李祖瑤

摘要：2018年是全面貫徹黨的十九大精神的開局之年，我國經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，企業(yè)起著非常重大的作用。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)的核心，企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展，就應(yīng)該從戰(zhàn)略上重視財務(wù)管理。財務(wù)管理通過對資金運動和價值形態(tài)的管理，滲透貫通到企業(yè)的各個部門，而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審核工作不到位，會導致企業(yè)管理混亂，文章對財務(wù)審核的內(nèi)容和要點分別進行了探討和分析。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟發(fā)展；企業(yè)管理；財務(wù)審核

一、財務(wù)審核的內(nèi)涵

企業(yè)管理財務(wù)審核工作中，財務(wù)人員通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的報銷單據(jù)、會計報表、外購發(fā)票及合同的簽訂等進行合規(guī)性、合理性、合法性檢查，不僅有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，而且還可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、財務(wù)審核在企業(yè)管理中的重要性

1. 企業(yè)管理中財務(wù)審核工作有效執(zhí)行能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理與經(jīng)營運行過程中的潛在問題，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實時動態(tài)信息，為決策部門提供具有較高參考價值的經(jīng)營信息，為降低企業(yè)財務(wù)風險、經(jīng)營風險、稅務(wù)風險提供強有力保障。

2. 企業(yè)管理中財務(wù)審核工作有效執(zhí)行有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，完善企業(yè)管理制度，優(yōu)化財務(wù)管理流程，為企業(yè)積極創(chuàng)新改革提供動力。

3. 企業(yè)管理中財務(wù)審核工作有效執(zhí)行有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。高質(zhì)量的財務(wù)審核工作可及時跟進企業(yè)財務(wù)狀況，為預算的編制與執(zhí)行提供依據(jù)，督促企業(yè)更加靈活的調(diào)整經(jīng)營發(fā)展方向，在法律法規(guī)及管理制度的約束下獲得更好的發(fā)展，從而更加高效的實現(xiàn)預期經(jīng)營目標。

三、企業(yè)管理中財務(wù)審核要點

（一） 報銷單據(jù)審核

1. 對報銷單據(jù)的合理性和合法性審核

審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度，所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計劃和預算等。（如：支付的大額款項是否符合合同約定，超出合同金額的是否簽訂了補充合同、超標準的差旅費報銷是否有特殊情況說明等）。

2. 對報銷單據(jù)的真實性和完整性審核

對原始憑證的內(nèi)容、所附附件及填制手續(xù)的完整性進行審查，審核原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實，填寫的基本內(nèi)容有無缺陷，相關(guān)授權(quán)人員簽章是否齊全。（如：采購類報銷單應(yīng)包含發(fā)票、采購訂單、入庫單、驗收單、采購合同復印件等）。

3. 對報銷單據(jù)的正確性和及時性審核

審核原始憑證各項金額的計算是否正確，當期發(fā)生的費用是及時入帳。審核企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當督促當事人及時進行報銷、不得提前或者延后，過時的會計信息對企業(yè)管理決策者的使用價值會大大降低，甚至無效。（如：每年的12月月底財務(wù)部門會出具決算通知，通知各部門和供應(yīng)商及時將當年的費用單據(jù)交于財務(wù)部門，財務(wù)部門依據(jù)相關(guān)制度報銷或掛帳）。

（二）會計報表的審核

1. 帳表、帳實相符性審核

通過審核會計報表與會計賬簿是否相符，會計帳簿記錄與實物、款項實有數(shù)是否相符，能發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因，明確責任，有利于改善管理、提高效益，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性。（如：審核資產(chǎn)負債表中的貨幣資金應(yīng)等于出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳的合計數(shù)，并與每月現(xiàn)金盤點實有數(shù)與銀行對帳單金額進行核對）。

2. 會計報表間勾稽相關(guān)性審核

通過審核會計報表，分析評價企業(yè)的償債能力、企業(yè)資產(chǎn)的營動能力、企業(yè)的盈力能力，以此評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索。（如：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力越強，企業(yè)應(yīng)收帳款的管理水平越高，反之企業(yè)管理的水平就越低）。

（三）合同的審核

財務(wù)審核合同屬于專業(yè)性審核，無需面面俱到，一般應(yīng)從財務(wù)管理的范疇著眼進行審核。

1. 對合同標的物結(jié)算條款的審核

單位日常經(jīng)營活動中最常涉及到的是購銷合同，在審核購銷合同時，應(yīng)關(guān)注合同標的物的名稱、數(shù)量，計價、履行方式及違約賠償金條款的審核。

（1）合同標的物的名稱、型號、規(guī)格、品種、度量衡計量單位要具體。

（2）合同中的單價是含稅價或者是不含稅價，涉及國外采購合同貨幣計量的，應(yīng)盡量選用利于我方匯率來計量。

（3）簽訂合同時可以通過啟信寶軟件查詢對方的信用情況，然后確定付款方式（如：貨到付款、款到發(fā)貨，預付貨款、分期付款、驗收完付款等）。

（4）審核違約責任條款時，應(yīng)關(guān)注訂金、定金、押金和保證金文字表述的審核，訂金、押金和保證金是可以退的，而定金非但不可以退，而且未履行收款方還需要雙倍返還。

2. 對合同涉及稅務(wù)事項的審核

（1）簽訂合同時應(yīng)確定對方納稅人性質(zhì)（小規(guī)模或者一般納稅人），以此來確定發(fā)票開具類型（增值稅專票或者普通發(fā)票）。

（2）合同中涉及兼營業(yè)務(wù)時應(yīng)分別注明稅率。（如：物業(yè)公司與業(yè)主簽訂合同時，涉及到的租金稅率是適用10%的稅率還是5%的征收率，代收的電費稅率16%，代收的采暖費、收取的物業(yè)管理費，稅率應(yīng)該分項填寫清楚）。

（四）發(fā)票的審核

隨著全面“營改增”稅制改革，國家對于增值稅發(fā)票的使用和開具的規(guī)范性頒布了“史上最嚴發(fā)票令”。所以在日常財務(wù)審核工作中應(yīng)注意以下事項。

1. 開具項目完整性審核

增值稅專用發(fā)票購買方信息必須完整，開具增值稅普通發(fā)票購買方必須要有單位名稱及納稅人統(tǒng)一代碼。如果涉及到取得的是不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)、運輸業(yè)務(wù)、施工業(yè)務(wù)等納稅人開具的發(fā)票時，關(guān)注備注欄填寫項目是否齊全完整。

2. 發(fā)票簡碼特定性審核

自全面“營改增”稅制改革后，稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能，審核發(fā)票時應(yīng)關(guān)注發(fā)票中銷售貨物、提供勞務(wù)及服務(wù)的名稱是否按照稅控系統(tǒng)中編碼開具。

3. 發(fā)票內(nèi)容真實性審核

銷售方開具發(fā)票時，應(yīng)如實開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票；購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。如：超市購買辦公用品和食品，不能全部開具辦公用品，而應(yīng)該分別如實開具，涉及開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票時，還必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票用章。

4. 發(fā)票印章正確性審核

審核納稅人開具的發(fā)票，是否在增值稅專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，是否存在蓋章錯誤（蓋財務(wù)章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票專用章上的社會統(tǒng)一信用代碼及納稅人名稱是否和發(fā)票上銷售方名稱和納稅人識別號一致。

四、如何提升企業(yè)管理中財務(wù)審核的有效性

綜上所述，鑒于財務(wù)審核對企業(yè)管理的重要性和促進作用，企業(yè)一方面不僅要健全內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，強化企業(yè)部門之間的聯(lián)系，并形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的運行模式，更要保障強化財務(wù)審核部門的獨立性和權(quán)威性；另一方面企業(yè)應(yīng)對財務(wù)審核人員定期進行考評審查，督促其學習最新會計和稅法法規(guī)，以便提升其專業(yè)素質(zhì)，保證審核工作質(zhì)量和效率。企業(yè)財務(wù)審核職能的充分發(fā)揮，能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，也更加有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。

參考文獻：

李勁.淺議會計審核在財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].科技創(chuàng)業(yè)，2014（08）.

（作者單位：陜西省電子技術(shù)研究所）