山東大明聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 山東東營 257091

1 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)來說是極為重要的，它基本都是在企業(yè)內(nèi)部建立，是企業(yè)內(nèi)部有效的管理手段之一，主要是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立審查、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等相關(guān)管理工作。大多數(shù)情況下，企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的審計(jì)部門及相關(guān)審計(jì)人員都必須基于國家法律制度及公司規(guī)章制度進(jìn)行管理工作的開展，并實(shí)時(shí)保持對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息方面內(nèi)容監(jiān)督及評(píng)價(jià)，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，內(nèi)部審計(jì)工作還涉及到企業(yè)經(jīng)營的狀況及經(jīng)營合理性及有效性方面的審計(jì)管理工作。在企業(yè)整體的經(jīng)營活動(dòng)范疇內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門都能夠起到積極的監(jiān)督及促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行的作用，它在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中所起到重要性作用不言而喻。從專業(yè)性方面來考慮，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)管理工作，能夠起到客觀上評(píng)價(jià)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營水平的效果。我們分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作后能夠得出結(jié)論，審計(jì)工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的評(píng)價(jià)是客觀上的，這有效地評(píng)價(jià)了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性，并能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化和改善方向給出相對(duì)正確的指導(dǎo)。因此，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，在其發(fā)展的各個(gè)階段及內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計(jì)工作都能夠起到積極促進(jìn)的作用，這是因?yàn)樗粌H能夠有效降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，而且還對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面工作能夠起到積極的協(xié)調(diào)作用[1]。

2 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，我國出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，明確規(guī)定了該機(jī)構(gòu)的屬性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，需嚴(yán)格遵守我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況可知，大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，但絕大多數(shù)中小型企業(yè)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依附于財(cái)務(wù)部門及監(jiān)督部門等，在獨(dú)立性方面有待提升，故而在開展審計(jì)工作時(shí)，容易受到其他因素的制 約，難以確保審計(jì)工作的透明、公開，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所發(fā)揮的作用受限，在一定程度上導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.2 缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度

基于內(nèi)部控制情況，進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)，以逐步提升內(nèi)部控制效果，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能。然而，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度層面尚存一定不足，由于內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，使得內(nèi)部審計(jì)人員在開展具體工作時(shí)，缺乏強(qiáng)有力的制度保障，在開展工作時(shí)步履維艱，往往難以嚴(yán)格依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將各項(xiàng)工作落到實(shí)處。而對(duì)于被審計(jì)的一方，未能嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.3 缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)措施

縱觀當(dāng)前企業(yè)管理情況，不少企業(yè)仍將生產(chǎn)經(jīng)營狀況視為管理重點(diǎn)，未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的必要性，使得內(nèi)部審計(jì)工作在落實(shí)過程中受到一定制約。此外，不少企業(yè)所采用的內(nèi)部審計(jì)措施較為單一滯后，未能進(jìn)行及時(shí)的更新，與當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求存在一定沖突。從審計(jì)工作人員來看，很大一部分審計(jì)人員是由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗的，具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)及相對(duì)成熟的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作，卻缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，在落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制工作時(shí)，往往力不從心，使得內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量受到影響。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用

3.1 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的管理體制

為確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量，所取得結(jié)果具有科學(xué)性和準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性是基礎(chǔ)。為此，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)劃分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系，突出審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要重視內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，制定科學(xué)適宜的管理方案，并加大對(duì)審計(jì)人員的管理力度，確保所開展的審計(jì)工作符合我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。此外，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，企業(yè)要踐行“三級(jí)”復(fù)核制度，將審計(jì)討論制落實(shí)到位，科學(xué)劃分各審計(jì)人員的職能，經(jīng)過專題研討、編制報(bào)告、底稿匯總等一系列步驟之后，確定最終審計(jì)報(bào)告。針對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，由小組成員進(jìn)行分析和研究，讓問題得到妥善解決[3]。

3.2 提升企業(yè)管理人員對(duì)審計(jì)工作的知悉性

會(huì)計(jì)審計(jì)階段，關(guān)鍵點(diǎn)在于能夠有一個(gè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全面性理解。在正常情況下，內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的目的就是為了能夠展現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況，這樣便能夠有效降低資源浪費(fèi)水平，從而能夠有效防止企業(yè)固有資產(chǎn)的流失。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)階段，要不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的管理制度，全面系統(tǒng)地防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并基于此從公司實(shí)際情況出發(fā)，制定出對(duì)公司自身發(fā)展具有長效性的對(duì)策，這不但能夠有效保證公司內(nèi)部審計(jì)順利進(jìn)行，還能加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性管理，確保公司能夠持久地發(fā)展下去[4]。

3.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

基于對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的順利開展而言，如果在審計(jì)過程中難以保持獨(dú)立性，那么這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展是極其不利的。為了對(duì)上述問題進(jìn)行有效糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作營造一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的環(huán)境，以便于企業(yè)審計(jì)部門能夠獨(dú)立的進(jìn)行資源搜集，并為審計(jì)工作建立起一個(gè)公平、公正的監(jiān)督機(jī)制，賦予審計(jì)人員獨(dú)立的職權(quán)，盡量保證審計(jì)部門與其他部門的脫節(jié)，從而為審計(jì)工作樹立起權(quán)威性，便于審計(jì)工作的順利開展，為企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立更堅(jiān)實(shí)的防御墻，從而不斷加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的目標(biāo)[4]。

4 結(jié)語

在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)會(huì)計(jì)人員出具的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告開展審核工作，分析該報(bào)告是否科學(xué)有效、準(zhǔn)確無誤，并提出切實(shí)可行的建議，此舉有助于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。人為因素是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理，以降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。