代 欣

（商丘國龍新材料有限公司，河南商丘476000）

內部控制是現代企業(yè)管理中衡量一個企業(yè)管理制度是否合理的重要因素，被滲透在企業(yè)生產的方方面面。目前我國大部分企業(yè)內部控制管理是比較薄弱的，出現這一現象的主要原因是內部控制制度不完善，外部監(jiān)督制度沒有效力，為了企業(yè)的健康發(fā)展，我們必須采取一些有效措施來加強企業(yè)的內部控制。

一、內部會計控制概述

經濟社會發(fā)展到一定階段就會產生內部會計控制制度，完善企業(yè)的內部會計控制問題是當下互聯(lián)網發(fā)展如此迅速的必然要求。從嚴格意義上來說，內部控制既包括內部會計控制，又包括內部管理控制，包含的內容較多，范圍較大。現主要研究的是內部會計控制問題。內部會計控制是單位為了保護資產的安全、完整、提高會計信息質量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。由此可見，內部會計控制是單位內部的一種特殊形式的管理制度。內部會計控制問題本質上來說就是企業(yè)的財務問題，內部控制制度和法規(guī)的完善是財務的核心工作，科學合理的資金管理、降低成本費用，實現權利監(jiān)督的公開透明化是加強內部會計控制問題的關鍵所在，只有將這些方面完善了，內部有效的控制體系才能被建立，才能控制運營風險，才能維護會計工作的秩序從而進一步提高企業(yè)的總體管理水平。企業(yè)的內部會計控制制度屬于內部管理制度，和企業(yè)里其他的管理制度共同構成了完整的企業(yè)管理制度，要想確?；て髽I(yè)能夠提高經濟效益和提高經營管理水平，就必須切實加強化工企業(yè)的管理，兼顧內部管理和外部管理。另外，企業(yè)的產權關系和權責關系的明確也要依靠企業(yè)建立健全財產核算、控制、保管的內部會計管理制度。

二、存在的問題

現今化工企業(yè)內部會計控制出現的主要問題是企業(yè)對內部會計控制不夠重視，從而使得與其相對應的制度規(guī)范也不完善。很多化工企業(yè)在發(fā)展的過程中制定了很多的企業(yè)管理和企業(yè)運營的制度規(guī)章，而關于企業(yè)內部會計控制問題的制度卻很少見，大多數人只是明白會計就是結算工資的地方，而不明白企業(yè)的內部會計控制問題也是關乎企業(yè)生死存亡的一項大事，因而導致了很多化工企業(yè)的財務預算制度都很不完善，也沒有進一步的監(jiān)督和加強企業(yè)財務管理的規(guī)章制度，這在很大程度上加大了企業(yè)的運行風險。當前化工企業(yè)內部會計控制制度有很多漏洞，沒有完善的控制系統(tǒng)。一般來說，完善的企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)分為事前、事中和事后，主要指的是事前要根據實際情況做出合理的財務計劃，事中要實行透明公開的監(jiān)督制度，事后要對計劃的實行程度進行財務考核核算。但是大多數化工企業(yè)沒有建立這樣完善的內部會計控制制度，而只是通過事后的考核核算來進行內部控制，這是遠遠不夠的，不足以降低企業(yè)的經營風險。因為這些工作很多都是被動的在做，沒有起到很大的積極意義，對于盤活企業(yè)資金，實現企業(yè)資金的增值保值起不到足夠大的作用，也沒有形成系統(tǒng)化、網絡化。

三、應采取的措施

（一）將不相容的職務相互分離控制

這個措施要求企業(yè)要合理分配關于會計的工作崗位，明確權力的限制范圍，完善企業(yè)的監(jiān)督機制，在企業(yè)內部會計控制制度中不相容的職務主要包括授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。這些不相容的權力一旦相混，就會導致腐敗，因為一旦某職員既能決定采購什么又能決定采購價格的話，缺少了監(jiān)督機制的監(jiān)管就會導致腐敗，所以企業(yè)應該明確權利的相互制約、相互監(jiān)督機制。

（二）授權批準控制

這一控制方法要求企業(yè)員工在企業(yè)規(guī)定的職權范圍內工作，企業(yè)必須將關于會計工作的相關職責、相關權力、相關業(yè)務作出明確規(guī)定。如果職工連自己的職責是什么都不知道，那么這個企業(yè)的運營將會很費力，產生踢皮球的現象，降低了企業(yè)的生產效率，這樣一來企業(yè)整體業(yè)績很快就會下滑，那么，這樣的企業(yè)就可以算作是很失敗的企業(yè)了。

（三）會計系統(tǒng)控制

這種控制方法要求必須依照《會計法》和國家規(guī)定的統(tǒng)一的會計制度來制定適合本企業(yè)的會計制度，切實了解本企業(yè)的實際規(guī)模、實際性質、實際員工水平。會計作為一個信息控制系統(tǒng)，對內和對外都具有很大的實際意義，對內可以給管理者提供各項財務處理信息，讓管理者直觀地了解到這一數據，對外可以給企業(yè)的投資者和債權人提供一些具體的企業(yè)管理數據，讓投資者可以了解到公司的經營狀況而相應的改善自己的投資資金比例。

（四）預算控制

這種制度要求企業(yè)必須做到編制、執(zhí)行、分析、考核這四項步驟，編制是制定預算的第一步，只有將預算資金有計劃的編制起來，才能夠讓經營者直觀的感受自己公司的經營狀況及自己的投入多少，有了預算才能更直觀的讓經營者根據實際情況制定生產目標。執(zhí)行是預算控制的第二步，有了預算就要執(zhí)行，但有些人會走后門來過多的預支預算資金，為避免這種事情的發(fā)生，企業(yè)必須完善會計監(jiān)督機制以求保證預算的嚴格執(zhí)行。分析是預算控制的第三步，在執(zhí)行預算的過程中必定會出現這樣那樣的問題，只有在執(zhí)行過程中邊執(zhí)行邊分析才能發(fā)現問題，總結問題，解決問題，這樣有利于下次的編制預算?？己耸穷A算控制的第四步，因為只有評分才能讓預算部門知道自己做的預算合理與否，反思自己的功過，使下次的預算編制更加合理科學。

四、意義

關于做好企業(yè)內部會計控制問題的細化意義，一是有利于權責統(tǒng)一，將職工的責任感升華成義務，協(xié)調職工之間的職責問題，提高化工企業(yè)的總體生產效率。二是有利于給職工創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，規(guī)范公司生產秩序，形成公司的利益人人有責的工作感。三是有利于規(guī)范公司的財務體系，合理的利用公司的財務資金，提高財務資金的利用效率，增加財務資金的使用價值，增加企業(yè)的盈利。四是有利于化工企業(yè)管理層的協(xié)調，因為完善了企業(yè)內部會計控制制度之后能夠形成事前預算的規(guī)定，管理層在了解到預算之后會協(xié)調資金的使用情況，能夠有效避免企業(yè)資金周轉不靈而引發(fā)的企業(yè)經濟危機。五是有利于建立現在國家大力提倡的現代企業(yè)制度，架構好企業(yè)的整體結構。六是有利于保證企業(yè)資金鏈的完整，也有助與企業(yè)審計工作的開展。

五、結語

為了完成單位所分配的各項工作任務和企業(yè)制定的各項經營管理目標，企業(yè)必須建立并且實施內部會計控制，這種制度能使企業(yè)的資源利用效率得到提升，是一種由企業(yè)應該具備或者說應該擁有的各種規(guī)范和秩序組成的一種會計管理制度，而且這種制度符合國家的法律法規(guī)及相關規(guī)定。由于企業(yè)自身因素如企業(yè)性質、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的經營方式不同采取的內部會計控制的側重點也不同，在一個企業(yè)之內由于發(fā)展時期的不同所要采取的內部會計控制措施也不同，所以我們在研究這一問題時，需要靈活性與時代性相結合，與時俱進、因地制宜，做到將企業(yè)內部會計控制制度的優(yōu)勢發(fā)揮到最大。

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