張麗珍

【摘 要】企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并獲取最大化的效益，就需構(gòu)建完善的預(yù)算管理體制，對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的編制，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行開展嚴(yán)格監(jiān)督?；谝陨媳尘埃疚膰@企業(yè)預(yù)算管理開展深入研究，探討如何對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的降本增效目的，以供相關(guān)企業(yè)管理者參考、借鑒。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；企業(yè)；降本增效

企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終保持自身優(yōu)勢(shì)，即具備強(qiáng)有力的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，對(duì)企業(yè)開展強(qiáng)有力財(cái)務(wù)管理，而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理開展研究，是企業(yè)降低成本，增加效益，即實(shí)現(xiàn)‘降本增效的重要舉措。

一、預(yù)算管理概念

在企業(yè)內(nèi)部開展預(yù)算管理，是為了使企業(yè)的資金能夠規(guī)范運(yùn)行開展的控制、組織、調(diào)節(jié)等一系列活動(dòng)統(tǒng)稱，即在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、籌劃，并對(duì)執(zhí)行過程加以監(jiān)控、不斷將完成情況和預(yù)算目標(biāo)對(duì)照分析，及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、調(diào)整、核算，幫助企業(yè)有效管理預(yù)算，并最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、構(gòu)建預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效

企業(yè)需要完善預(yù)算管理、并落實(shí)預(yù)算制度，針對(duì)企業(yè)內(nèi)的各部門，開展全面的成本管理，在預(yù)算成本可以確保有效控制的前提下，能夠讓企業(yè)在面對(duì)突發(fā)狀況期間降低應(yīng)對(duì)所消耗的成本。在利用預(yù)算實(shí)現(xiàn)企業(yè)的降本增效期間，應(yīng)該為繞如下幾個(gè)要點(diǎn)開展工作：

1.提升預(yù)算編制質(zhì)量

（1）選擇合適的預(yù)算編制起點(diǎn)

首先，預(yù)算編制的起點(diǎn)必須要體現(xiàn)出科學(xué)性和嚴(yán)肅性；其次要充分考慮市場(chǎng)的因素，依據(jù)企業(yè)的類型選擇預(yù)算的側(cè)重點(diǎn)，例如一些外資企業(yè)，以股東的期望值作為預(yù)算編制起點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立預(yù)算體系；再例如制造業(yè)企業(yè)，可以側(cè)重于降低生產(chǎn)成本，服務(wù)行業(yè)應(yīng)考慮對(duì)成本進(jìn)行合理控制，并通過增加收入進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆绞竭M(jìn)行預(yù)算編制，從而確保預(yù)算編制質(zhì)量。

（2）合理運(yùn)行預(yù)算編制方法

企業(yè)應(yīng)該成立預(yù)算管理委員會(huì)，采用互動(dòng)形式的編制方法，在開展預(yù)算編制的過程中，摒棄傳統(tǒng)單一的預(yù)算編制方法，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，根據(jù)預(yù)算不同的領(lǐng)域，采用相對(duì)先進(jìn)的編制方法，確保預(yù)算可以達(dá)到物盡其用的目標(biāo)。對(duì)預(yù)算編制方法的選擇，若企業(yè)在初創(chuàng)期，應(yīng)該選擇“零基預(yù)算法”，企業(yè)的成長(zhǎng)期適合使用增量預(yù)算法，若是企業(yè)處于成熟期，則應(yīng)選用固定預(yù)算法，即以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r選擇合適的預(yù)算編制方法，從而有效提高預(yù)算編制質(zhì)量。

（3）堅(jiān)持“剛?cè)峤Y(jié)合”的預(yù)算編制

預(yù)算編制，如果剛性太強(qiáng)，就會(huì)在預(yù)算執(zhí)行期間，使主管人員缺乏必要的自主權(quán)，從而確保預(yù)算必須不折不扣完成，但是預(yù)算在執(zhí)行期間內(nèi)外部環(huán)境必然會(huì)發(fā)生變化，若是一味強(qiáng)調(diào)剛性執(zhí)行，就會(huì)制約生產(chǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，在預(yù)算編制期間，在堅(jiān)持效益優(yōu)先的基礎(chǔ)上，充分貫徹“彈性編制”的原則，如果出現(xiàn)了非人為原因的問題，造成實(shí)際支出和預(yù)算執(zhí)行差異較大，應(yīng)該適當(dāng)?shù)貙?duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行修正，增強(qiáng)預(yù)算的客觀性與合理性，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的降本增效目標(biāo)。

2.對(duì)預(yù)算執(zhí)行強(qiáng)化控制

在企業(yè)下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)后，企業(yè)內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行部門，需要把企業(yè)制定的年度預(yù)算指標(biāo)，細(xì)化為月度指標(biāo)，季度指標(biāo)，同時(shí)各部門將月度預(yù)算指標(biāo)作為執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)，監(jiān)控自身成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)各部門、各崗位施行預(yù)算責(zé)任制。同時(shí)，企業(yè)在強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行期間，應(yīng)該設(shè)置

專門崗位，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)，要求部門嚴(yán)格遵循預(yù)算指標(biāo)開展預(yù)算執(zhí)行相關(guān)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要經(jīng)常性同各預(yù)算執(zhí)行部門溝通，時(shí)刻掌握部門預(yù)算執(zhí)行情況，一旦發(fā)生偏差，則立即糾偏，并對(duì)偏差的原因開展深入分析，對(duì)預(yù)算的調(diào)整程序嚴(yán)格規(guī)范，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算超出現(xiàn)象期間，預(yù)算超出的部門需要將預(yù)算調(diào)整需求，向上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、申請(qǐng)，并充分說明預(yù)算超出的具體原因，是突發(fā)情況，還是其他因素造成的影響，同時(shí)確定預(yù)算調(diào)整的范圍。在部門向上級(jí)申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整之后，上級(jí)部門需要在3個(gè)工作日之內(nèi)完成部門提交的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，從而有效避免對(duì)其他部門預(yù)算的執(zhí)行情況造成影響。

3.健全企業(yè)的預(yù)算考核

在企業(yè)開展全面預(yù)算過程中，對(duì)預(yù)算的考核，能有保障預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。開展預(yù)算考個(gè)時(shí)，首先要求企業(yè)將各部門、崗位執(zhí)行預(yù)算的具體情況納入到考核內(nèi)容當(dāng)中，同時(shí)對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)加以量化，量化考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門施行獎(jiǎng)懲措施。其次以企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況為基礎(chǔ)，適當(dāng)、合理地對(duì)考核內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，對(duì)個(gè)人或是部門的考核指標(biāo)制定，需要在包括標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行率、預(yù)算控制偏差率、上報(bào)準(zhǔn)確率的基礎(chǔ)上，再納入預(yù)算的調(diào)整率、預(yù)算項(xiàng)目完善度、預(yù)算管理者工作滿意度評(píng)價(jià)等，在考評(píng)方法方面，推薦采用平衡記分卡的形式，與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)加以結(jié)合，把考評(píng)劃分為客戶、財(cái)務(wù)、內(nèi)部管理、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)部分，每一部分確定指標(biāo)和權(quán)重，最終獲得績(jī)效的綜合評(píng)分。

三、制定成本定額標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

1.制定成本定額標(biāo)準(zhǔn)

若想企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)營(yíng)銷成本進(jìn)行有效的控制，獲取最大化的效益，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)，企業(yè)需要對(duì)成本指標(biāo)變化的規(guī)律準(zhǔn)確把控，對(duì)影響企業(yè)成本的各種因素量化分析，制定相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)營(yíng)銷成本加強(qiáng)控制，企業(yè)需要對(duì)營(yíng)銷成本的定額進(jìn)行研究和測(cè)算，將其納入到成本控制的核心內(nèi)容中，為年度預(yù)算的編制工作提供可靠依據(jù)。與此同時(shí)，企業(yè)需要以銷售業(yè)務(wù)的成本定額為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的營(yíng)銷總成本加強(qiáng)控制，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，將企業(yè)的成本預(yù)算管理水平有效提升。

2.構(gòu)建預(yù)算監(jiān)督機(jī)制

要想實(shí)現(xiàn)降本增效，使預(yù)算執(zhí)行部門、人員嚴(yán)格執(zhí)行，就必須建立預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)。預(yù)算管委會(huì)以及財(cái)務(wù)部門需要承擔(dān)監(jiān)督預(yù)算管理的主要責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督、檢查企業(yè)內(nèi)部每個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門，是否嚴(yán)格遵循預(yù)算管理制度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，是否出現(xiàn)預(yù)算失控的現(xiàn)象，保證企業(yè)的預(yù)算制度得到良好的落實(shí)。與此同時(shí)，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督崗位，并需要定期將監(jiān)督的結(jié)果向預(yù)算委員會(huì)上報(bào)，確保預(yù)算委員會(huì)及時(shí)掌握整個(gè)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。

四、結(jié)語(yǔ)

要實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)，企業(yè)需要對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行強(qiáng)有力的控制，在實(shí)現(xiàn)降本增效的途徑中，企業(yè)需要將預(yù)算編制智聯(lián)更提升，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門、崗位的監(jiān)督控制力度，完善、健全對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制，同時(shí)通過制定成本定額標(biāo)準(zhǔn)，提高成本管理水平的強(qiáng)度，并構(gòu)建監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)企業(yè)各部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，并利用各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行整合，上報(bào)預(yù)算管委會(huì)，便于對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況全面掌控。

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