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【摘 要】基金管理公司的預(yù)算管理能力是公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)一席之地的關(guān)鍵和重要手段，對(duì)基金公司的發(fā)展發(fā)揮著重要作用?；鸸芾砉咀陨淼男袠I(yè)特征，導(dǎo)致其預(yù)算管理存在著一些問(wèn)題。本文對(duì)基金管理公司在預(yù)算管理制度、預(yù)算管理人員水平、預(yù)算管理效果方面的問(wèn)題展開研究，從而提出了改善基金管理公司預(yù)算管理的對(duì)策，認(rèn)識(shí)公司存在的不足之處，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制和識(shí)別，促進(jìn)公司穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】基金公司；預(yù)算管理；對(duì)策

一、前言

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時(shí)期，證券市場(chǎng)在這一環(huán)境下處于監(jiān)管趨嚴(yán)事態(tài)。截至2017年11月底，我國(guó)境內(nèi)共有基金管理公司113家，其中中外合資公司45家，內(nèi)資公司68家。通過(guò)預(yù)算管理揭示企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況，合理分配當(dāng)前公司資源，借助預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行方式，提高企業(yè)資源利用率，避免資源短缺、浪費(fèi)現(xiàn)象出現(xiàn)，幫助企業(yè)了解自身問(wèn)題，識(shí)別潛在的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免深陷泥沼而不自知，使企業(yè)平穩(wěn)成長(zhǎng)。

二、基金管理公司預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.行業(yè)特征顯著

基金管理公司是為客戶提供金融服務(wù)的企業(yè)，不同于一般的生產(chǎn)型、銷售型企業(yè)，而是通過(guò)提取產(chǎn)品管理費(fèi)收入以及超額收益的業(yè)績(jī)提成實(shí)現(xiàn)盈利，也就不存在原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)。因此，基金管理公司的預(yù)算管理需要結(jié)合基金公司的實(shí)際業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況，開展預(yù)算管理，以此來(lái)保障公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全，提高公司盈利。為此，基金管理公司的預(yù)算管理應(yīng)以基金項(xiàng)目形式，單獨(dú)設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算模塊，根據(jù)基金產(chǎn)品進(jìn)行項(xiàng)目單獨(dú)核算。

2.受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響

基金作為金融行業(yè)的表現(xiàn)形態(tài)，受國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、股市、金融匯率等波動(dòng)影響。由于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，基金公司收益不可預(yù)見性強(qiáng)，導(dǎo)致其基金產(chǎn)品市場(chǎng)的波動(dòng)大，即便制定了預(yù)算管理編制，也很難實(shí)際執(zhí)行，導(dǎo)致基金管理公司預(yù)算管理工作難以落到實(shí)處。

三、基金管理公司預(yù)算管理現(xiàn)狀及其困境

1.預(yù)算管理制度方面

大多數(shù)基金管理公司還未充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義，難以深刻理解如何安排和實(shí)施預(yù)算管理?；鸸芾砉咀鳛榻鹑跈C(jī)構(gòu)，沒有產(chǎn)品，沒有成本預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，認(rèn)為沒有必要對(duì)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理。也有的認(rèn)為預(yù)算管理作為花架子，是浪費(fèi)資源，為基金公司帶來(lái)了負(fù)擔(dān)，沒有實(shí)際用處。

由于基金行業(yè)的特征，基金公司預(yù)算管理內(nèi)容和基金管理公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在較大差異，降低了預(yù)算管理的作用，導(dǎo)致很多基金管理公司缺乏完善的預(yù)算管理制度，形成了不規(guī)范的預(yù)算資金審批、支出、結(jié)算等流程，讓預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行難以科學(xué)化，也很難進(jìn)行有效監(jiān)督。為此，即便實(shí)際支出和預(yù)算間有著較大偏差，也很難落實(shí)各部門的責(zé)任，加劇了預(yù)算執(zhí)行難度。基金管理公司在收入、成本、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面不同于一般企業(yè)，若照搬其他企業(yè)的預(yù)算管理方式，反而讓預(yù)算工作難以推行，編制出的預(yù)算可執(zhí)行性很差，不利于基金管理公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算管理人員水平現(xiàn)狀及問(wèn)題

預(yù)算管理人員觀念落后，對(duì)預(yù)算管理重視力度不高。有的預(yù)算管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)是預(yù)算指標(biāo)同以往傳統(tǒng)任務(wù)趨同，而不是體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，降低了預(yù)算管理性能，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理作用。預(yù)算管理人員工作態(tài)度不認(rèn)真，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行不合理的分配，無(wú)法落實(shí)好相關(guān)執(zhí)行工作，讓預(yù)算管理變得形式化。

財(cái)務(wù)部門全權(quán)掌管預(yù)算管理，其他部門并不參與其中，認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的工作。在制定預(yù)算目標(biāo)后，由于財(cái)務(wù)部門對(duì)其他部門的了解不充分，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確而偏離實(shí)際，容易引發(fā)部門糾紛或忽視這一管理，必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的差距。

3.預(yù)算管理效果

預(yù)算管理目標(biāo)的確立靠“拍腦袋”，預(yù)算控制方法不科學(xué)等，均會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理效果不佳。當(dāng)前很多基金管理公司普遍沒有一個(gè)完整的預(yù)算管理制度，對(duì)于費(fèi)用支出很少有制定明確的預(yù)算流程程序，流程的執(zhí)行也無(wú)需審批、授權(quán)，讓預(yù)算執(zhí)行可有可無(wú)，預(yù)算管理人員無(wú)章可循，影響預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行。

四、影響基金管理公司預(yù)算管理的因素分析

1.制度環(huán)境因素分析

很多基金管理公司并沒有制訂符合自身實(shí)際的《預(yù)算管理制度》，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏制度保障，預(yù)算管理的制定、執(zhí)行也就缺乏參照依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，增大了執(zhí)行的隨意性，導(dǎo)致預(yù)算從編制時(shí)間、編制方法、預(yù)算內(nèi)容、組織實(shí)施到審核批準(zhǔn)全過(guò)程都是以人的主觀意識(shí)來(lái)判斷完成的，沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)約束。

2.人員水平因素分析

基金管理公司的財(cái)務(wù)管理工作模式從傳統(tǒng)單一型向多部門復(fù)合型轉(zhuǎn)變?；鸸救藛T對(duì)預(yù)算工作缺乏理性認(rèn)識(shí)和整體性觀念，在實(shí)際預(yù)算過(guò)程中，不能有效結(jié)合單位各部門與公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程，導(dǎo)致公司由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作，導(dǎo)致編制依據(jù)缺乏科學(xué)合理性，限制財(cái)務(wù)預(yù)算自身控制和協(xié)調(diào)等職能的發(fā)揮。

3.技術(shù)發(fā)展因素分析

近些年來(lái)，信息技術(shù)一直在不斷發(fā)展，在企業(yè)各個(gè)部門得到了廣泛應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)量龐大，相關(guān)環(huán)節(jié)復(fù)雜，往往涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科知識(shí)，要求財(cái)務(wù)預(yù)算人員掌握更多的專業(yè)知識(shí)，高效利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，滿足財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)際需要。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門作為基金公司重要的職能部門，應(yīng)當(dāng)建立健全信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)不同部門間的信息資源共享、交換，消除財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、管理層間的信息孤島，有效分配預(yù)算資金，科學(xué)管理和執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃。

五、改善基金管理公司預(yù)算管理的對(duì)策

1.規(guī)范預(yù)算管理制度建設(shè)

（1）結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立規(guī)范的預(yù)算管理流程

基金管理公司預(yù)算管理的預(yù)算編制主要是控制費(fèi)用預(yù)算，是基金公司控制的重點(diǎn)內(nèi)容，而項(xiàng)目預(yù)算則是基金公司切實(shí)可行的預(yù)算管理方式。預(yù)算編制應(yīng)由財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)，引導(dǎo)基金公司全部部門參與其中。各個(gè)業(yè)務(wù)部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，編制本部門的業(yè)務(wù)（費(fèi)用）預(yù)算，再匯總到財(cái)務(wù)部門中，由財(cái)務(wù)部門對(duì)信息進(jìn)行收集與處理形成總編制預(yù)算，切實(shí)反映公司的實(shí)際情況。對(duì)于預(yù)算編制還需要注意預(yù)算指標(biāo)的控制工作，由財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)后的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后各部門，層層落實(shí)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程，確保完成預(yù)算指標(biāo)。對(duì)于出現(xiàn)偏離預(yù)算范圍較大的情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)和相關(guān)部門一起分析差異出現(xiàn)的原因，及時(shí)糾正偏差，奠定好下一年度的預(yù)算編制工作。

項(xiàng)目預(yù)算指的是單獨(dú)預(yù)算一個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃與該項(xiàng)目相關(guān)的所有活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，如發(fā)行新基金就需要一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目預(yù)算。由于項(xiàng)目預(yù)算涉及到多部門，在預(yù)算編制上可以由牽頭部門估計(jì)預(yù)算總額，將總額合理分配到下層相關(guān)部門，各部門做好編制后再匯總上報(bào)，也可以由下層部門先行提交部門預(yù)算編制，再由牽頭部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)預(yù)算總額。當(dāng)項(xiàng)目審批通過(guò)后，立即凍結(jié)項(xiàng)目金額，預(yù)算總金額里減去這部分資金，相關(guān)的一些項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷走項(xiàng)目預(yù)算，并統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目費(fèi)用的各項(xiàng)使用情況，方便各部門清楚自己項(xiàng)目預(yù)算的各項(xiàng)比例情況，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算的控制作用。

（2）加強(qiáng)制度建設(shè)，保障預(yù)算管理落實(shí)

加強(qiáng)預(yù)算管理制度建設(shè)，保障預(yù)算管理工作落到實(shí)處，發(fā)揮預(yù)算管理作用。在預(yù)算制度完善化建設(shè)過(guò)程中，結(jié)合基金管理公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況，細(xì)化預(yù)算管理中的預(yù)算編制、分析、執(zhí)行、管理、考核等內(nèi)容，及時(shí)糾正預(yù)算管理運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。此外，有機(jī)結(jié)合基金公司預(yù)算管理制度和績(jī)效管理制度，形成切實(shí)有效的獎(jiǎng)懲制度，將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到崗、落實(shí)到人，獎(jiǎng)懲適度，保障基金管理公司預(yù)算工作的有效開展，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高預(yù)算人員專業(yè)素質(zhì)

（1）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

預(yù)算管理作為一種權(quán)利控制管理，是屬于整個(gè)基金公司的事[3]，需要公司進(jìn)行全面而綜合的管理，也是公司落實(shí)戰(zhàn)略計(jì)劃的有效途徑之一。因此，基金公司的管理人員要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，理解預(yù)算管理在公司管理中的作用，加強(qiáng)預(yù)算管理的可操作性。通過(guò)預(yù)算管理調(diào)整公司戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)行為、員工行為上的一致性，發(fā)揮預(yù)算管理的真正調(diào)控作用。

（2）提高預(yù)算人員專業(yè)素質(zhì)，是基金管理公司提高預(yù)算管理能力的重點(diǎn)之一

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，其具體落實(shí)不僅僅只是簡(jiǎn)單的記賬、算賬，而是將預(yù)算落實(shí)到公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具有自己獨(dú)特的特性。為此，基金公司需要加強(qiáng)預(yù)算管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)工作，通過(guò)專家培訓(xùn)、講座等形式，提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)。此外，還可以組織預(yù)算管理人員去企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)，以專業(yè)的教育活動(dòng)形式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。

3.實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化

在現(xiàn)代信息技術(shù)幫助下，基金管理公司的預(yù)算管理工作取得了突破性的進(jìn)展。在財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、移動(dòng)辦公等科技應(yīng)用下，基金管理公司的相關(guān)財(cái)務(wù)管理可實(shí)時(shí)監(jiān)控公司資金流動(dòng)、資產(chǎn)情況和經(jīng)營(yíng)狀況?；鸸芾砉緦?shí)現(xiàn)預(yù)算管理的有效性，可基于公司已有的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，高效整合各部門、各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，同時(shí)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境因素的影響分析，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算動(dòng)態(tài)管理，讓公司預(yù)算管理工作保持可預(yù)見性、動(dòng)態(tài)性，保障預(yù)算的執(zhí)行力。此外，在基金公司內(nèi)部構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，便于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)時(shí)把握下級(jí)部門的財(cái)務(wù)動(dòng)向，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)管理和控制下級(jí)單位；下級(jí)部門同樣可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)快速傳輸和分享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低人為因素產(chǎn)生的不利影響，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的預(yù)算管理。

六、結(jié)論

本文分析了基金管理公司在預(yù)算管理制度、預(yù)算管理人員水平、預(yù)算管理效果方面的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題，并展開了制度環(huán)境因素、人員水平、技術(shù)發(fā)展因素分析，從而提出了改善基金管理公司預(yù)算管理的對(duì)策。基金管理公司自身的行業(yè)特征，受國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、股市、金融匯率等波動(dòng)影響，導(dǎo)致其預(yù)算管理存在著觀念認(rèn)識(shí)、制度、技術(shù)、人員等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)基金公司預(yù)算管理的研究，加強(qiáng)預(yù)算管理制度建設(shè)、預(yù)算管理人員素質(zhì)提升、預(yù)算管理信息化，來(lái)落實(shí)預(yù)算管理，強(qiáng)化控制和識(shí)別基金公司薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)基金公司穩(wěn)定發(fā)展。

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