保持審計(jì)工作的獨(dú)立性才能發(fā)揮審計(jì)工作的價(jià)值，做好廉政建設(shè)，控制內(nèi)部滋生腐敗，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立是為了電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益而服務(wù)的，如果欠缺獨(dú)立性，不斷地干涉審計(jì)工作，擾亂審計(jì)工作的秩序，審計(jì)工作勢(shì)必會(huì)受到影響，對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析也不夠準(zhǔn)確，影響企業(yè)的重大決策。

（3）電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)不夠完善。審計(jì)工作需要依據(jù)完善的法律法規(guī)，只有在完善的法律法規(guī)的及出生才能讓審計(jì)工作確保真實(shí)性和完整性，也能保障好審計(jì)工作人員的合法權(quán)益。經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，法律也會(huì)隨之變化，進(jìn)行不斷地修改。法律的修改進(jìn)程慢就會(huì)影響企業(yè)的審計(jì)工作人員的工作，會(huì)加大他們的工作難度，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展的同時(shí)企業(yè)也在不斷發(fā)生變革，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必須要適應(yīng)新形勢(shì)下的企業(yè)發(fā)展要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)重視，面對(duì)挑戰(zhàn)要積極應(yīng)對(duì)，做好企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)，防范好風(fēng)險(xiǎn)，這樣，電力企業(yè)的發(fā)展才能邁上一個(gè)新的階梯。