張宏斌

摘 要：目前我國企業(yè)的財務工作不斷健全，與此同時稅務風險也不斷凸現出來。相較于發(fā)達國家來說，我國企業(yè)稅法建立建立時間較晚，各大企業(yè)在執(zhí)行稅法的過程中還存在諸多問題。大多數企業(yè)將財務工作的重心還停留在財務報表的編制和審計方面，對企業(yè)的稅務風險關注甚少。另一方面，企業(yè)在稅務風險管理方面缺乏相應的專業(yè)人才，不能敏感的感知企業(yè)存在的稅務風險?；诖?，本文對企業(yè)稅務風險管理控制方面進行了分析探討，以期為各企業(yè)在發(fā)展中有效防范和應對稅務風險。

關鍵詞：稅務風險 管理 控制

所謂企業(yè)稅務風險指的是企業(yè)的涉稅行為沒有遵守國家相關法律法規(guī)，使得企業(yè)利益遭受損失的行為。企業(yè)稅務風險主要以下兩個方面：首先是企業(yè)應稅行為未按照國家稅法執(zhí)行，少納或未納應納稅額，致使企業(yè)后續(xù)補交稅款、加收滯納金甚至是被罰款、追究責任人的刑事責任，導致企業(yè)名譽受損等。其次是由于企業(yè)經營范圍與使用的稅收條款不符，導致企業(yè)未能享受稅收政策的優(yōu)惠，存在多繳納稅款的現象，使企業(yè)蒙受經濟損失。企業(yè)作為納稅人，盡快將稅務風險提上日程，能夠盡可能防范和規(guī)避稅務風險，使企業(yè)獲得更大經濟效益。

一、現階段我國企業(yè)存在的稅務風險分析

（一）企業(yè)對稅務風險重視程度不足

事實上稅務風險往往被企業(yè)忽視，一方面是因為市場大環(huán)境決定，企業(yè)投資者和監(jiān)管者對于企業(yè)的財務工作更加關注會計師事務所對企業(yè)開具的財務審計報告以及企業(yè)內部的會計報告，對于企業(yè)的納稅情況極少關注。這就迫使大部分企業(yè)的財務工作更加重視財務報告二忽略了稅務風險的存在。另外，我國稅務機關缺乏對企業(yè)的全面監(jiān)管。例如稅務機關調查企業(yè)的納稅情況時，采用的地區(qū)抽查、行業(yè)抽查等方式，促使大多數企業(yè)存在僥幸心理，許多企業(yè)即使明白企業(yè)面臨的潛在的稅務風險，也會抱有一線希望，按照有利于企業(yè)自身的方式處理問題，只要稅務機關不查處風險就此作罷，倘若稅務機關查出稅務問題再做下一步具體打算。企業(yè)這種不重視稅務風險的行為，會給稅務部門和企業(yè)帶來極大隱患和巨大的成本。對稅務機關而言，會對企業(yè)的納稅產生不良印象，在稅務機關進行納稅調查時相應的增加人力和物力成本。對企業(yè)而言，稅收問題一旦被查出，企業(yè)面臨補繳稅款的同時還會繳納滯納金和罰款，如遇情節(jié)嚴重還要承擔相關法律責任。這些無形當中給稅收雙方帶來了負擔。

（二）稅收法律不健全，與稅務機關溝通不足

我國關于稅收方面的制度現階段還不夠健全，這也是我國稅收方面一直存在的問題。其一，我國稅收相關的法律級次較低，除少數稅種通過人大會議立了法，其它稅種多以實施細則、暫行條例等較低級次的文件進行稅收規(guī)定與管理。這還會使得一些地方稅收與其它法律沖突，使得稅收出于劣勢地位，企業(yè)因此會為了遵循其它法律條例而承擔稅收風險。其二，我國限有的稅收法律的條文也不夠細致，使得稅收實施過程漏洞百出，需要稅務局和財政部不斷發(fā)文補充說明，這些都會給企業(yè)帶來稅務風險。一方面企業(yè)的稅務工作需要及時關注稅收政策，根據企業(yè)行情作出相應的調整。另一方面對稅務局或財政部門下發(fā)的各類文件，稅務機關具體操作之時，由于理解上的分歧，也會執(zhí)行不同的標準。而企業(yè)對稅收文件也有不同的理解，因此在執(zhí)行新文件新標準時稅務機關對接的企業(yè)眾多，這就使得企業(yè)在與稅務機關溝通當中很難達成共識，導致企業(yè)在處理稅務問題方面產生巨大風險。

（三）企業(yè)稅務風險管理控制人力不足

目前企業(yè)的稅務風險管理控制需求還是很大的，而企業(yè)在這方面的人才并不能滿足這種高需求。企業(yè)在逐步發(fā)展的過程中，特別是一些發(fā)展成為大型的跨國企業(yè)，財務工作分工更細致明確，設有獨立的稅務部門專門管理企業(yè)的稅務問題。但我國稅務人才稀缺，許多企業(yè)稅務工作兼由會計人員擔任。而會計人員不具備稅收體系系統的概念，不能很好的理解和操作稅收工作，極有可能出現偏漏，導致企業(yè)面臨稅務風險。另外，由于缺乏稅務專業(yè)人才，企業(yè)會雇傭對稅收并不專業(yè)的人員，雖然對稅收有一定了解，但在稅務風險把控方面還缺乏經驗，這也會在無形當中增加企業(yè)的稅務風險。

二、企業(yè)稅務風險管理控制的措施分析

（一）強化稅務風險管理控制意識

稅務信息化不斷提高，稅收監(jiān)管也日益嚴格起來，所有稅種以及所有稅收環(huán)節(jié)，包括國稅、地稅，入戶稽查、新版防偽開票系統、五證合一在全國行業(yè)及網絡覆蓋起來，稅務機關針建立大數據庫，將稅收信息整合，能夠自動篩選和查找開票企業(yè)的情況，一旦發(fā)現異常就會下發(fā)“黑名單”。在實行稅務實名制后，加大了企業(yè)法人和財務負責人承擔的風險。國家可以借助稅務監(jiān)管系統進行企業(yè)約談或自查或稽查。管理方面企業(yè)注冊容易注銷難，想憑著僥幸心理無視稅務風險的企業(yè)必將在劫難逃。因此，企業(yè)必須清醒的認識到稅務風險管理控制的重要性，強化稅務風險管理控制的意識。

（二）建立健全企業(yè)內部稅務管理控制制度

企業(yè)內部管理控制制度能夠有效保證企業(yè)的經營合法和資產安全，保障財務報告和企業(yè)信息真實完整，科學合理的防范企業(yè)稅務風險。建立健全企業(yè)內部稅務風險管理控制制度，就要規(guī)范企業(yè)內部結構和規(guī)則，明確企業(yè)各階層的人員的職權范圍，進行科學分工，加強內部審計工作，以稅收風險管理為主導，及時甄別企業(yè)經營活動過程中的稅務風險，并合理分析采取科學有效的防范措施。

（三）提高稅務風險管理人員的素質

從以往經歷來看，稅務風險大多由工作人員不能領會國家相關法律法規(guī)，違反了稅收政策造成的。企業(yè)應配備相應的能夠勝任稅務風險管理控制崗位的人員，并定期進行培訓考核，加強對稅務風險管理人員的技能培訓與綜合素質培養(yǎng)，提高專業(yè)技能的同時，通曉稅務相關知識并熟練運用。

三、結束語

稅務風險已成為企業(yè)面臨的重大問題，企業(yè)在利用稅務信息化便捷的同時，科學合理的規(guī)避稅務風險，是企業(yè)整體管理水平提升的表現，也是企業(yè)綜合實力的表現，對提高企業(yè)經濟效益促進企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

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