張敏

[摘 要] 伴隨著行政事業(yè)單位的改革，人們對(duì)其服務(wù)水平、內(nèi)控管理提出的要求越來越高，為推動(dòng)行政事業(yè)單位發(fā)展，應(yīng)在信息化條件下加強(qiáng)內(nèi)控管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，提升管理水平。文章首先分析了信息化對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的影響，然后總結(jié)了信息化條件下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 信息化條件；行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；對(duì)策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.33.123

在行政事業(yè)單位經(jīng)營管理中，多通過財(cái)政撥款或收支對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制管理，而且核算過程也比較簡單。但是從實(shí)際情況來看，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部壓力不足，員工不夠了解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，影響著執(zhí)行力的發(fā)揮，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理非常重要，以充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)從以下幾點(diǎn)進(jìn)行探討。

1 信息化對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的影響

1.1 需要工作人員了解信息化內(nèi)容，執(zhí)行內(nèi)控管理制度

信息化時(shí)代下，需要加強(qiáng)對(duì)電子計(jì)算機(jī)的了解，并且正確、合理地使用應(yīng)用程序。我國行政事業(yè)單位人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜，受用人機(jī)制、體制影響，年齡大的員工比較多，在接受新知識(shí)、新技術(shù)時(shí)多存在抵觸心理。對(duì)于軟件的使用而言，盡管他們能主動(dòng)學(xué)習(xí)操作流程，但是消化能力有限，無法長時(shí)間堅(jiān)持使用。領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控管理中信息化技術(shù)的使用也未持支持態(tài)度，對(duì)信息化條件下內(nèi)控管理的影響存在抵觸心理，限制著內(nèi)控管理體制的推行。[1]

1.2 需要更多檢查監(jiān)督，保證信息安全

信息化為行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理流程、制度設(shè)計(jì)提供著強(qiáng)大的技術(shù)支持，使得內(nèi)控管理活動(dòng)從煩瑣的人工操作中解脫出來，但是信息化技術(shù)在為內(nèi)控管理帶來便利的同時(shí)，也存在安全隱患，當(dāng)今社會(huì)，因計(jì)算機(jī)硬件破損、網(wǎng)絡(luò)病毒等因素引發(fā)的信息丟失現(xiàn)象越來越多，管理系統(tǒng)也在病毒、黑客的影響下如履薄冰。因此，需加強(qiáng)信息化條件下的安全檢查，旨在安全、平穩(wěn)地運(yùn)行內(nèi)控管理體系，提高工作效率。

1.3 重新梳理業(yè)務(wù)流程，找尋內(nèi)部控制點(diǎn)

信息化對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理流程的制定和實(shí)施有著重要影響，工作人員需重新梳理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合信息化環(huán)境找尋內(nèi)控管理的關(guān)鍵點(diǎn)。將信息化技術(shù)用于財(cái)政部門的預(yù)決算、財(cái)政撥付中，以提高監(jiān)管能力，例如財(cái)政撥付中合理使用集中支付機(jī)制，能簡化工作流程，保證財(cái)政資金的合理性、安全性。采購期間加大集中采購的宣傳力度，規(guī)范采購行為，這些新政策都影響著行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，在遵從新要求、新變化的情況下，通過對(duì)審批結(jié)構(gòu)的重新設(shè)置，崗位責(zé)任制的制定和執(zhí)行，來滿足信息化條件下的內(nèi)控管理需求，提升內(nèi)控管理水平，提高行政事業(yè)單位的綜合效益。[2]

1.4 降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控管理水平

信息化的主要特征是能使用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高工作質(zhì)量，降低內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，工作人員通過相關(guān)軟件的使用，提高會(huì)計(jì)處理能力和信息質(zhì)量；其次，通過軟件系統(tǒng)了解單位資產(chǎn)，全面把控單位余額、預(yù)算規(guī)模，合理安排資金的使用進(jìn)度，提高資金利用率；最后，借助信息系統(tǒng)處理相關(guān)數(shù)據(jù)，保證業(yè)務(wù)和信息的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提高信息處理能力，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。

2 信息化條件下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

2.1 提高信息化意識(shí)，促進(jìn)全員熟悉硬件設(shè)備

為充分發(fā)揮信息化技術(shù)在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中的作用，必須加大信息化宣傳力度，保證每位員工在思想上接受信息化建設(shè)，尤其是單位的負(fù)責(zé)人，更要對(duì)其進(jìn)行深刻的了解，同時(shí)還要在行動(dòng)上給予足夠支持，從而推動(dòng)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行。其他員工也要深入了解信息化內(nèi)容，為他們提供盡可能多的交流、培訓(xùn)機(jī)會(huì)，情況允許時(shí)讓他們動(dòng)手操作，提高硬件設(shè)備、內(nèi)控管理制度的操作能力。[3]

2.2 健全內(nèi)控管理制度，加大審計(jì)力度

在信息化條件下，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理制度的建設(shè)是行政事業(yè)單位的主要任務(wù)，積極學(xué)習(xí)其他國家的法律法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合單位實(shí)際修改和完善內(nèi)控管理制度，從而制定出與之相適應(yīng)的政策、制度，構(gòu)建完整的內(nèi)控管理框架，保證各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，提高工作效率。同時(shí)，還要加大內(nèi)部審計(jì)力度。內(nèi)部審計(jì)是信息化條件下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中的重要形式，在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境上具有重要作用，可從這幾點(diǎn)進(jìn)行：第一點(diǎn)，定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查，保證會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性；第二點(diǎn)，保證書面數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)統(tǒng)一；第三點(diǎn)，按相關(guān)流程操作計(jì)算機(jī)，保證系統(tǒng)操作的合法性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題，及時(shí)制定有效措施更正，從根本上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

2.3 定期檢查安全措施，保證信息安全

在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的情況下，計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)安全對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理提出的要求越來越高。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期組織網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)人員定期檢查信息化軟件、硬件，及時(shí)處理網(wǎng)絡(luò)漏洞，同時(shí)還要定期查看計(jì)算機(jī)硬件，禁止使用老化、損壞的硬件，保證信息安全。內(nèi)審部門在檢驗(yàn)內(nèi)控效率的同時(shí)，還要重視內(nèi)控信息的安全性，以此保證內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行。[4]

2.4 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，適應(yīng)財(cái)政管理要求

行政事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)控管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要結(jié)合單位情況、信息化建設(shè)特征，在預(yù)決算、采購等方面嚴(yán)格參照財(cái)政規(guī)定，在關(guān)鍵點(diǎn)、相關(guān)流程權(quán)力的使用、授權(quán)審批中實(shí)現(xiàn)相互制約、相互影響的目標(biāo)。對(duì)于集中支付系統(tǒng)、預(yù)決算之間的聯(lián)系，財(cái)務(wù)賬套設(shè)置期間應(yīng)參照支出類目要求，便于財(cái)務(wù)主管檢查財(cái)務(wù)核算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)算、漏算等現(xiàn)象，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性。對(duì)于重點(diǎn)活動(dòng)的審批，要重新設(shè)置各種不相容的崗位，同時(shí)還要設(shè)置訪問權(quán)限，預(yù)防徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.5 重視信息化建設(shè)，提升內(nèi)控管理水平

行政事業(yè)單位信息化建設(shè)的主要目標(biāo)是提高管理效率、嚴(yán)格管控資金，故而在對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，不僅要實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，也要兼顧單位效益，從工作實(shí)際梳理業(yè)務(wù)流程，區(qū)別業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、重要程度，與內(nèi)部控制管理措施相結(jié)合設(shè)計(jì)適合自身情況的信息化系統(tǒng)，借助計(jì)算機(jī)軟硬件提升管理水平，內(nèi)控管理的關(guān)鍵是管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和資金，用計(jì)算機(jī)技術(shù)替代傳統(tǒng)的人工操作，預(yù)防人為因素引發(fā)的差錯(cuò)。

除此之外，還要對(duì)內(nèi)控管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化。會(huì)計(jì)信息化初始階段，工作人員多用計(jì)算機(jī)取代傳統(tǒng)的人工操作來滿足處理信息的需求，極少將信息技術(shù)特征考慮在內(nèi)，引發(fā)信息孤島，降低工作效率。[5]集成處理各信息系統(tǒng)，并對(duì)其進(jìn)行整合，為內(nèi)控管理工作的開展提供便利。

3 結(jié) 論

綜上所述，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息化管理已成為行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中的重要組成，在提高內(nèi)控管理水平，保證會(huì)計(jì)信息安全，預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)上具有重要作用。行政事業(yè)單位要想穩(wěn)定、健康地運(yùn)行和發(fā)展，就要結(jié)合信息化特征建立科學(xué)、合理的內(nèi)控管理制度，加大內(nèi)部審計(jì)力度，同時(shí)還要定期檢查安全措施，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控管理系統(tǒng)，在提高內(nèi)控管理有效性的情況下，提升管理水平，推動(dòng)行政事業(yè)單位發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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