林衛(wèi)明

中圖分類號：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2018）10-320-01

摘要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步，營改增政策的試點(diǎn)實(shí)施，營改增對稅務(wù)籌劃工作的影響日益凸顯。基于此，本文將針對營改增對稅務(wù)籌劃工作的影響進(jìn)行分析，進(jìn)而提出健全管理制度、規(guī)范經(jīng)營流程、注重特殊項(xiàng)填報(bào)等方面的對策，希望對我國的營改增正常的有效落實(shí)有所幫助。

關(guān)鍵詞 營改增 稅務(wù)籌劃工作 管理制度

營改增，即營業(yè)稅改征增值稅，以減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢、減輕企業(yè)負(fù)稅，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，現(xiàn)階段，我國的營改增對稅務(wù)籌劃工作還存在著一定的不良影響，而相關(guān)的理論研究也還不夠成熟，所以本文針對營改增對稅務(wù)籌劃工作的影響及對策探析是很有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、營改增對稅務(wù)籌劃工作的影響

營改增對稅務(wù)籌劃工作的影響主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先，國稅局業(yè)務(wù)量會大幅度增長。具體來說，營改增之后，所有行業(yè)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、服務(wù)活動都要到國稅部門進(jìn)行增值稅的繳納。特別是在營改增初期，國稅部門要完成的工作內(nèi)容更多，例如，建立信息系統(tǒng)、學(xué)習(xí)以及普及政策、培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員能力等等。在營改增后，國稅部門還要進(jìn)行納稅人的一系列指導(dǎo)，地稅部業(yè)務(wù)的短期掌握，基層的稅收管理員所分管的納稅人數(shù)量也會大幅度地增加，從而增大工作量以及工作難度。其次，國、地稅信息傳遞的影響。通常情況下，在國稅與地稅信息傳遞的過程中，納稅人在雙方登記信息要保持一致，以對納稅人情況有相同的了解。而納稅人信息變更，存在只知會一個(gè)部門的現(xiàn)象，直接引起的信息傳遞的時(shí)間差，特別是在處罰環(huán)節(jié)上，信息的差異很容易引起征管漏洞，也不利于對納稅人的針對性管理。最后，對于納稅服務(wù)的質(zhì)量也會有一定的影響?，F(xiàn)階段，我國的國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)分離已久，在公共服務(wù)上存在著很大的差異，在加上營改增政策落實(shí)到實(shí)施時(shí)間較短，在很大程度上影響了具體方案的擬定以及納稅服務(wù)的質(zhì)量。

二、應(yīng)對營改增對稅務(wù)籌劃工作影響的策略

（一）健全管理制度

營改增視當(dāng)前稅改的重點(diǎn)。而要想順利地進(jìn)行營改增，各個(gè)企業(yè)就必須要抓住機(jī)遇，形成自身的較為完善的管理制度，做好營改增工作的前提準(zhǔn)備以及開展活動的保障。例如，各個(gè)企業(yè)可以通過內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的合理設(shè)置，從而規(guī)范記賬科目設(shè)，為細(xì)化核算項(xiàng)目、優(yōu)化設(shè)備材料采購制度提供保障，進(jìn)而形成科學(xué)、完善的內(nèi)部嚴(yán)格管理制度。其中，各個(gè)企業(yè)在對待外收取發(fā)票的過程中，要注意供貨商的強(qiáng)化管理，特別是對于甄選材料供應(yīng)商以及大額工程分包商來說，強(qiáng)化管理更為重要。如果發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商不合格時(shí)，企業(yè)必須要進(jìn)行綜合考慮，以做出更為合理的選擇。營改增稅務(wù)籌劃對于企業(yè)來說影響很大，健全管理制度，提高企業(yè)經(jīng)營合規(guī)性，不僅有利于提高企業(yè)的綜合管理能力，對企業(yè)成本、收入、分包管理等各個(gè)環(huán)節(jié)稅務(wù)會計(jì)工作能力的規(guī)范與提高也有重要的影響。

（二）規(guī)范經(jīng)營流程

規(guī)范經(jīng)營流程是降低營改增對稅務(wù)籌劃工作不良影響的重要環(huán)節(jié)。通常情況下，增值稅需要按照一定的流程進(jìn)行征稅，所以要求各個(gè)環(huán)節(jié)流程的規(guī)范性、管理的有效性。當(dāng)收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票出現(xiàn)問題或是有隨意進(jìn)項(xiàng)抵稅出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)就會被認(rèn)為是偷稅漏稅。所以說，在進(jìn)行增值稅管理的過程中，首先，各個(gè)企業(yè)要加強(qiáng)管理的嚴(yán)肅性，避免因企業(yè)疏忽，所引起的不必要的負(fù)擔(dān)。其次，營業(yè)稅發(fā)票環(huán)節(jié)的規(guī)范。對于收取的非試點(diǎn)地區(qū)、同時(shí)歸屬營改增范圍內(nèi)的營業(yè)稅發(fā)票的規(guī)范性同樣不可忽視。非試點(diǎn)地區(qū)，進(jìn)行營業(yè)稅發(fā)票管理時(shí)，可以按照相關(guān)的要求進(jìn)行銷售額的直接抵減，并進(jìn)行科學(xué)地登記，以促進(jìn)本期進(jìn)項(xiàng)抵稅額的擴(kuò)大化。最后，在企業(yè)因營改增增加稅負(fù)時(shí)，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼的申報(bào)。從稅負(fù)平衡點(diǎn)的分析中可以看出，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票收取少，營改增提升了企業(yè)的稅負(fù)。而面對這種情況，企業(yè)可以通過國家的相應(yīng)文件進(jìn)行自身的財(cái)政支撐。

（三）注重特殊項(xiàng)填報(bào)

除了制度以及流程，各個(gè)企業(yè)還要對特殊項(xiàng)的填補(bǔ)尤為關(guān)注。首先，在營改增過渡期間，針對仍開具的營業(yè)稅發(fā)票來說，企業(yè)仍然要做好相關(guān)的填報(bào)工作。例如，在試點(diǎn)前3個(gè)月，上海地區(qū)由于企業(yè)的復(fù)雜性，通過過度方案的落實(shí)，進(jìn)行了營增值稅發(fā)票與原營業(yè)稅發(fā)票的開具，按照增值稅，進(jìn)行銷項(xiàng)稅金的核算。所以說，企業(yè)提高關(guān)注營改增前的進(jìn)項(xiàng)待抵扣稅金的關(guān)注。如果營改增前到期末還存在著有待抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅金，在營改增后，這些進(jìn)項(xiàng)稅金就會用于貨勞項(xiàng)抵扣，不會用在抵扣新增的營改增項(xiàng)目中。而對不達(dá)標(biāo)的進(jìn)項(xiàng)稅金，相關(guān)企業(yè)可以進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理的強(qiáng)化，并按照操作規(guī)范，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對于納入試點(diǎn)的企業(yè)來說，不在營增改內(nèi)，目前還有部分內(nèi)容沒有化為營改增工作之中，要上繳營業(yè)稅。在處置特殊項(xiàng)發(fā)票填報(bào)時(shí)，尤其是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)要進(jìn)行有針對性地剔除，但是不包括在抵稅之中。

三、結(jié)語

綜上所述，營改增政策的實(shí)施對稅務(wù)籌劃工作有著很大的影響，對企業(yè)的發(fā)展具有一定的推動作用。各個(gè)企業(yè)只有加強(qiáng)管理制度、經(jīng)營流程以及特殊項(xiàng)的針對性管理與優(yōu)化，才能使得營改增更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。